内部控制审计意见与重大缺陷迹象匹配程度分析

作     者：董卉娜 朱志雄 

作者机构：上海立信会计金融学院会计学院 国泰君安证券股份有限公司 

出 版 物：《中国注册会计师》 (The Chinese Certified Public Accountant)

年 卷 期：2019年第3期

页      面：64-69页

学科分类：120201[管理学-会计学] 120202[管理学-企业管理（含：财务管理、市场营销、人力资源管理）] 12[管理学] 02[经济学] 0202[经济学-应用经济学] 1202[管理学-工商管理] 1201[管理学-管理科学与工程(可授管理学、工学学位)] 020204[经济学-金融学（含∶保险学）] 

基　　金：国家自然科学基金青年项目(71502108) 上海市教委科研创新项目(15ZS073) 

主　　题：内部控制审计 审计意见类型 重大缺陷迹象 匹配程度 

摘      要：本文分析了2012-2016年纳入内部控制规范体系实施范围的主板A股上市公司内部控制审计意见和内部控制重大缺陷迹象的匹配程度。研究发现:其一,2012-2016样本公司的内部控制审计意见以标准无保留意见为主,非标准无保留内部控制审计意见占比仅为4.3%,否定意见内部控制审计报告占比仅为1.1%,而存在重大缺陷迹象的公司占比为17.5%;其二,相关性检验表明,样本公司内部控制审计意见与内部控制重大缺陷迹象是整体匹配的;其三,分类分析发现,部分存在明显内部控制重大缺陷迹象的公司,注册会计师为其出具非标准无保留意见内部控制审计报告的比例明显偏低,这些公司内部控制审计意见受到质疑,内部控制审计未能充分发挥外部监督效应。