试论衍生金融工具对现行财务会计理论的冲击

作     者：喻立勇 

作者机构：上海大华会计师事务所 

出 版 物：《现代财经（天津财经大学学报）》 (Modern Finance and Economics：Journal of Tianjin University of Finance and Economics)

年 卷 期：1999年第19卷第4期

页      面：45-47页

学科分类：120201[管理学-会计学] 12[管理学] 1202[管理学-工商管理] 

主　　题：衍生金融工具 会计理论 期货合约 公允价值 现行财务会计 历史成本 会计环境 金融风险 利率 生产要素 

摘      要：一、引言会计理论的制订是基于适应并服务于当时的会计环境，然而，随着会计环境的变化，会计理论服务的对象或重心也应随之作出相应的调整。尤其是近二三十年来，国际金融市场和财务风险管理实务都发生了翻天覆地的变化，使得现行财务会计已不完全适应于当前的会计环境了。现行财务会计理论产生并发展于工业革命时代，其主要目的就是服务于制造业企业，即企业主要从事生产经营活动，将原材料、设备、厂房等生产要素投入生产，生产出各种可供销售的商品和提供各种劳务，此时会计的主要任务是对此赚取盈利的过程进行反映，强调的是收入和费用的配比，进行成本归集、分摊计算，确认和计提成本、费用，以算出企业的经营收益。收入实现是整个赚取盈利过