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审计职业判断、持续经营不确定性及其质量检验

审计职业判断、持续经营不确定性及其质量检验

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中国会计学会财务成本分会2009年年会暨第二十一次理论研讨会

作者：林钟高章铁生苏延春安徽工业大学会计系安徽马鞍山 243002

本文以2003-2005年被出具持续经营不确定性审计意见的沪、深两市A股上市公司为研究对象，根据注册会计师出具的审计报告中的重大疑虑事项判断上市公司的持续经营能力，研究持续经营不确定性程度高低与审计职业判断的相关性，在此基础上... 详细信息

本文以2003-2005年被出具持续经营不确定性审计意见的沪、深两市A股上市公司为研究对象，根据注册会计师出具的审计报告中的重大疑虑事项判断上市公司的持续经营能力，研究持续经营不确定性程度高低与审计职业判断的相关性，在此基础上我们进一步按照张玲(2000)建立的财务危机预警判别模型计算样本公司后续两年的Z值的均值，并根据均值的中值作为判定上市公司持续经营不确定性程度高低的分界线，分析上市公司后续年间的实际经营情况对上市公司持续经营能力的影响，并以此验证审计职业判断的质量。研究结论表明：随着公司持续经营能力不确定性程度的提高，注册会计师越容易出具严厉程度高的审计意见，而且随着企业持续经营不确定性程度的提高，注册会计师判断审计意见类型时难度逐渐加大，审计职业判断质量逐渐降低。

关键词：上市公司会计核算财务预警判别模型

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改进战略表述和激发认知努力能减轻业绩评价中的共性指标偏差吗?——BSC实验研究的证据

改进战略表述和激发认知努力能减轻业绩评价中的共性指标偏差吗?...

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中国会计学会财务成本分会2009年年会暨第二十一次理论研讨会

作者：吴国灿浙江万里学院会计系

BSC不仅是一个多重业绩评价体系，而且是一个有效的战略管理工具。但以往研究发现上级在运用BSC评价业务单元业绩时，赋予共性指标显著更高的权重，而忽视对独特指标信息的使用，损害了BSC的潜在有用性。本研究提出了两种减轻共性指标... 详细信息

BSC不仅是一个多重业绩评价体系，而且是一个有效的战略管理工具。但以往研究发现上级在运用BSC评价业务单元业绩时，赋予共性指标显著更高的权重，而忽视对独特指标信息的使用，损害了BSC的潜在有用性。本研究提出了两种减轻共性指标偏差的措施，即改进战略表述增进评价者对业务单元战略和独特指标的理解，以及运用分解评价方式并要求证明评价合理性，以激发评价者的认知努力。我们开展了一项实验研究检验这两种措施的效果，要求MBA和本科生参与者扮演集团公司高管的角色，根据业务单元BSC和相关信息评价两个业绩单元的总体业绩。实验结果证明了共性指标偏差的存在性，并表明不论通过改进战略表述还是改变业绩评价方式与要求，都显著提高了评价者赋予独特性指标的权重，从而有效减轻了认知偏差的程度。

关键词：企业管理业绩评价平衡计分卡指标偏差

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分析师跟踪、所有权性质与融资约束

分析师跟踪、所有权性质与融资约束

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中国会计学会财务成本分会2009年年会暨第二十一次理论研讨会

作者：宫义飞夏雪花西南财经大学会计学院惠州学院会计系

证券分析师是上市公司投资者关系管理的一个重要组成部分。本文从证券分析师“信息中介”的角度对其市场功能进行研究。主要运用2005-2007年沪、深A股上市公司的面板数据，在尤拉方程投资模型(Euler-equation Model)的基础上，加入分析... 详细信息

证券分析师是上市公司投资者关系管理的一个重要组成部分。本文从证券分析师“信息中介”的角度对其市场功能进行研究。主要运用2005-2007年沪、深A股上市公司的面板数据，在尤拉方程投资模型(Euler-equation Model)的基础上，加入分析师跟踪变量，通过观察投资现金流敏感性的变化以验证我国的证券分析师是否具有缓解公司的外部融资约束的功能。研究证明，证券分析师可显著降低政府干预较少的国有控股公司的高投资现金流敏感性，从而有效缓解了其面临的融资约束困境。同时，对于政府干预较为严重的国有控股公司及民营控股公司，由于其高的投资现金流敏感性主要是由于代理问题引起的，研究结果显示，证券分析师未能显著降低由代理问题引致的高投资现金流敏感性，即其不具有监督功能。这一点不同于西方的研究结论。本文的研究结果为上市公司管理层积极引导分析师关注从而为有效实施投资者关系管理提供了经验证据。

关键词：上市公司企业管理融资约束证券分析

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趋同、等效抑或存异:对用益物权会计的一个诠释

趋同、等效抑或存异:对用益物权会计的一个诠释

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中国会计学会财务成本分会2009年年会暨第二十一次理论研讨会

作者：苑泽明姚王信天津财经大学商学院 300222

本文对用益物权会计进行了诠释。用益物权制度起源于罗马法，涵盖了现代用益物权的基本类型，为大陆法系的物权法所承袭。英美法系则是在日耳曼法的基础上发展起来的，形成了判例法形式的财产法制度。中国用益物权基本采纳了大陆法系的... 详细信息

本文对用益物权会计进行了诠释。用益物权制度起源于罗马法，涵盖了现代用益物权的基本类型，为大陆法系的物权法所承袭。英美法系则是在日耳曼法的基础上发展起来的，形成了判例法形式的财产法制度。中国用益物权基本采纳了大陆法系的框架。由于会计受到契约的约束，用益物权制度以法律契约的方式对会计产生影响。例如，无形资产会计的一部分内容走向了用益物权会计。中国会计准则和国际财务报告准则都受到了此种影响。中国宪法规定，国家在社会主义初级阶段，坚持公有制为主体、多种所有制经济共同发展的基本经济制度。本文认为，这是导致CAS和IFRS在用益物权会计上产生差异的主要原因，主要表现在无形资产、固定资产(不动产、厂房和设备)、租赁、投资性房地产和矿产资源勘探与评价(石油天然气开采)等具体准则上。在这些用益物权会计事项上，趋同或等效难以实现，必须保留由此产生的差异。也就是说，由于所有权上的限制和所有权上派生的限制，中国会计准则在用益物权相关部分与国际财务报告准则存异，是必要的。

关键词：会计核算经济制度用益物权会计准则

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公允价值在我国的运用——基于金融危机的视角分析

公允价值在我国的运用——基于金融危机的视角分析

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中国会计学会财务成本分会2009年年会暨第二十一次理论研讨会

作者：陈红徐郑锋云南财经大学会计学院昆明

由美国次贷危机导致的全球金融危机已经对世界各国经济产生了严重影响。主要发达国家政府、实务界和学术界针对次贷问题以及所引发的金融风暴展开了激烈的辩论。从2000年IASC发布了第39号准则，要求对金融资产和负债采用公允价值计量起... 详细信息

由美国次贷危机导致的全球金融危机已经对世界各国经济产生了严重影响。主要发达国家政府、实务界和学术界针对次贷问题以及所引发的金融风暴展开了激烈的辩论。从2000年IASC发布了第39号准则，要求对金融资产和负债采用公允价值计量起，到2008年10月美国政府为应对次贷危机而制定的救市计划中允许SEC有权暂停公允价值的应用，公允价值在实务中地应用一直左右摇摆。就目前的形势来看，怎样看待公允价值会计不仅是金融业和整个会计界所面对的问题，甚至已上升到了政治层面。如2008年11月中旬在美国举行了G20首脑峰会就提出要建立高标准的全球化准则。公允价值的未来将会怎样，我国是否也需要仿照美国对公允价值的应用重新加以考虑。本文在金融危机的背景下，对公允价值的相关问题进行了研究。首先介绍了研究背景，国内外研究状况，研究的意义，并结合本次金融危机与我国国情，指出我国公允价值应用中存在的问题并提出治理措施，最后对本次危机背景下我国公允价值的运用提出自己的看法，得出结论。

关键词：金融危机公允价值价值计量会计准则

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投资性房地产公允价值计量的价值相关性研究

投资性房地产公允价值计量的价值相关性研究

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中国会计学会财务成本分会2009年年会暨第二十一次理论研讨会

作者：易明霞刘运国广州商贸职业学校/中山大学管理学院

投资性房地产作为新企业会计准则新增内容，将企业为投资目的而持有的土地和建筑物在资产负债表中单独反映。本文选取了2007年年报披露中采取公允价值模式进行投资性房地产后续计量的16家A股上市公司作为样本，分为房地产类、银行类与... 详细信息

投资性房地产作为新企业会计准则新增内容，将企业为投资目的而持有的土地和建筑物在资产负债表中单独反映。本文选取了2007年年报披露中采取公允价值模式进行投资性房地产后续计量的16家A股上市公司作为样本，分为房地产类、银行类与其他类三类进行研究，本文通过价值相关性研究方法，建立盈余反应模型对新准则下投资性房地产公允价值计量模式的运用是否提高了上市公司的价值相关性进行了统计检验，研究发现：上市公司2007年执行新会计准则后，与2006年相比，我国上市公司对投资性房地产在运用公允价值后续计量的情况下，房地产类和银行类投资性房地产整体公允价值变化额有积极的市场反应，与股票价值具有价值相关性，新企业会计准则实施后，会计信息的决策有用性有所提高。其他类投资性房地产整体公允价值变化额未出现积极的市场反应。

关键词：房地产投资公允价值价值计量会计准则

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国际趋同会计准则下的财务报告信息含量增加了——基于投资者反应视角的实证检验

国际趋同会计准则下的财务报告信息含量增加了——基于投资者反应...

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中国会计学会财务成本分会2009年年会暨第二十一次理论研讨会

作者：龙月娥中国人民大学商学院北京 100872

在资本市场上，信息的有用性在于能够给投资者带来增量信息，改变他们的信念和行为，并最终体现到股票交易量和股价的变动上。我国于2007年在上市公司实施了与国际趋同的会计准则，对于按新准则编制的财务报告信息是否增加了信息含量进... 详细信息

在资本市场上，信息的有用性在于能够给投资者带来增量信息，改变他们的信念和行为，并最终体现到股票交易量和股价的变动上。我国于2007年在上市公司实施了与国际趋同的会计准则，对于按新准则编制的财务报告信息是否增加了信息含量进行研究无疑是具有现实意义的。本文以受社会关注度较大的房地产业为研究对象，对中国沪深两市房地产业新企业会计准则实施前后各一年8个季度的面板数据进行了实证检验，结果表明：按新会计准则编制的财务报告的信息含量总体来看大于实施前的，但差异并不显著，并呈逐期递减的趋势，说明会计准则的国际趋同是经济融合的必然要求，是为了满足可比性的需要，各国的会计准则质量未必会比国际会计准则或美国会计准则质量低，各国不应盲从，而应在国际会计准则制定、修改和完善的博弈中使国际会计准则的规定更趋合理。此外，实证结果还显示：企业盈利能力仍然是被关注的主要指标，说明在财务报告的编报方式从信息观向计量观转变的同时，我国的投资者反应滞后，对会计信息的关注点并未实现同步转变。

关键词：上市公司会计核算财务报告会计准则

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应计利润模型检测盈余管理能力的实证分析——基于中国资本市场研究

应计利润模型检测盈余管理能力的实证分析——基于中国资本市场研...

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中国会计学会财务成本分会2009年年会暨第二十一次理论研讨会

作者：黄梅中南财经政法大学会计学院湖北武汉 430073

操纵性应计利润模型众多，哪一种模型更适合中国资本市场仍存在争议。本文运用统计模拟的方法，通过测试各模型产生第一类错误和第二类错误的频率，比较基本琼斯模型、修正琼斯模型、无形资产琼斯模型、收益匹配琼斯模型、前瞻性修正琼... 详细信息

操纵性应计利润模型众多，哪一种模型更适合中国资本市场仍存在争议。本文运用统计模拟的方法，通过测试各模型产生第一类错误和第二类错误的频率，比较基本琼斯模型、修正琼斯模型、无形资产琼斯模型、收益匹配琼斯模型、前瞻性修正琼斯模型、现金流量琼斯模型、非线性琼斯模型等七种常用的截面操纵性应计利润模型在中国资本市场的检验效果。各项检测结果发现，基本琼斯模型、修正琼斯模型和无形资产琼斯模型相对较优，它们所犯第一类错误和第二类错误的可能性较小，在收入操纵检测上，修正琼斯模型检验能力更突出;现金流量琼斯模型、非线性琼斯模型检验盈余管理的能力较强，但存在较为严重的第一类错误，易夸大中国上市公司盈余管理的程度;前瞻性修正琼斯模型计算复杂，第一类错误明显，检验盈余管理能力相对修正琼斯模型没有明显提高;收益匹配琼斯模型在费用操纵的检验能力上明显较弱。综合上述的结果，本文认为在中国证券市场上，分年度分行业回归的截面修正琼斯模型在模型的设定和盈余管理的检验能力方面表现突出，建议未来的盈余管理实证研究以该方法为主。

关键词：金融市场盈余管理应计利润琼斯模型

来源：评论

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新《企业会计准则》下薪酬激励是否需要做出修正——公允价值变动收益与管理层薪酬的实证研究

新《企业会计准则》下薪酬激励是否需要做出修正——公允价值变动...

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中国会计学会财务成本分会2009年年会暨第二十一次理论研讨会

作者：徐经长曾雪云叶康涛中国人民大学商学院

本文采用一个基于盈余结构、盈余质量和公司治理的薪酬分析模型，将会计盈余区分为公允价值变动收益和真实性盈余两个部分，以中国A股上市公司自执行新后的2007年期初数、2007年和2008年的截面数据为例，重点考察管理层薪酬对公允价值... 详细信息

本文采用一个基于盈余结构、盈余质量和公司治理的薪酬分析模型，将会计盈余区分为公允价值变动收益和真实性盈余两个部分，以中国A股上市公司自执行新<企业会计准则>后的2007年期初数、2007年和2008年的截面数据为例，重点考察管理层薪酬对公允价值的敏感性。研究发现：高管薪酬与经营绩效在盈余总量上存在显著正相关关系，与以审计质量为代表的盈余质量也呈现正向相关性，外部审计以及增加大股东持股比例都可以降低高层管理者从公允价值收益的风险价值中获取高额报酬的机会;但是，当公允价值为负数或存在资产减值损失时都不存在此类正相关关系，没有证据表明管理层薪酬受到了公允价值损失的显著影响，此时薪酬可能为管理层所控制;此外，国有股东、独立董事没有就公允价值在资产负债表和利润表中报告了风险价值的内容施以影响，支付了数倍于真实性盈余的现金薪酬。因此，从盈余结构所考察的情况令人担忧，这样的契约安排存在明显偏误，有违于股东利益，需要进一步完善，建议将盈余结构和盈余质量对股东权益的影响纳入薪酬考评体系。本文的理论价值在于首次检验了高管薪酬对于盈余结构和盈余质量的敏感性，以前的研究只是将会计盈余作为一个整体，没有考虑到各部分盈余的质量特征。本文也是<企业会计准则>实施以后首次在业界提出了从公允价值收益和非公允价值收益的角度进行会计盈余的结构划分。

关键词：企业管理管理层薪酬盈余结构会计准则

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