制度环境、审计供求与审计治理——基于我国证券市场中审计师变更问题的实证分析

作     者：张鸣 田野 陈全 

作者机构：上海财经大学会计与财务研究院200433 中国人民大学博士后流动站100872 交通银行博士后工作站200336 兴业证券投资银行部200135 

出 版 物：《会计研究》 (Accounting Research)

年 卷 期：2012年第5期

页      面：77-85,94页

核心收录：

学科分类：120201[管理学-会计学] 12[管理学] 02[经济学] 0202[经济学-应用经济学] 1202[管理学-工商管理] 1201[管理学-管理科学与工程(可授管理学、工学学位)] 020204[经济学-金融学（含∶保险学）] 07[理学] 070104[理学-应用数学] 0701[理学-数学] 

基　　金：教育部人文社会科学重点研究基地重大研究项目(2009JJD790031) 国家自然科学基金面上项目(71172144) 中国博士后科学基金面上项目(2011M500465)的资助 

主　　题：制度环境 审计治理 审计师变更 审计供求 

摘      要：本文基于我国证券市场中审计师变更问题这一动态视角考察了制度环境对外部审计治理的影响。通过研究,我们发现:首先,在制度环境发展相对落后的地区,上市公司频繁更换审计师的现象更严重;其次,在制度环境发展相对较好的地区,上市公司更可能发生审计师升级变更,表明其对高质量审计服务的需求;第三,在制度环境发展较差的地区,由于诉讼风险和诉讼成本较低,继任审计师为了获得审计客户更容易发生变通审计意见的行为,说明审计师难以发挥其外部治理的功能进而弥补制度环境的缺陷。本文的研究发现说明制度环境同时影响审计需求和审计供给两方面的行为表现,并支持了制度环境与外部审计治理是相互促进的关系。