会计师事务所内部薪酬差距激励了谁?

作     者：杨世信 刘运国 蔡祥 SHIXIN YANG;YUNGUO LIU;XIANG CAI

作者机构：广西财经学院会计与审计学院、广西会计研究院 中山大学管理学院 

出 版 物：《中国会计评论》 (China Accounting Review)

年 卷 期：2021年第19卷第4期

页      面：605-636页

学科分类：120201[管理学-会计学] 12[管理学] 1202[管理学-工商管理] 1201[管理学-管理科学与工程(可授管理学、工学学位)] 

基　　金：财政部会计名家培养工程(2019) 广西高等学校千名中青年骨干教师培育计划(第四期) 广西一流学科统计学建设项目的资助 国家自然科学基金重大项目(71790603)和面上项目(71872187) 广西哲学社会科学规划课题(21BGL013,21FDJ026)的阶段性成果 

主　　题：薪酬差距 合伙人权力 薪酬业绩敏感性 事务所 

摘      要：本文利用2012—2016年549个经营实体层面的会计师事务所财务数据,考察了会计师事务所合伙人与经理审计师的薪酬差距对合伙人和经理审计师的不同激励效应。研究发现,内部薪酬差距与会计师事务所业绩显著负相关,且这种负相关关系在规模小、总部在省内的会计师事务所中更加明显,在合伙人平均薪酬较高和薪酬差距较大时更加明显;内部薪酬差距与会计师事务所效率显著正相关;合伙人权力与内部薪酬差距显著正相关。以上证据表明,内部薪酬差距负向激励经理审计师,导致会计师事务所业绩下降,符合社会比较理论的预期;但内部薪酬差距能正向激励合伙人,缓解会计师事务所与合伙人之间、合伙人与合伙人之间的代理冲突,从而提升会计师事务所的效率。