基于会计准则“经济后果”的思考

作     者：朱凌云 

作者机构：福州广拓有限责任会计师事务所 

出 版 物：《集团经济研究》 (GROUP ECONOMICS RESEARCH)

年 卷 期：2006年第11Z期

页      面：300-300页

学科分类：120201[管理学-会计学] 12[管理学] 1202[管理学-工商管理] 

主　　题：“经济后果” 会计准则 利益相关者 信息系统 现代企业 自身利益 信息发布者 会计报告 

摘      要：一、会计准则的“经济后果内涵 什么是会计准则的经济后果？据斯蒂芬．A．泽弗在《经济后果学说的兴起》一文中的解释，“经济后果指的是“会计报告对企业、政府、工会、投资者和债权人决策行为的影响。这些个人或团体行为的后果被认为可能影响其他团体的利益。可见，会计准则不再是一种纯粹的技术手段。而是一种具有经济后果的制度安排。会计作为一个信息系统。是为利益相关者提供决策有用的信息，而不同的会计准则将产生不同的会计信息。一方面，会计准则作为一项制度安排，其制定过程同时也是各利益集团的公共选择过程，因而会计准则成为了调节各方利益的均衡器。另一方面，在现代企业两权分离的条件下，会计准则的产生、发展、修订都是受到信息发布者和使用者的委托，而委托者与受托者为了自身利益的最大化，不可避免的会有影响会计准则的需求，希望会计准则的制定有利于自身利益。