平圩发电企业采购业务内部控制优化研究

作     者：程佳璐 

作者单位：湖南大学 

学位级别：硕士

导师姓名：周兰;吕沐熙

授予年度：2022年

学科分类：120202[管理学-企业管理（含：财务管理、市场营销、人力资源管理）] 12[管理学] 0202[经济学-应用经济学] 02[经济学] 1202[管理学-工商管理] 1201[管理学-管理科学与工程(可授管理学、工学学位)] 020205[经济学-产业经济学] 

主      题：发电企业 采购业务 内部控制 

摘      要：随着电力体制改革的逐步推行,售配电业务逐渐放开,意味着各发电企业竞争加剧。近年来由于煤炭行业化解过剩产能加速,煤炭价格的止跌回升使得火力发电企业的利润空间被进一步压缩。随着“市场煤与计划电制度的深入改革,在燃料成本上升、电价下降的双向挤压背景下,为发电企业带来较大风险。发电企业发电所需的采购业务的成本占发电企业总成本的比例约在70%到80%之间,因此,合理完善的采购内部控制的已成为帮助企业降低成本和实现利益最大化的一个重要条件。基于上述背景,本文以平圩发电企业作为案例进行研究。平圩发电企业针对采购业务已经制定了一套内部控制制度,但是目前该制度仍然存在设计不合理、制度执行不到位的缺陷。本文结合内部控制控制论、采购内部控制应用指引以及电力行业内部控制操作指南进行分析,将采购业务流程具体划分为请购审批与计划编制、供应商管理与采购合同管理、物流运输与采购验收、采购付款及会计控制四个环节,构建出了发电企业采购业务内部控制框架。在案例分析部分,首先,本文对平圩发电企业采购业务内部控制各个环节现状进行描述。其次,使用层次分析法和模糊综合分析法认定平圩发电企业采购业务内部控制中存在的缺陷并对缺陷进行评级,发现其采购业务内部控制存在“燃料调运管理失控重大缺陷,“采购计划编制不合理、“供应商评价体系不完善、“市场煤合同管理不善、“长协煤采购合同兑现率低、“燃料检重检质管理不规范、“不相容职务未分离六个重要缺陷以及“请购审批程序耗费时间长一般缺陷。最后针对平圩发电企业所存在的重大缺陷、重要缺陷以及一般缺陷采取分级应对的方式进行整改,并从控制环境、信息与沟通和内部监督三个方面提出保障措施,保证缺陷整改效果。通过对平圩发电企业采购业务内部控制研究,对其存在的内部控制缺陷提出切实可行的整改建议,帮助平圩发电企业采购业务内部控制完善制度设计,保证制度得到有效的执行,帮助企业减少采购风险,达到企业内部控制的目标,同时也为发电行业的企业提供借鉴意义。