绿色金融政策落实跟踪审计研究 ——以A市人民银行内审项目为例

作     者：陈颖 

作者单位：山东财经大学 

学位级别：硕士

导师姓名：杨明增;赵子坤

授予年度：2022年

学科分类：120201[管理学-会计学] 12[管理学] 02[经济学] 0202[经济学-应用经济学] 1202[管理学-工商管理] 1201[管理学-管理科学与工程(可授管理学、工学学位)] 0201[经济学-理论经济学] 020106[经济学-人口、资源与环境经济学] 020204[经济学-金融学（含∶保险学）] 

主      题：绿色金融 绿色金融政策落实跟踪审计 内部审计 审计实施框架 

摘      要：2020年,我国在第七十五届联合国大会上提出的“双碳承诺(即2030年前实现碳达峰、2060年前实现碳中和),是“十四五时期推进的一项重点工作。《国民经济和社会发展第十四个五年规划》明确提出了“碳达峰目标试点改革和加快推进绿色低碳发展的具体任务,建设绿色、低碳、循环发展的新经济体制。实现绿色经济的发展目标,离不开金融体系的有力支持。近年来,通过不断完善制度框架和标准体系,发展绿色金融产品和市场,我国绿色金融的发展实现了从蓝图理念到实践行动的飞跃。但绿色金融发展的广度和深度距离“双碳目标的实现还有一定差距。审计作为保障经济安全的“排头兵,是国家重大政策有效落实的“监督员。内部审计是完善国家治理的基层触角,可以与政府审计形成有效的监督合力,共同推进我国的治理体系与治理能力现代化。目前绿色金融政策落实跟踪审计的实践和研究大多集中在政府审计领域,鲜有文献从单位内部审计视角进行绿色金融政策落实跟踪审计的研究。鉴于此,本文从内部审计的角度,选取某行政事业单位为实例,研究绿色金融政策落实跟踪审计,以期为我国政策落实跟踪审计深化发展提供借鉴。本文共分7章。首先概述了研究背景与研究意义,明确了行文脉络,总结了相关的国内外研究文献;其次,阐述了本文涵盖的基础理论内容,为建立审计实施框架奠定基础;再次,对当前绿色金融政策和落实跟踪审计的现状进行了剖析和总结,提供实务方面的启发;然后从绿色金融政策的传导机制入手,构建了包括审计流程和审计评价在内的“双闭环绿色金融政策落实跟踪审计实施框架;最后,测试了实施框架在A市人民银行绿色金融政策落实跟踪审计项目中的运用,总结了取得的成效,分析了存在的问题,提出了相应的建议。本文通过研究得出的主要成果有:(1)分析了我国绿色金融政策的特点及其实施情况,总结了我国绿色金融政策落实跟踪审计的特点和实施现状;并通过问卷的方式,调查了绿色金融政策落实跟踪审计各利益相关方对审计效果、审计质量和人员胜任能力的认知和评价。(2)构建了包括绿色金融政策落实跟踪审计流程和审计评价的“双闭环政策跟踪审计框架。着眼组织履行职责的长远目标,将质量意识贯穿于内部审计深化发展的全过程。通过完善审计流程和审计评价的“小循环,推动组织价值增值“大循环的阶梯式提升。一方面,在审计流程方面,构建包含审计成果运用在内的闭环审计路径。注重将审计成果运用到审计计划制定中,增强审计计划的前瞻性和实用性。注重审计过程的质量控制,强化审计分析和绩效评价。注重后续审计管理,通过持续纠偏,促进内部审计工作质量的整体提升。另一方面,结合公共政策生命周期理论,按照公共政策的演变时轴提出了政策评价的“四维模型,从政策推进、政策执行、政策反馈和政策优化四个维度进行具体阐述,注重政策的调整优化,为持续性政策的评价提供更加全面的研究视角。(3)通过A市人民银行绿色金融政策落实跟踪审计案例,本文测试了“双闭环政策跟踪审计框架的适用性。分析了审计项目取得的成效,总结了不足,对绿色金融政策落实跟踪审计提出了针对性的建议,包括健全绿色金融政策落实跟踪审计相关制度、构建长效审计机制、加大实施框架的指导力度、加强审计成果运用、培养复合型审计人员、提高内部审计工作质量,为深化政策落实跟踪审计发展提供经验借鉴。