内部控制能否抑制审计师与高管同乡关系对审计质量的负面影响?

作     者：叶飞腾 程涵修 史雨萱 YE Feiteng;CHENG Hanxiu;SHI Yuxuan

作者机构：南京理工大学经济管理学院江苏南京210094 国家税务总局常州市武进区税务局江苏常州213163 

出 版 物：《南京审计大学学报》 (Journal of Nanjing Audit University)

年 卷 期：2024年第21卷第6期

页      面：32-40页

学科分类：120201[管理学-会计学] 12[管理学] 1202[管理学-工商管理] 

基　　金：国家自然科学基金项目(71502107) 

主　　题：同乡关系 内部控制 审计质量 社会认同 非正式制度 公司治理 

摘      要：以2014—2020年A股上市公司为样本,考察内部控制能否抑制审计师与高管同乡关系对审计质量的负面影响。研究表明,当审计师与高管之间存在同乡关系时,审计质量下降。然而,随着公司内部控制质量的提升,同乡关系对审计质量的负面影响显著减弱。进一步分析表明,内部控制并非直接降低聘任同乡审计师的概率,而是在聘任同乡审计师后抑制其带来的负面影响;从内部控制五要素来看,内部环境、信息与沟通以及监督要素对同乡关系负面影响的抑制作用尤为明显;最后,研究发现,内部控制能否有效抑制同乡关系的负面影响还取决于内部控制的执行程度,特别是在非国有上市公司和控股股东权力较小的公司中,内部控制表现得更为有效。研究结论有助于深化理解内部控制在缓解非正式制度负面影响中所发挥的重要作用。