审计报告中关键审计事项披露的影响因素研究 ——基于A+H上市公司的实证研究

作     者：毛旭川 

作者单位：内蒙古财经大学 

学位级别：硕士

导师姓名：郭艳萍

授予年度：2019年

学科分类：120201[管理学-会计学] 12[管理学] 1202[管理学-工商管理] 

主      题：关键审计事项 客户特征 行业因素 绩效因素 

摘      要：2008年,金融危机的影响波及世界经济,世界各国受到了不同程度冲击。这也引起了全世界范围内会计信息使用者以及其他相关人员,关于如何更好的管控和提前预判风险的反思。在这一次反思的过程中,越来越多的有识之士开始反思审计工作在这一过程中是否很好的起到了积极的预警作用。因此,提高审计报告的信息含量、提高审计工作的透明度的呼吁度越来越高,各界人士对于进一步提高审计报告中的信息含量及时效性成为了审计领域的共识。因此,各大审计准则制定组织,如国际审计与鉴证准则理事会(IAASB)、美国公众公司会计监督委员会(PCAOB)、中华人民共和国财政部,纷纷提出了披露关键审计事项的要求。所谓关键审计事项是指注册会计师根据职业判断认为对本期财务报表审计最为重要的事项。其中,特别强调了关键审计事项应当基于审计工作中,注册会计师与治理层沟通的事项内重点关注过的事项之中最为重要的事项。披露关键审计事项的影响是多方面的,被审计公司、会计信息使用者、会计师事务所都受到了新准则的影响。其中,影响最直接的就是会计师事务所面临的诉讼风险:审计报告中披露的关键审计事项与公司的被诉讼事项之间的相关度,影响着注册会计师所面临的诉讼风险。这就迫使注册会计师在披露关键审计事项的过程中,尽可能的起到预警作用,以降低自己可能面临的被诉讼风险。正是由于注册会计师对于审计风险以及自身面临的被诉讼风险的关注,注册会计师会尽可能的通过审计报告中披露的关键审计事项预警,这就迫使被审计公司需要给出相应的解释与说明,并由注册会计师在审计报告中予以披露。这将有利于审计报告更为全面的披露审计过程中注册会计师重要的工作细节。更好的理解这些信息,对于会计信息使用者依据会计信息、审计信息作出更为合理的决策具有着重要的意义。为了帮助相关的信息使用者,更好的解读披露的关键审计事项,本文在审计服务生产系统理论的基础上,结合我国资本市场的实际情况,分析关键审计事项披露数量、披露内容的影响因素。并通过实证的方式,对影响因素与披露数量、披露内容之间的关系予以进一步验证。通过本文的论证,充分的证明了企业所处行业以及企业经营绩效与关键审计事项披露存在着显著的相关性。其中,企业所处行业对关键审计事项披露的内容产生影响,不同的行业对于不同的披露类型有着不同影响;企业经营绩效对关键审计事项披露的数量产生影响,企业的资产负债率越高,披露的关键审计事项数量越多;企业经营绩效对关键审计事项披露的内容产生影响,而且,不同的经营绩效指标对于关键审计事项披露的内容有着不同的影响。因此,在对于关键审计事项的研究中,不能忽视企业的行业特征以及经营绩效。而投资者应当关注关键审计事项的披露数量,数量的增加可能意味着企业存在较高的财务风险;同时,投资者需要分析关键审计事项披露内容与财务指标之间的反常现象,这些反常现象有可能预示着利润调节等现象的存在。