企业利率互换的会计处理问题研究——以G公司为例

作     者：贺嘉文 

作者单位：深圳大学 

学位级别：硕士

导师姓名：翁洪波

授予年度：2017年

学科分类：120202[管理学-企业管理（含：财务管理、市场营销、人力资源管理）] 12[管理学] 02[经济学] 0202[经济学-应用经济学] 1202[管理学-工商管理] 0201[经济学-理论经济学] 020204[经济学-金融学（含∶保险学）] 020203[经济学-财政学（含∶税收学）] 020101[经济学-政治经济学] 

主      题：利率互换 会计准则 会计确认 会计计量 列报与披露 

摘      要：2006年1月24日,中国人民银行发布《中国人民银行关于开展人民币利率互换交易试点有关事宜的通知》,同年2月9日,国家开发银行与中国光大银行完成首笔人民币50亿元的利率互换交易,标志着人民币利率互换市场在中国金融市场正式创立,这也是我国利率市场化和金融市场建设取得的重大进展。如今已经过去十年了,利率互换在我国也实现了质的飞跃,虽然从统计数据中可以知道,目前市场上运用利率互换还是主要以商业银行为主,只有少数企业采用了该工具,因此对企业的利率互换会计处理问题研究的文章少之又少。利率互换对企业来说可以一定程度上降低负债成本,在市场利率不稳定的条件下降低企业的风险,预计日后将会有越来越多的企业采用利率互换。本文将从企业的角度出发,首先简单地介绍利率互换的相关理论知识,其中包括利率互换的定义、结构和功能;其次详细地阐述各国准则间的差异,由于各国准则对利率互换的规定都主要包括在对衍生金融工具的大框架里,所以该部分将从“衍生金融工具来对准则进行比较;最后,文章将具体描述企业运用利率互换时存在的问题,分别从会计确认、计量和列报与披露三个角度进行描述,将以上市公司G公司为例。G公司2006年底负债总额为75.43亿元,其中流动负债30.81亿元,长期负债44.62亿元,资产负债率达到了81.88%,同时财务费用高达2.23亿元,公司为降低负债成本,决定于2007年6月与中国农业银行武汉市江南支行开展利率掉期交易,并于2012年9月12日对该笔利率互换交易申请平盘。公司在对其进行会计确认、会计计量和列报与披露时存在诸多问题,该部分将分别就其展开分析,最终给出意见。本文希望能够以G公司为例,较为全面的分析出企业运用利率互换时存在的问题,结合各国准则的基础上试着去解决问题,使利率互换在企业中得到更好地运用。