经济数字化背景下国际税收规则发展——对OECD“统一方法”的解读与研究

作     者：樊轶侠 王卿 

作者机构：中国财政科学研究院 

出 版 物：《税务研究》 (Taxation Research)

年 卷 期：2020年第6期

页      面：79-85页

核心收录：

学科分类：12[管理学] 02[经济学] 0202[经济学-应用经济学] 03[法学] 0302[法学-政治学] 020206[经济学-国际贸易学] 1201[管理学-管理科学与工程(可授管理学、工学学位)] 030206[法学-国际政治] 020202[经济学-区域经济学] 

基　　金：中国财政科学研究院2019年招标课题“高质量发展动力变革的财税政策改革研究——以数字经济为例”的阶段性研究成果 

主　　题：数字经济 国际税收规则 统一方法 税收治理 数字服务税 税收管辖权 

摘      要：自2019年5月经济合作与发展组织(OECD)发布《制定应对经济数字化税收挑战共识性解决方案的工作计划》以来,以市场辖区新税权的重新划分为中心的支柱一不断取得新进展。2019年10月,OECD秘书处发布了关于支柱一的统一方法,其核心内容之一是通过利润分配三层机制设计将新税权的划分具体化。本文简要梳理了OECD发布这一最新应对方案之动因、主要内容和具体机制,并提出其对数字经济税制建设的几点启示:第一,统一方法将引发国际税收规则的重塑,会产生三个层次的规则协调。第二,统一方法的三层利润分配机制,并非是针对企业所得税规则中数字活动的一般性改革,而是针对数字活动收入的一种临时性方案。第三,统一方法暗含提高税收确定性的重要意义。第四,国际税收规则发展从表面上看是税收管辖权的重新划分,实则体现国际税收治理的大国博弈。