基于GONE理论的财务舞弊动因及防范策略研究 ——以*ST百特为例

作     者：段晓霞 

作者单位：内蒙古农业大学 

学位级别：硕士

导师姓名：于立宏;姚凤桐;史来银

授予年度：2019年

学科分类：120202[管理学-企业管理（含：财务管理、市场营销、人力资源管理）] 12[管理学] 0202[经济学-应用经济学] 02[经济学] 1202[管理学-工商管理] 020205[经济学-产业经济学] 

主      题：GONE理论 跨国舞弊 舞弊动因 

摘      要：在国内外资本市场上,财务舞弊的现象时有发生,如国外的安然,世通事件,以及我国的新大地,欣泰电气等事件,都对国内外资本市场产生了巨大的危害。2017年,我国共发生了 20起财务舞弊案例,虽然财务舞弊公司所占上市公司的整体比重不高,但对资本市场产生了极大的危害,因此,找出上市公司财务舞弊的动因,分析上市公司财务舞弊的手段并识别,根据舞弊动因提出防范策略具有重要意义。本文在查阅国内外相关文献的基础上,论述了财务舞弊动因相关理论:冰山理论,舞弊三角理论,GONE理论以及风险因子理论,并解释了以GONE理论作为本文案例分析的原因。接着对*ST百特跨境财务舞弊案例进行详细研究,*ST百特为了业绩需要,利用虚构海外工程项目、虚构建材出口贸易和国内建材项目等手段进行跨国财务舞弊,成为境内第一例跨国财务舞弊案例。并在案例分析的基础上以GONE理论作为理论框架基础,从贪婪、机会、需要、暴露等四个角度分析了*ST财务舞弊的动机,*ST百特财务舞弊的动因主要有:大股东以权谋私,企业追求高额利润;一股独大,内部控制失效,享受跨境税收政策优惠,跨境监管困难;为了增加集团竞争力,实现业绩承诺和融资需要;市场监管机制不健全,外部审计机构缺乏独立性,舞弊成本低。并从这四个角度分别提出了防范跨国财务舞弊的策略。