真实盈余管理与审计师认知

作     者：蔡利 毕铭悦 蔡春 

作者机构：西南财经大学会计学院/中国政府审计研究中心611130 

出 版 物：《会计研究》 (Accounting Research)

年 卷 期：2015年第11期

页      面：83-89,97页

核心收录：

学科分类：120201[管理学-会计学] 12[管理学] 02[经济学] 0202[经济学-应用经济学] 1202[管理学-工商管理] 1201[管理学-管理科学与工程(可授管理学、工学学位)] 020204[经济学-金融学（含∶保险学）] 

基　　金：国家自然科学基金项目(71402146和71272246) 教育部人文社会科学项目(12YJC790002)的阶段性成果 西南财经大学中央高校基本科研业务费专项资金项目(JBK150925和JBK1307076)的资助 

主　　题：真实盈余管理 审计师认知 审计费用 会计师事务所变更 审计团队更换 

摘      要：本文以2008-2013年A股上市公司为对象,考察审计师对真实盈余管理的认知。具体探讨:审计师能否识别真实盈余管理;审计师对真实盈余管理客户的辞聘或保留决策选择;以及审计师应对真实盈余管理带来风险的策略等三个问题。研究表明,审计师能够识别真实盈余管理,并将真实盈余管理作为风险因素在审计定价决策中加以考虑;会计师事务所对真实盈余管理带来的风险现阶段整体可控,事务所倾向于采取客户保留决策;事务所主要通过审计师付出额外的努力和更换审计团队两种策略来降低审计风险。本文的研究结果为理解审计师对真实盈余管理的认知提供了直接的经验证据,对于从审计角度强化真实盈余管理的监管提供了政策参考依据。