审计信息化支持下的我国国家审计全覆盖机制研究

作     者：孟凡芳 

作者单位：山东财经大学 

学位级别：硕士

导师姓名：毕秀玲

授予年度：2018年

学科分类：120201[管理学-会计学] 12[管理学] 1202[管理学-工商管理] 

主      题：信息化 国家审计全覆盖 国家审计全覆盖机制 

摘      要：国家审计全覆盖既是审计机关全面履职的要求,也是实现国家治理现代化的必然选择。但是随着国家治理目标的不断转变,国家审计的任务日益加重,审计力量不足的问题逐渐暴露出来,如何有效地解决两者之间的矛盾,实现全面监督,成为审计机关面临的现实问题,信息技术的应用为解决这两者之间的矛盾提供了有效的手段。而全覆盖管理机构的构建是利用信息化手段开展全覆盖的组织基础,国家信息数据库的建设是其实施的首要环节,相关工作机制的保障又是其成功实现的关键。目前,国内外许多学者针对国家审计信息化、国家审计全覆盖、审计信息化下的国家审计全覆盖开展了相关研究,但研究内容多集中探讨国家审计全覆盖在审计资源、审计技术、审计人员、法律法规等某些方面的实施路径,鲜有涉及审计信息化支持下的全覆盖管理机构及国家信息数据库的系统化研究,且研究方法以理论分析为主,比较研究与问卷调查相结合的研究少之又少。本文以信息化为手段,以全覆盖管理机构及国家信息数据库建设为研究重点,以各项保障措施为辅助,借鉴国内外国家审计全覆盖的成功经验,结合问卷调查结果,在了解我国国家审计全覆盖现状的基础上,搭建出审计信息化支持下的我国国家审计全覆盖机制理论框架,不仅能丰富国家审计全覆盖的理论成果,还能为国家审计全覆盖的成功实施提供理论指导,为国家治理现代化的实现献策献言。搭建审计信息化支持下的我国国家审计全覆盖机制,首先,从审计信息化支持下的国家审计全覆盖基础理论入手,在界定国家审计全覆盖机制相关概念的基础上,从运行环境、运行目标及核心内容三个层面阐述国家审计全覆盖机制的理论要素,同时又以分权制衡理论、公共受托责任理论、国家治理理论为重点剖析国家审计全覆盖机制构建所依赖的理论基础。然后,借鉴国外审计全覆盖中审计信息化建设以及国内各级审计机关审计全覆盖的成功实践,拓展审计信息化支持下的国家审计全覆盖机制构建的思路。随后,运用问卷调查的方法,对山东省各级审计机关进行现状调查,以了解我国国家审计全覆盖实施的普遍现状及未来期望。最后,构建出由国家审计全覆盖管理机构、国家信息数据库为组成部分的国家审计全覆盖运行机制与由工作组织、法律制度、人员素质构成的国家审计全覆盖保障机制。两大机制协调配合,共同构成审计信息化支持下的我国国家审计全覆盖机制。本文的创新点表现为:以信息化为手段,以全覆盖管理机构及国家信息数据库建设为研究重点,以各项保障措施为辅助,搭建了审计信息化支持下的我国国家审计全覆盖机制,形成了针对国家审计全覆盖工作的系统性研究成果,在研究内容上是一种创新。采用比较研究法,对国内外国家审计全覆盖的实践进行多层面对比分析,归纳总结出可借鉴的经验;采用问卷调查法获取审计机关开展审计全覆盖现状的真实性描述,保证国家审计全覆盖机制理论与实践的契合性。比较研究与调查研究相结合,在研究方法上是一种创新。