我国税务审计体系的相关问题研究 ——基于税收征管视角

作     者：刘明亮 

作者单位：中国财政科学研究院 

学位级别：硕士

导师姓名：孟翠莲;刘磊

授予年度：2017年

学科分类：120201[管理学-会计学] 12[管理学] 1202[管理学-工商管理] 

主      题：税务审计体系 税务稽查 涉外税务审计 经验借鉴 

摘      要：经济基础决定上层建筑,财政税收收入的稳定和充足支撑着经济建设、社会稳定和机构运转,是国家得以产生和存在的重要基础。由于税款的征收具有强制性、无偿性的特点,不以纳税人的意志为转移,这就必然会出现有些纳税人不交或少交税款的不遵从现象。税收的不遵从,一方面会导致税款的大量流失,给社会生产和人民生活带来极大的威胁;另一方面也会削弱税收“内在稳定器的作用,对财政政策宏观调控作用的发挥造成消极影响。税务稽查和涉外税务审计作为税收征管的重要组成部分,对于提高纳税人税收遵从、保证税款及时足额入库具有非常重要的作用。但由于二者在实际工作中存在职能的交叉,导致越位、缺位情况的出现,降低了税收征管效率。本文提出税务审计体系概念,将二者纳入其中,形成统一的税务审计体系框架。在弥补了二者各自为战、效率不高缺陷的基础上,重点在这一框架层面对当前税务审计体系中存在的问题进行研究,并给出相关建议。从行文逻辑上看,本文总共包括五章内容。第一章是绪论,主要介绍了选题的背景和意义、国内外对税务稽查和涉外税务审计研究的文献综述、税务审计体系的界定等。第二章研究了税务审计体系的理论基础,包括税收遵从理论、税务稽查和涉外税务审计理论,以及本文研究中所体现的系统性理论、委托代理理论等经济学思想。第三章分析了我国税务审计体系的现状和存在的问题,介绍了税务审计体系在我国的现状,并提出存在的问题:缺乏统一的流程规范、人力资源设计不完善等。第四章研究了国外税务审计体系的建设,以美国、澳大利亚、加拿大等国家为代表对税务审计的流程体系和运行机制进行了分析,提出值得我国借鉴的经验,以规范我国的流程设计和运行机制。第五章对完善我国税务审计体系提出建议,宏观上提出了应遵循的指导思想和原则,微观上指出要明晰税务审计部门设置、强化税务审计人员职业素养等措施,给出了操作层面上完善税务审计体系的建议。