本研究研究之目的在探讨台湾会计师、事务所任期对盈余品质的影响,是否与美国不同,并一并就台湾以五年侩五年)作为会计师轮调期限是否影响盈余品质进行研究。
在内生变数方面,以往研究多以裁量性应计数和流动性应计数绝对值作为盈余品质的参数,本研究则跟随Ho,Liu and Thomas(2007)之研究,采企业实际盈余和分析师预测盈余之差异作为盈余品质的参数,比较美、台之研究结果异同。
研究结果发现,以裁决性应计数绝对值作为盈余品质参数时,盈余品质与会计师,事务所任期长短均具有显着正相关,即会计师签证任期越长,盈余品质越高。然以企业报导盈余和分析师预测盈余之差异作为盈余品质的参数时,却出现事务所任期长短与盈余品质呈显着负相关的结果,“似乎”与Ho et al.(2007)研究结论相似。推测其原因有二：一是公司在与事务所长期合作後,本质上政变了公司的营运绩效’进而提升了盈余品质使公司可达成或超越分析师预测,另一原因则如Ho et al.(2007)所提出’事务所任期越长越可能引导分析师调降对公司的盈余预测。至於台湾会计师的轮调期限’就本研究所得出的结果来看,似乎稍嫌短暂。
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