自然资源资产离任审计与企业绿色创新

作     者：刘辉 

作者单位：西南财经大学 

学位级别：硕士

导师姓名：黎仁华

授予年度：2023年

学科分类：120201[管理学-会计学] 120202[管理学-企业管理（含：财务管理、市场营销、人力资源管理）] 12[管理学] 1202[管理学-工商管理] 083305[工学-城乡生态环境与基础设施规划] 08[工学] 09[农学] 0903[农学-农业资源与环境] 0833[工学-城乡规划学] 

主      题：自然资源资产离任审计 企业绿色创新 绿色专利申请数量 绿色专利质量 

摘      要：改革开放以来,我国经济发展取得了历史性突破,而中国经济发展初期取得快速发展的原因很大程度上是凭借高投入与高消耗来实现经济的增长,虽创造了中国经济发展上的奇迹,但传统粗放型的发展方式所带来的环境污染同样对经济产生严重阻碍。在此背景下,党的十八届三中全会提出了对领导干部实行自然资源资产离任审计,与后续颁布的各项试点方案构建了完善的离任审计制度并在全国推行开来。在制度上将地方党政领导干部与环境治理紧密连接起来,构建了环境保护的坚实屏障。工业企业作为经济发展与生态治理的主体,在各微观领域发挥着重要作用,评估在离任审计政策实施背景下企业会采取何种措施进行应对,对接下来完善离任审计制度、强化制度落实有着重要的理论与实践意义。本文选取2011-2021年上市企业数据,对企业绿色专利申请信息进行处理,从绿色专利申请数量和绿色专利申请质量两方面分析企业绿色创新行为。通过对上市企业所在地与离任审计试点城市进行匹配,运用多期双重差分模型研究离任审计政策试点对企业绿色创新的影响。本文通过研究发现,在离任审计政策实施后,所在试点城市上市企业的绿色专利申请数量得到了显著提升,并在试点当期及后续年份回归结果显著,说明了政策效应能够在后续年份进行延伸。在绿色专利申请质量上,同样起到了促进作用。在调节效应中,验证了政府补贴的激励方式强化了离任审计政策对企业绿色创新数量与创新质量的正向促进作用。综上,离任审计的实施能够对企业绿色创新起到促进作用,且企业并未通过提升专利数量降低专利质量的方式造成“专利泡沫现象。本文具有如下方面创新:(1)在企业绿色创新方面,以离任审计政策实施为背景,从企业绿色创新质量的角度出发,以绿色专利IPC信息为基础进行处理。结合企业绿色专利申请数量信息,推断两者在政策实施后是否存在差异,丰富离任审计政策下企业创新方面的研究。(2)在离任审计试点方面,既往文献多以2015年等时间节点作为全国范围内离任审计政策试点情况,忽略了《试点方案》中对各城市分阶段分步骤进行试点的样本数据,在研究结论上可能存在偏误。本文通过手工收集各城市离任审计政策试点年份数据进行验证,进一步证实离任审计政策能够促进企业绿色创新发展。(3)在调节效应中,本文对离任审计政策与企业绿色创新受到何种因素影响进行了研究,以政府补贴等措施的激励效应与收取排污费等措施的约束效应分别进行验证。研究发现在离任审计政策的实施背景下,地方政府通过补贴的方式能够更好地鼓励、吸引地方企业进行绿色创新。而政府通过收取排污费对地方企业污染的约束行为,并未发现能够显著促进地方企业进行绿色创新。这些结论明晰了离任审计在不同方式下的差异,为波特假说等理论提供了新的实证依据。