国家审计影响社会审计收费的机理是寻租吗——来自央企及其控股上市公司的经验证据

作     者：吴秋生 王婉婷 WU Qiu-sheng;WANG Wan-ting

作者机构：山西财经大学会计学院 

出 版 物：《山西财经大学学报》 (Journal of Shanxi University of Finance and Economics)

年 卷 期：2019年第41卷第1期

页      面：98-110页

核心收录：

学科分类：120201[管理学-会计学] 12[管理学] 1202[管理学-工商管理] 

基　　金：国家自然科学基金项目(71872105) 山西省“1331工程”重点创新团队建设计划(晋教科12号) 

主　　题：国家审计 社会审计收费 外购社会审计服务 权威性外溢 寻租 

摘      要：基于2010-2017年央企审计结果公告的检验显示,央企的国家审计介入程度与其控股上市公司的社会审计收费显著正相关,而与社会审计质量的关系不显著,考虑到央企的国家审计普遍存在利用社会审计服务的事实,其原因可以推定为审计寻租。进一步的研究表明,被审计央企集团的资产规模较大即利用社会审计服务的可能性和数量较大时,央企的国家审计介入程度与社会审计收费的正相关性更为显著,而与审计质量的相关性不显著,这进一步证明了国家审计对社会审计收费的影响机理是寻租。利用党的十八大后反腐倡廉形势变化的外部冲击可以验证这种寻租的存在性,即国家审计介入程度与社会审计收费的正相关性只在十八大前显著而在十八大后不显著,与审计质量的相关性在十八大前后都不显著,这既说明国家审计促使社会审计收费提高的主要原因是审计寻租,也说明十八大后国家审计机关反腐倡廉、遏制审计寻租是有效的。