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永续债的税收待遇分析
作者机构：国家税务总局税务干部进修学院
出 版 物：《中国税务》 (China Taxation)
年 卷 期：2019年第9期
页 面：54-57页
学科分类：12[管理学] 02[经济学] 0202[经济学-应用经济学] 1201[管理学-管理科学与工程(可授管理学、工学学位)] 020204[经济学-金融学（含∶保险学）] 020203[经济学-财政学（含∶税收学）]
主 题：永续债 税收待遇 票面利率 税务处理 权益工具 清偿顺序 发行条款
摘 要：永续债的特点在于其所设定的发行条款中,赋予了发行方一定时间范围内延迟本金和利息支付的权利,这些条款的设定使得永续债兼具债和股的属性,这给发行方和持有方的会计核算及税务处理带来了一定挑战。为此,财税部门先后出台了《永续债相关会计处理的规定》(财会〔2019〕2号)和《财政部税务总局关于永续债企业所得税政策问题的公告》(财政部税务总局公告2019年第64号)(以下简称 64号公告 )两个文件,对相关问题予以明确。本文结合案例,分析永续债的会计核算和税务处理,供读者参考。
