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真实活动操控的盈余管理研究——基于保盈动机的经验证据

Real Activities Manipulation on Earnings Management:a Loss-avoidance Based Empirical Evidence

作     者:张俊瑞 李彬 刘东霖 ZHANG Jun-rui;LI Bin;LIU Dong-lin

作者机构:西安交通大学管理学院陕西西安710049 

出 版 物:《数理统计与管理》 (Journal of Applied Statistics and Management)

年 卷 期:2008年第27卷第5期

页      面:918-927页

核心收录:

学科分类:120201[管理学-会计学] 12[管理学] 1202[管理学-工商管理] 

基  金:国家自然科学基金(70372048)的资助 

主  题:真实活动操控 盈余管理 保盈 

摘      要:传统的盈余管理研究侧重于应计项目操控,而忽视真实活动操控。本文以真实活动操控为视角,以中国A股市场的上市公司为研究对象,通过对比分析微盈公司和非微盈公司的异常经营现金净流量、异常可操控费用和异常生产成本的差异,发现微盈公司的异常经营现金净流量、异常可操控费用均低于非微盈公司的对应水平,而异常生产成本则高于非微盈公司的对应水平,验证了微盈公司存在利用销售操控、费用操控和生产操控来实现保盈目标的真实活动操控行为。

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