检索结果-内蒙古大学图书馆

经济与管理评论 2021年第4期37卷 18-29页

作者：邓力平贺慧健王智烜厦门大学经济学院福建厦门361005 厦门国家会计学院福建厦门361005

“支柱二”是应对数字经济税收挑战的一项改革方案,该方案内容包括通过确保跨国企业承担最低税负从而打击跨国避税活动。以苹果税案为基础,利用“支柱二”方案的核心规则,研究该税收改革方案对未来类似苹果税案中的主权国家与跨国企业... 详细信息

“支柱二”是应对数字经济税收挑战的一项改革方案,该方案内容包括通过确保跨国企业承担最低税负从而打击跨国避税活动。以苹果税案为基础,利用“支柱二”方案的核心规则,研究该税收改革方案对未来类似苹果税案中的主权国家与跨国企业的影响。研究表明,“支柱二”方案能够抑制主权国家有害税收竞争行为,压缩跨国企业的避税空间。结合“支柱二”方案的影响及推行前景,总结现行国际税收变革中国际税收规则竞争的趋势及规律,提出我国应对之策。

关键词： “支柱二”方案反避税苹果税案国际税收规则竞争

来源：评论

学校读者我要写书评

暂无评论

“支柱二”方案对我国税收的影响及应对研究

“支柱二”方案对我国税收的影响及应对研究

引用

作者：蔡强龙东北财经大学

学位级别：硕士

数字化经济的迅速发展对现有国际税收体系造成了严重的冲击。在国际规则缺位的情况下,跨国公司规避税收手段更加多样化,税基侵蚀与利润转移问题也日益加剧。数字经济市场国为了保障本国公平竞争环境,维护本国在数字经济产业链所享受的... 详细信息

数字化经济的迅速发展对现有国际税收体系造成了严重的冲击。在国际规则缺位的情况下,跨国公司规避税收手段更加多样化,税基侵蚀与利润转移问题也日益加剧。数字经济市场国为了保障本国公平竞争环境,维护本国在数字经济产业链所享受的税收权益,纷纷出台单边措施,如法国的数字服务税,印度的平衡税等等。而日益泛滥的单边方案由于其本身可能存在的歧视性,又将会对国际贸易及疫情后时代世界经济复苏产生不利影响。因此,为了有效应对数字经济引起的税收冲突,解决BEPS遗留问题,G20/OECD研究制定了数字经济背景下多边国际税收规则。截至目前,已有137个包容性框架成员就“双支柱”方案达成共识,并由OECD于2021年10月发布《关于应对经济数字化税收挑战“双支柱”方案的声明》。其中,“支柱二”方案设定了全球最低税制度,希望能有效解决“以邻为壑”的税收逐底竞争,并促使跨国公司在全球范围内更加公平地承担税负。但由于GloBE规则门槛较低,所涉及的跨国公司较多,虽然在一定程度上消除了大型跨国公司利润转移与税基侵蚀的动机,但也给许多发展中国家所得税优惠政策带来严重的挑战。对于我国而言,我国作为数字经济大国,应积极参与国际组织有关数字经济议题的谈判,不断加强双多边数字治理合作,提出中国方案。本文按照阐述理论、分析影响、提出应对措施的逻辑,并通过案例实证,对比分析等方法展开研究。首先,本文介绍了相关概念及理论基础,进而梳理了“支柱二”方案的发展现状及主要内容,对GloBE规则、STTR规则做出了详细的阐述,并以我国跨国企业集团为例对“支柱二”方案进行案例性分析。其次,从三个角度重点阐述了“支柱二”方案对我国税收的影响。具体包括:“支柱二”方案将会增加我国税收收入,为我国税收征管合作带来机遇。将给我国反避税规则体系以及税收协议带来挑战。挤压我国税收优惠政策空间,降低外资吸引力;通过“税收半弹性”系数,以2020年我国对外直接投资流量较高的国家为研究对象,研究分析全球最低税的实施对我国直接对外投资的影响。最后,在前述分析的基础上,本文从四个层面出发,提出了中国应对“支柱二”方案的相关措施。第一是完善国内税法配套措施,提高税收征管能力。具体包括:在我国税法内引入“合格国内最低补足税”,避免我国税收利益外流;加快建设多边税收信息共享平台与协调机制,保障“支柱二”方案的顺利实施。第二是完善我国现行国际税收制度。具体包括:完善我国CFC规则,扩大参股豁免制度适用范围,有效降低我国大型“走出去”企业的税收负担;努力推动增设相互匹配的排除机制,兼顾发展中国家经济可持续发展的需求。第三,要充分利用此次税改契机及时调整我国税收优惠结构,简化税制,优化营商环境。最后,推动构建税收争议解决机制,积极参与“支柱二”方案的完善。

关键词：数字经济 “支柱二”方案全球最低税税收优惠

来源：评论

学校读者我要写书评

暂无评论

“支柱二”方案对跨国企业财报的影响及应对

引用

国际商务财会 2024年第23期 89-93页

作者：王明丽华为技术有限公司

2019年1月,“支柱二”方案首次由经济合作与发展组织(以下简称“OECD”)提出,旨在建立全球企业所得税最低税率制度,阻止各税收辖区“逐底竞争”,进而打击经济数字化趋势下跨国企业逃避纳税行为。经过各成员辖区多年的反复磋商,2021年10... 详细信息

2019年1月,“支柱二”方案首次由经济合作与发展组织(以下简称“OECD”)提出,旨在建立全球企业所得税最低税率制度,阻止各税收辖区“逐底竞争”,进而打击经济数字化趋势下跨国企业逃避纳税行为。经过各成员辖区多年的反复磋商,2021年10月136个辖区达成共识,共同发布了《关于应对经济数字化税收挑战双支柱方案的声明》(以下简称《声明》)。《声明》的发布标志着“支柱二”方案推进的里程碑,尽管“支柱二”方案的推行挑战重重,但立法模板、实施框架和应用示例的逐渐拟定都为“支柱二”方案的顺利推行奠定了基础。2024年是“支柱二”方案的启航之年,第一批次税收辖区已于2024年正式开始实施“支柱二”方案,第二批次税收辖区拟于2025年开始实施“支柱二”方案,该方案的实施对我国跨国企业的全球税务规划产生重大影响。文章基于财报洞察视角,从税务核算与规划、财报数字化管理和财报信息披露三个方面具体分析“支柱二”方案实施对我国跨国企业财报的影响,并提出相应的应对策略。

关键词： “支柱二”方案国际税收规则有效税负率财报洞察

来源：评论

学校读者我要写书评

暂无评论

论全球反税基侵蚀方案的规则设计:一个观点综述

引用

国际税收 2020年第8期 24-36页

作者：刘奇超国家税务总局上海市浦东新区税务局

为应对经济数字化带来的税收挑战,特别是解决好遗留的BEPS问题,OECD BEPS包容性框架提出了一项以全球反税基侵蚀方案(Global Anti-Base Erosion,GloBE)为主题的"支柱二"国际税改事项。而GloBE方案由所得纳入规则、转换规则、... 详细信息

为应对经济数字化带来的税收挑战,特别是解决好遗留的BEPS问题,OECD BEPS包容性框架提出了一项以全球反税基侵蚀方案(Global Anti-Base Erosion,GloBE)为主题的"支柱二"国际税改事项。而GloBE方案由所得纳入规则、转换规则、征税不足支付规则和应予课税规则四项政策组成。尽管自方案提出至今,国际社会始终对GloBE方案的设计初衷及其内在规则的设计方案持不同态度,但在最低税率测试、税基的确定、混合方式选择、排除方案创设、规则间的协调与简化、适用门槛设置等诸多问题上,各界已经提出了诸多创新性建议,并取得了一定的共识性进展,基本廓清了仍待解决的关键性问题。不过,GloBE方案的最终确定很大程度上是一种政治抉择,但愈发繁杂的设计规则也注定了其天生的不稳定性,而这可能最终会侵蚀经济数字化的根基。因此,是否真得有必要如此迫不及待地推动GloBE方案的落地,是一件值得各界深思的事。

关键词：全球反税基侵蚀方案 “支柱二”方案数字经济征税国际税收规则

来源：评论

学校读者我要写书评

暂无评论

OECD“支柱二”对互联网企业税负影响的案例分析 ——以苹果公司为例

OECD“支柱二”对互联网企业税负影响的案例分析 ——以苹果公司...

引用

作者：韩佳芮中央财经大学

学位级别：硕士

随着经济全球化的不断推进,以及数字经济的蓬勃发展,当今世界正处于百年未有之大变局,商业模式的演变给企业带来了新的机遇,却也给国际税收治理体系带来了重大的挑战。互联网企业利用其产品的高度数字化,在全球范围内展开了避税活动,将... 详细信息

随着经济全球化的不断推进,以及数字经济的蓬勃发展,当今世界正处于百年未有之大变局,商业模式的演变给企业带来了新的机遇,却也给国际税收治理体系带来了重大的挑战。互联网企业利用其产品的高度数字化,在全球范围内展开了避税活动,将自身税负控制在了极低的水平,这一行为却极大地损害了相关经济体的税收利益。为应对这一挑战,G20/OECD包容性框架的成员国一直在探索更优的治理模式,并于2021年7月达成了初步共识,于2021年12月发布了《应对经济数字化税收挑战全球反税基侵蚀规则立法模板》,并相继出台了多个文件。其中“支柱二”方案致力于以全球最低税的相关规定,控制企业在全球范围内的最低税负,进而保护居民国和来源国的税收不被侵蚀,有力地遏制了国家间的有害税收竞争以及企业的逃避税行为。而互联网行业作为数字经济的核心载体,也将受到“支柱二”方案的重大影响。本文将介绍“支柱二”方案的最新内容,分析IIR、UTPR、STTR规则的具体实施方案,分析美国GILTI制度与Glo BE规则的区别以及“支柱二”方案目前的实施难点,并以此作为本文写作的理论基础和依据。本文还将选取互联网行业作为行业的代表,以美国苹果公司为例,分析苹果公司现行的经营模式及避税模式,探讨“支柱二”方案给苹果公司的实际税负、框架布局等方面带来的实质变化和影响。并将以苹果公司为切入点,分析整个互联网行业的税收负担的变化、商业模式的调整、税收遵从成本的增加以及全球化商业布局的重塑。基于文章分析,建议互联网企业加强税务合规性建设、进一步优化企业架构的战略布局、提高自身技术水平、调整企业投资战略,以更好的应对“支柱二”方案带来的困难与挑战。本文以企业视角进行探讨,对最新出台的国际税收“支柱二”方案进行分析,旨在为相关行业企业提供一些税收层面的帮助和指导。

关键词： “支柱二”方案全球最低税互联网企业数字经济

来源：评论

学校读者我要写书评

暂无评论

建议与咨询留下您的常用邮箱和电话号码，以便我们向您反馈解决方案和替代方法

时间限定

文献类型

馆藏选择

核心期刊

语言

文献类型

帮助

文字说明：

检索规则说明：

检索范例：

分类表

所选分类

限定检索结果

文献类型

馆藏范围

日期分布

学科分类号

主题

机构

作者

语言

请选择保存的检索档案：

请选择收藏分类：

通借通还

建议与咨询 留下您的常用邮箱和电话号码，以便我们向您反馈解决方案和替代方法

时间限定

文献类型

馆藏选择

核心期刊

语言

文献类型

帮助

文字说明：

检索规则说明：

检索范例：

分类表

所选分类

限定检索结果

文献类型

馆藏范围

日期分布

学科分类号

主题

机构

作者

语言

请选择保存的检索档案： 新增检索档案 确定 取消

请选择收藏分类： 新增自定义分类 确定 取消

通借通还

建议与咨询留下您的常用邮箱和电话号码，以便我们向您反馈解决方案和替代方法

请选择保存的检索档案：

请选择收藏分类：