资产减值新政:遏制了还是转变了盈余管理方式?——基于2005—2008年上市公司的实证研究

作     者：孙光国 莫冬燕 SUN Guang-guo;MO Dong-yan

作者机构：东北财经大学会计学院/内部控制与风险管理研究中心辽宁大连116025 

出 版 物：《财经问题研究》 (Research On Financial and Economic Issues)

年 卷 期：2010年第12期

页      面：80-85页

核心收录：

学科分类：120202[管理学-企业管理（含：财务管理、市场营销、人力资源管理）] 12[管理学] 1202[管理学-工商管理] 

基　　金：财政部重点会计科研课题(2009KJA0011) 中国博士后科学基金项目(200904161183) 

主　　题：资产减值 盈余管理 会计准则 

摘      要：资产减值政策对上市公司的盈余管理具有重要的影响。2006年新会计准则在上市公司已执行两年,在这一背景下,研究我国上市公司利用资产减值政策进行盈余管理方式是否发生变化具有重要的学术价值。本文根据沪深市场上市公司2005—2008年的财务报告中关于资产减值的信息进行配对样本t检验,得出新会计准则在资产减值方面的变化给上市公司盈余管理行为造成的影响。结果表明,新的资产减值政策的确在非流动资产减值准备的转回方面遏制了上市公司的盈余管理行为,但是上市公司却更多转向通过流动资产的资产减值准备的计提与转回来进行盈余管理。因此,新的资产减值政策是否真正地遏制了盈余管理行为值得我们思考和进一步研究。