环境信息披露、盈余管理与审计定价

作     者：徐婧 

作者单位：昆明理工大学 

学位级别：硕士

导师姓名：吕文岱

授予年度：2020年

学科分类：120201[管理学-会计学] 120202[管理学-企业管理（含：财务管理、市场营销、人力资源管理）] 12[管理学] 02[经济学] 0202[经济学-应用经济学] 1202[管理学-工商管理] 1201[管理学-管理科学与工程(可授管理学、工学学位)] 020204[经济学-金融学（含∶保险学）] 

主      题：环境信息披露 盈余管理 审计定价 

摘      要：良好的生态环境是人类可持续发展的基础,2017年党的十九大报告提出要“坚持人与自然和谐共生“打赢蓝天保卫战的理念,环境治理已刻不容缓。二十世纪中国一味追求经济的高速发展忽略了环境保护,走欧洲国家先发展,后治理的老路,在带来经济效益的同时,为生态治理埋下了隐患。历史证明,先发展再治理的方式显然是行不通的。根据2018年中央环保督察工作“回头看显示:部分省市企业存在违法生产排污、排污数据造假等情况,通过《第一次全国污染源普查公报》和《2018中国生态环境状况公报》显示:工业污染已经成为我国大气、水体污染的主要来源。因此,企业的环境治理成为当前经济发展的关键。环境信息披露作为企业非财务信息的重要组成部分,在一定程度上可以反映企业环保责任的履行情况,审计师可以通过环保信息的披露情况,决定审计成本投入,从而影响到审计定价。通过对现有研究的分析发现,目前的研究主要集中于企业社会责任与审计风险、企业社会责任报告审计与信息披露质量、企业社会责任与内部控制审计方面的研究,基于企业社会责任报告环境信息披露动机、质量、内容的研究较为缺乏,因此,基于环境信息披露对审计定价的影响研究就很有必要。基于此,本文引入中介效应模型,基于CSMAR、CNRDS数据库、上交所和深交所中2010—2017年A股上市公司的CSR数据,考虑盈余管理中介效应,对环境信息披露的主要指标对审计定价的影响进行回归分析,通过实证分析后,研究发现:(1)环境信息披露程度越高的公司,面临更高的审计定价;(2)环境信息披露程度越高的公司,越少进行真实盈余管理;(3)量化环境信息披露对审计定价影响过程中,盈余管理发挥中介效应,即其他条件不变的情况下,量化环境信息披露通过降低盈余管理程度后,依然带来审计定价的提升。同时,通过使用倾向评分匹配法支持了本文回归分析的结果,证明了结果的稳健性,通过时间个体双聚类调整的稳健性检验同样也支持上述研究结论。本研究结果从环境信息披露角度探究了非财务指标对审计定价的影响效果,丰富了现有的信息不对称理论的研究成果,有利于政府以及环保机构加强对于企业社会责任的重视程度,引起相关部门对企业环境保护行为的重视,保护了相关利益投资者的权益。