企业所得税优惠对新能源汽车企业全要素生产率的影响研究

作     者：胡华婧 

作者单位：山东财经大学 

学位级别：硕士

导师姓名：晁毓欣

授予年度：2024年

学科分类：120202[管理学-企业管理（含：财务管理、市场营销、人力资源管理）] 12[管理学] 0202[经济学-应用经济学] 02[经济学] 1202[管理学-工商管理] 020205[经济学-产业经济学] 020203[经济学-财政学（含∶税收学）] 

主      题：所得税优惠 新能源汽车企业 全要素生产率 

摘      要：当前,随着世界能源安全环境发生深刻变化,全球气候治理面临空前挑战,发展新能源汽车企业已成为维护我国国家安全与经济稳定的战略选择,新能源汽车企业的高质量发展对我国经济高质量发展具有深远影响。近年来,我国出台了多项政策以并支持引导该类企业的可持续高质量发展,本文选取其中的所得税优惠进行深入研究,拟为该类企业营造更良好的税收环境提出合理的优化建议。 本文收集相关新能源汽车上市公司数据,总结梳理前人的研究方法,最终使用LP法计算全要素生产率,研究所得税优惠对新能源汽车企业全要素生产率的影响,并从研发投入和融资约束两个层面探究所得税优惠影响企业全要素生产率提高的影响机制。研究发现:第一,所得税优惠与新能源汽车企业全要素生产率之间存在正向激励效应。第二,所得税优惠政策通过为企业提供直接的财务支持,有效地减少了企业对外部融资的依赖。这种减少依赖不仅有助于降低企业的财务成本,避免了高利率贷款带来的额外负担,也因税收减免而直接扩大了企业的现金流。第三,进一步研究发现,就新能源汽车企业而言,东部地区比中西部地区更能够利用所得税优惠来提升自身全要素生产率;所得税优惠对非国有新能源汽车企业全要素生产率的促进作用强于国有新能源汽车企业;市场化高的企业更易于利用所得税税收优惠政策提高自身全要素生产率。 根据以上结果,本文提出以下几点建议:第一,通过解决不同优惠政策间的折扣效应、增加研发投入增量激励机制、为特定关键技术研发项目提供优惠政策、将商业模式创新纳入高新技术领域目录,加大高新技术企业的所得税优惠力度。第二,鼓励企业内部融资,改善融资环境,增加股权融资投资回报,增强税收优惠缓解融资约束的功能。第三,实施差异化的税收优惠政策,对市场化程度较低的企业制定针对性政策,并加强政策宣传和辅导,以优惠政策的差异化促进均衡发展。