减税政策会影响审计师风险应对行为吗?——基于简并增值税税率政策的准自然实验

作     者：胡国柳 王禹 胡珺 Hu Guoliu;Wang Yu;Hu Jun

作者机构：浙江工商大学会计学院310018 上海财经大学会计学院200433 海南大学管理学院570228 

出 版 物：《审计研究》 (Auditing Research)

年 卷 期：2022年第4期

页      面：88-98页

核心收录：

学科分类：120201[管理学-会计学] 120202[管理学-企业管理（含：财务管理、市场营销、人力资源管理）] 12[管理学] 02[经济学] 0202[经济学-应用经济学] 1202[管理学-工商管理] 020203[经济学-财政学（含∶税收学）] 

基　　金：国家社会科学基金重点项目(项目批准号:20AJY002) 国家自然科学基金面上项目(项目批准号:72172076)、财政部“会计名家培养工程”的资助 

主　　题：减税降费 增值税税率 审计投入 审计收费 

摘      要：本文以简并增值税税率政策实施为准自然实验,评估增值税减税政策对审计师风险应对行为的影响。结果表明,增值税减税政策实施有助于降低审计师风险感知水平,减少审计师审计投入、降低审计收费。截面检验发现,当企业内部控制质量较差或地区税收征管强度较高时,增值税减税政策对审计师风险应对行为的影响更强。影响机制表明,增值税减税政策降低了与财务报告质量和非处罚性监管相关的审计风险,是影响审计师风险应对行为的重要渠道。本研究提供了增值税减税政策经济后果的经验证据,揭示了增值税减税政策对企业高质量发展的重要性,对进一步优化财政政策具有启示意义。