审计定价影响因素的实证研究

作     者：王欣兰 

作者单位：东北大学 

学位级别：硕士

导师姓名：冯立新

授予年度：2007年

学科分类：120201[管理学-会计学] 12[管理学] 02[经济学] 0202[经济学-应用经济学] 1202[管理学-工商管理] 1201[管理学-管理科学与工程(可授管理学、工学学位)] 020204[经济学-金融学（含∶保险学）] 07[理学] 070104[理学-应用数学] 0701[理学-数学] 

主      题：审计定价 影响因素 低价揽客 实证研究 

摘      要：独立审计在当今资本市场上的作用日益突出,它对于保障资本市场资源配置功能的正常发挥、维护资本市场的稳定,乃至整个社会经济的稳定都起着至关重要的作用。然而,独立审计是否能正常发挥上述作用,则取决于审计质量的高低。审计定价是注册会计师审计机制在具体运行过程中的重要环节,审计定价与审计的执业行为有着密切的联系,直接的影响到审计的质量,因此在审计领域的研究中有着重要的位置。审计定价问题的研究,特别是实证分析性研究,在西方审计界已经有了很长的历史,也产生很多具有影响力的理论成果。其中激烈的价格竞争已成为学术界和实务界普遍关注的一个热点问题。部分事务所受利益驱动,为占领独立审计市场而置职业道德于不顾,竞相降价,甚至出卖审计意见,严重扰乱了独立审计市场,损害了审计的质量,降低了行业的社会信誉。虽然西方的研究文献在研究的领域上取得了丰硕的研究成果,但其结论显然不能完全适合一个新兴的、有着不同经济环境的中国审计市场。 针对这一现实状况,本文对中国审计市场的审计定价影响因素进行了实证性研究。在吸取前人研究成果的基础之上,收集整理了我国深市与沪市的A股市场上披露2006年报审计费用的640家上市公司,通过运用多元线性回归的研究方法对2006年中国证券市场上的审计定价影响因素进行了实证性分析,在研究结果中发现：客户资产总额、合并报表子公司数、当期收益率以及非标准无保留意见、上市公司的地区因素以及事务所的规模对审计定价有显著的影响,国家股比例对审计定价也有一定的影响,而近三年是否亏损、财务适应性和流动性指标对审计定价没有显著的影响。并且进步分析了在上市公司更换事务所的情况下,对上市公司审计定价的影响程度。研究结果表明：我国目前审计市场上开始存在“低价揽客的竞争性定价行为。可见,伴随着中国证券市场的发展,会出现越来越多新的问题值得我们去探索,并应予以足够的关注,因此,对于这一领域的研究具有十分重要的意义。