新审计报告的信息含量:文献述评与研究展望

作     者：陈骏 徐捍军 姜海蓉 

作者机构：南京审计大学政府审计学院 

出 版 物：《中国审计评论》 (China Auditing Review)

年 卷 期：2019年第1期

页      面：47-56页

学科分类：120201[管理学-会计学] 12[管理学] 1202[管理学-工商管理] 

基　　金：国家自然科学基金青年项目(71202172) 江苏省高校哲学社会科学研究项目(2017SJB0331) 江苏省“青蓝工程”学术带头人培养项目(苏教师15号) 

主　　题：审计报告 关键审计事项 信息含量 契约观 信息观 保险观 

摘      要：审计报告因信息含量低而受到诟病,新审计报告准则的颁布实施,尤其是其中关键审计事项的披露,引发了各界广泛关注。文章基于委托代理理论提出了新审计报告信息含量研究的理论框架,并从审计需求的契约观、信息观和保险观角度系统梳理了近年来新审计报告信息含量研究的相关成果及其研究方法。文献表明多数学者认为新审计报告准则的颁布,提升了审计报告的信息含量,为信息使用者提供了对决策有用的信息,强化了审计师的法律责任,此类研究大多采用了实证研究和实验研究的方法。文章最后抛砖引玉,从审计师、被审计单位、外部宏观环境等视角提出了新审计报告信息含量的影响因素、经济后果以及研究方法等未来可能存在的研究方向。