资产负债观&收入费用观——以国际上对所得税的会计处理方法为例

作     者：李勇 许辞寒 

出 版 物：《会计师》 (Accountant)

年 卷 期：2005年第8期

页      面：48-52页

学科分类：120202[管理学-企业管理（含：财务管理、市场营销、人力资源管理）] 12[管理学] 1202[管理学-工商管理] 

主　　题：所得税会计准则 时间性差异 收益表债务法 会计处理方法 负债观 收入费用观 资产 

摘      要：安然等一系列美国会计丑闻之后,美国证券交易委员会(SEC)在其针对会计准则改革的报告中呼吁FASB在制定会计准则时,应以资产负债观全面取代收入费用观。它指出:“在准则制定尤其是目标导向的准则制定模式下,应用收入费用观是不恰当的,……在持续地向目标导向准则制定模式的转变过程中,FASB应当保持资产负债观;在报告中,SEC认为:“资产负债观为经济实质提供了最有力的概念描述,从而成为准则制定过程中最合适的基础。2004年7月,FASB在其答复SEC的报告中称:“FASB同意SEC报告中的观点—在给定的框架下分析资产和负债及其变化,对于制定财务报告准则是最合适的方法,同时FASB还明确表示“打算在其准则制定项目上继续采用资产负债观。