检索结果-内蒙古大学图书馆

作者：苏新龙潘洁厦门大学管理学院会计系

商誉是不可辨认的无形资产,既是企业整体素质的充分体现,又是企业经济效益的最佳载体。随着改革开放的不断深化,我国涌现出一批又一批的品牌企业,良好的商誉使这些品牌企业在国内不断发展和壮大,企业的管理层也十分重视商誉的建立与维... 详细信息

商誉是不可辨认的无形资产,既是企业整体素质的充分体现,又是企业经济效益的最佳载体。随着改革开放的不断深化,我国涌现出一批又一批的品牌企业,良好的商誉使这些品牌企业在国内不断发展和壮大,企业的管理层也十分重视商誉的建立与维护。在加入世贸组织后,面对经济全球化发展和日益激烈的国际竞争,我国企业面临着国外知名企业抢占中国市场的巨大挑战。走出国门成为本国企业的机遇和选择,建立商誉也成为本国企业立足和发展的重要步骤。而商誉一旦确认,就面临不同国家和地区的不同会计处理。不同的会计处理也直接影响了企业的报表利润,从而影响其海外投资者的关注度。本文主要从会计学的角度,通过对比有关商誉的国际会计准则和各国会计准则的制定过程和具体摊销和减值测试的方法,以使我国得以借鉴和完善有关商誉的会计准则,使我国企业重视品牌的建立和保护。

关键词：商誉摊销减值测试

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论会计寻租原因

论会计寻租原因

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会计准则发展——第六届会计与财务问题国际研讨会

作者：颜敏王平心张永国西安交通大学管理学院郑州航空工业管理学院

本文揭示了会计寻租产生的深层原因。以会计数据作为监管工具的各种政策、规定等所创造的真实租金及其易得性是导致会计寻租产生的深层原因,而不是有关会计信息确认、计量和披露等规定所创造的虚拟租金。只有真实租金才可能在不同利益... 详细信息

本文揭示了会计寻租产生的深层原因。以会计数据作为监管工具的各种政策、规定等所创造的真实租金及其易得性是导致会计寻租产生的深层原因,而不是有关会计信息确认、计量和披露等规定所创造的虚拟租金。只有真实租金才可能在不同利益集团之间进行转移,但会计账面虚拟租金的获取是前提。对真实租金的追求是利益集团会计寻租的根本动因,只有减少真实租金的设立,完善各种以会计数据为依据制定的监管政策,才能有效减少利益集团的寻租活动。

关键词：会计管制虚拟租金真实租金会计寻租

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论会计职业判断导引体系的建立

论会计职业判断导引体系的建立

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会计准则发展——第六届会计与财务问题国际研讨会

作者：张世兴中国海洋大学管理学院

本文认为,会计职业判断是影响会计信息质量的基础性因素,即使是完善的会计标准也不能消除之;当前我国已进入会计职业判断的重要历史时期,建立会计职业判断导引体系的时机已经成熟;按照我国目前的会计环境设计出台一套会计职业判断导引体... 详细信息

本文认为,会计职业判断是影响会计信息质量的基础性因素,即使是完善的会计标准也不能消除之;当前我国已进入会计职业判断的重要历史时期,建立会计职业判断导引体系的时机已经成熟;按照我国目前的会计环境设计出台一套会计职业判断导引体系,以弥补中、短期内我国会计人员业务素质较低的不足,从根本上改善我国会计信息中充斥错误判断的现状,不仅是我国会计改革进一步发展的需要,也符合会计标准自身的发展规律。

关键词：会计信息失真会计职业判断导引

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《国际财务报告准则第9号》背景下债务工具相关问题初探

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中国农业会计 2017年第6期 16-18页

作者：李京中国会计报

2014年7月,国际会计准则理事会(简称"IASB"或"理事会")发布了最终版《国际财务报告准则第9号——金融工具》(简称"IFRS 9"或"该准则"),其囊括了IASB项目的各个阶段:分类与计量、减值及套期会计... 详细信息

2014年7月,国际会计准则理事会(简称"IASB"或"理事会")发布了最终版《国际财务报告准则第9号——金融工具》(简称"IFRS 9"或"该准则"),其囊括了IASB项目的各个阶段:分类与计量、减值及套期会计,以代替IAS 39和之前所有版本的IFRS 9,其实施将有利于减少资产的盈余操纵空间,并适当增加资产公允价值计量的范围。早在2010年4月2日,我国财政部就发布了《中国企业会计准则与国际财务报告准则持续趋同路线图》,提出我国企业会计准则与国际财务报告准则持续趋同的时间安排,并提出与国际会计准则理事会的进度保持同步。因此,IFRS9的颁布对我国金融机构的经营及财务结果将具有重大意义。IFRS9的主要内容是将原有的四分类变为三分类并建立预期损失模型,其将对机构债券投资的资产分类、拨备计提、投资利润、资本补充、系统建设等多方面造成影响。本文对于新准则下分类与计量要求及其应用进行了深入的分析和研讨,并结合准则对于实践中最具代表性的具体疑难问题,以情景案例的方式对为得出结论而需要考虑的因素进行了详细而深入的探讨,提出现实可行的政策建议,对于上市公司而言,因披露上年同期数据,因此对2017年的债券投资采用新规则进行分类和计量具有参考价值。

关键词： FRS 9 会计准则金融工具债券投资公允价值

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绩效股票期权定价的动态模型及其股票期权会计

绩效股票期权定价的动态模型及其股票期权会计

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会计准则发展——第六届会计与财务问题国际研讨会

作者：傅元略厦门大学会计发展研究中心

本文建立经理人股票期权定价动态模型,其目的解决如下三个问题:(1)经理人操纵利润和股价从行权后的股票获得高额资本利得,从而损害股东的利益;(2)市场的波动(牛市和熊市)对股票期权激励产生负面的影响;(3)美国萨班斯法案在激励契约中的... 详细信息

本文建立经理人股票期权定价动态模型,其目的解决如下三个问题:(1)经理人操纵利润和股价从行权后的股票获得高额资本利得,从而损害股东的利益;(2)市场的波动(牛市和熊市)对股票期权激励产生负面的影响;(3)美国萨班斯法案在激励契约中的体现。本文的股票期权动态模型实际考虑是多期(等于经理任期的年限)的长期激励方案,表现出这些模型更贴近于解决实际激励问题,且对股东利益保护具有更强的可操作性。另一突出的创新是利用离散型的EVA折现模型替代B-S期权定价模型,应用简化的EVA折现模型在股票期权会计处理上,使股票期权的公允价值的会计估算更为客观性和直观性。另外,本文对经理人股票期权激励作为利润分享制进行会计核算,为建立股票期权会计准则提供一种可操作性的建议。

关键词：股票期权行权价动态模型经理人激励

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反洗钱:会计师应尽义务、法律责任与行业规则制定——兼与中注协关于职业豁免权的商榷

反洗钱:会计师应尽义务、法律责任与行业规则制定——兼与中注协...

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会计准则发展——第六届会计与财务问题国际研讨会

作者：郭强华宁波大学商学院会计系

目前,《反洗钱法》起草领导小组正在对立法所涉及的重大问题进行研究论证,在央行洗钱局与中注协激烈论辩中,本文对中注协的"应对注册会计师报告客户洗钱嫌疑的义务作出豁免"的观点提出了质疑。文章查阅了联合国、有关国际组... 详细信息

目前,《反洗钱法》起草领导小组正在对立法所涉及的重大问题进行研究论证,在央行洗钱局与中注协激烈论辩中,本文对中注协的"应对注册会计师报告客户洗钱嫌疑的义务作出豁免"的观点提出了质疑。文章查阅了联合国、有关国际组织和主要国家反洗钱法律法规43份文件,通过数据统计表明,国际社会和多数国家法律规定注册会计师需要承担反洗钱义务,认为会计师职业豁免不是国际法律界主流观点,阐述了国际社会关于注册会计师在反洗钱中承担义务和法律责任的具体规定,并认为在我国已经签署《联合国反腐败公约》(2003年10月),2004年又成为金融行动特别工作组的观察员情况下,中注协建立注册会计师反洗钱指导准则乃是大势所趋。

关键词：职业豁免反洗钱义务法律责任行业规则

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上市公司信息披露质量的投资价值分析——来自深圳证券市场的初步证据

上市公司信息披露质量的投资价值分析——来自深圳证券市场的初步...

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会计准则发展——第六届会计与财务问题国际研讨会

作者：于春厦门大学管理学院

本文利用深圳证券交易所对深市上市公司的信息披露考评数据,研究信息披露质量在股票投资中的作用。根据深交所的考评结果,我们将深市A股上市公司构造成高信息披露质量投资组合和低信息披露质量投资组合。组合的形成期为t年的3月,基于t-... 详细信息

本文利用深圳证券交易所对深市上市公司的信息披露考评数据,研究信息披露质量在股票投资中的作用。根据深交所的考评结果,我们将深市A股上市公司构造成高信息披露质量投资组合和低信息披露质量投资组合。组合的形成期为t年的3月,基于t-1年的考评结果,组合的持有期为t年4月至t+1年3月。组合每年调整一次。组合检验期为2002年4月至2005年12月。利用Fama-Frenchalpha来代表超额收益。本文发现:持有高信息披露质量股票组合可以获得显著为正的超额收益,而持有低信息披露质量股票组合的超额收益在统计上是不显著的。

关键词：信息披露质量超额收益 Fama-Frenchalpha

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公允价值应用的分析与建议

公允价值应用的分析与建议

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会计准则发展——第六届会计与财务问题国际研讨会

作者：黄子琼福州大学管理学院会计系

2006年2月,我国颁布了新的企业会计准则,计量中公允价值的应用成为此次准则修改中的一大亮点。分析和了解公允价值应用的关键问题对准则的具体实施具有极为重要的意义。公允价值的应用是相关性和可靠性博弈的结果。公允价值的应用符合... 详细信息

2006年2月,我国颁布了新的企业会计准则,计量中公允价值的应用成为此次准则修改中的一大亮点。分析和了解公允价值应用的关键问题对准则的具体实施具有极为重要的意义。公允价值的应用是相关性和可靠性博弈的结果。公允价值的应用符合现代市场环境变化和人们对会计信息决策相关性的需要,然而它的可靠性又是它在应用过程中难以解决的难题。本文分析了公允价值运用问题的关键——可靠性。通过对三种公允价值计量方法的分析,揭示出可靠性的高低与公允价值包含的公开可观察的市场信息和管理层的人为估计两者的比例程度相关。公允价值应用的主要问题在于对公允价值计量第三层级估价技术法的应用上。估价技术法需要在选择和应用估价技术的过程中使用相当比例的人为判断,主观成分最多,应用难度最大。因此,根据我国的市场发展情况,我们应先建立一个公平交易市场,最大限度地依据市场信息,最小限度地参照企业自己的判断,以增强报告信息的可靠性。并建立现值和公允价值计量理论框架来规范和指导准则中公允价值的应用。

关键词：公允价值应用可靠性

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中国财务会计概念框架的公允价值理论观——新言·旧文寄语“2006现值和公允价值的春天”

中国财务会计概念框架的公允价值理论观——新言·旧文寄语“2006...

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会计准则发展——第六届会计与财务问题国际研讨会

作者：谢诗芬湖南大学会计学院

本文以"新言加旧文"的独特叙述方式,深入阐述了近几年来作者对中国财务会计概念框架、公允价值、公允价值理论及其相互关系的理性思考,对我国新的《企业会计准则——基本准则》、某些具体会计准则和注册会计师审计准则及其关... 详细信息

本文以"新言加旧文"的独特叙述方式,深入阐述了近几年来作者对中国财务会计概念框架、公允价值、公允价值理论及其相互关系的理性思考,对我国新的《企业会计准则——基本准则》、某些具体会计准则和注册会计师审计准则及其关系做了简评,具有一定的理论意义、学术价值和现实意义。作者认为:对于财务会计概念框架来说,公允价值的意义绝不仅限于是一个复合的会计计量属性,实际上,它直接影响概念框架中从会计目标、会计信息质量特征到会计要素及其确认、计量和报告的每一个要素的不同倚重;没有高质量的概念框架就不可能有高质量的会计准则,就会带来一系列的国内外社会政治经济后果。我国新的《企业会计准则——基本准则》正确地选择了公允价值大方向并提出了公允价值概念,但却没能指出明确的路径和说明其深刻的内涵和外延,正确地树立了目标,却缺乏足够详尽和统一的程序和方法指南;因参照IASB现行的IFRS体系而缺乏单独的公允价值计量准则及其应用指南是错误的,仅仅依赖《中国注册会计师审计准则第1322号——公允价值计量和披露的审计》这一专门的公允价值审计准则及其应用指南也是远远不够的,它们将带来一系列理论与实务问题。我国应像FASB和IASB一样,尽快补充单独的《企业会计准则第XX号——公允价值计量》及其应用指南,以实现制定我国新会计审计准则体系的总体目标。

关键词：财务会计概念框架公允价值理论中国新会计审计准则体系

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研发和广告支出摊销:费用化还是资本化——来自我国制造业上市公司的经验证据

研发和广告支出摊销:费用化还是资本化——来自我国制造业上市公...

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会计准则发展——第六届会计与财务问题国际研讨会

作者：李青原武汉大学经济与管理学院

本文以上市公司为研究对象,运用计量经济模型实证发现,我国公司发生的研发支出具有较强的价值相关性,因此应该当期一定程度上予以资本化,然后分期摊销记入当期损益,而广告支出应该当期予以全部费用化,最后还粗略估计了研发支出予以资本... 详细信息

本文以上市公司为研究对象,运用计量经济模型实证发现,我国公司发生的研发支出具有较强的价值相关性,因此应该当期一定程度上予以资本化,然后分期摊销记入当期损益,而广告支出应该当期予以全部费用化,最后还粗略估计了研发支出予以资本化后的每期摊销率,从而实证支持了我国刚颁布的新《无形资产》准则对符合条件的研发支出予以资本化的相关规定。此外,公司不仅应当披露当期确认为研发支出总额资本化和费用化的金额,而且还应适当披露每年研发项目的进展状况等,以防止公司利用研发费用资本化进行利润操纵,进而提高研发信息披露对我国上市公司会计信息的决策有用性。

关键词：价值相关性支出费用化支出资本化

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