产权性质、盈余管理与审计客户资源控制权——基于中国资本市场的经验证据

作     者：韩振强 

作者单位：中山大学 

学位级别：硕士

导师姓名：郭群

授予年度：2011年

学科分类：120201[管理学-会计学] 12[管理学] 1202[管理学-工商管理] 

主      题：会计师事务所 产权结构 盈余管理 客户资源控制权 

摘      要：被审计单位由于跟随“跳槽审计师而变更会计师事务所是审计市场的一种现象，这种审计师“跳槽时“带走客户，使会计师事务所丧失客户资源的现象有可能源于审计师与被审计单位之间的合谋，从而反映事务所在内部治理和客户关系管理方面出现的漏洞。研究造成这种现象的原因，可以为事务所管理和行业监管提供一些有益的启示和建议。基于此，本文应用委托代理理论和新制度经济学中的资产专有理论对这一现象进行阐述，结合被审计单位盈余管理程度分析造成这种现象的原因，并进一步分析被审计单位的产权性质是否会对这种现象产生影响。\n 本文的实证研究结果表明，被审计单位盈余管理程度越高，越倾向于跟随“跳槽审计师，从而审计客户资源控制权容易掌握在审计师而非会计师事务所手中。并且，还发现，企业的产权性质会对审计客户资源控制权的归属产生影响。其中，地方国有企业与非国有企业相比，对审计客户资源控制权归属的影响并不显著;中央国有企业对审计客户资源控制权归属具有显著的影响。