我国会计师事务所合并的经济后果研究 ——基于瑞华合并的案例研究

作     者：周新华 

作者单位：苏州大学 

学位级别：硕士

导师姓名：张雪芬

授予年度：2019年

学科分类：120201[管理学-会计学] 120202[管理学-企业管理（含：财务管理、市场营销、人力资源管理）] 12[管理学] 1202[管理学-工商管理] 

主      题：会计师事务所合并 审计质量 审计效率 事务所规模 

摘      要：在国家政策的指引下,我国会计师事务所共经历了四次会计师事务所合并浪潮,这四次合并浪潮均旨在实现我国本土会计师事务所“做大做强。通过四次合并浪潮,我国会计师事务所确实在一定程度上实现了提升市场竞争力,同时我国会计师事务所行业整体水平不断提高,但是,许多会计师事务所只是为了响应国家政策的号召,进行被动合并,在合并后并没有实现有效整合,而导致这些事务所出现了“大而不强的局面。本文选取在合并浪潮中具有代表性的瑞华会计师事务所作为研究案例,对瑞华会计师事务所合并后的经济后果进行分析,来考察会计师事务所在合并后是否能够实现“做大做强的目标。本文在研究案例时,从审计市场供给和需求两大视角进行经济后果的研究。首先是审计市场供给方面,本文从会计师事务所的规模(业务收入、注册会计师人数)、审计质量(非标准审计意见比例)和审计效率(审计延迟)进行分析,再通过审计收费和客户结构(客户数量、客户规模)来反映审计市场需求方面。本文的结论是,不论从审计市场供给还是需求来看,瑞华会计师事务所扩大了会计师事务所规模、提升了市场竞争力、提高了审计质量,但是此次合并可能更多的体现在“做大,而不是体现在“做强上。其原因在于合并前风险防范不足以及合并后资源整合不完善,本文针对上述问题提出建设性意见。