检索结果-内蒙古大学图书馆

作者：陆泽宇南开大学

学位级别：硕士

税收意识现代化是税收治理现代化的心理基础,纳税人税收意识的提升有利于激励其主动参与税收决策、税收征管和税收监督全过程,不仅有助于实现更高水平的税收遵从,更有助于促进税收共治格局的形成和税收治理现代化的实现。税收意识建立... 详细信息

税收意识现代化是税收治理现代化的心理基础,纳税人税收意识的提升有利于激励其主动参与税收决策、税收征管和税收监督全过程,不仅有助于实现更高水平的税收遵从,更有助于促进税收共治格局的形成和税收治理现代化的实现。税收意识建立在公众正确感知自身承担税负的基础之上。伴随着我国2019年个人所得税改革,目前我国公众税收意识在直接税领域有较大提升。而在货物和劳务税方面,“营改增”后增值税发票已经初步在增值税发票上实现了价税分列,但只有在消费之后、有发票需求的消费者才有可能关注到票面上的价税分列并形成对商品税收的税收意识;而消费税仍实行价税合一的表现方式,公众难以感知到消费税的存在,也就是说,公众与商品和劳务消费相关的税收意识基本未形成。而对于消费税而言,其本身具有引导调节消费的重要功能,但当消费者感知不到消费税存在,仅依靠含税价格来引导消费决策时,消费税的调节功能无法有效发挥。因此,已经有研究指出应在消费税领域实施价税分列改革。从现有研究来看,对于价税分列在调节消费者消费行为、增强公民税收意识以及强化税收征管等方面作用的定性研究较为充分,还有一些研究实证检验了价税分列对消费者消费行为的影响,而关于价税分列对公民税收意识的独立研究相对较少,缺乏系统的理论阐释和实证检验。鉴于以上制度背景和文献研究背景,本文以价税分列对公民税收意识的影响为题展开研究。文章核心研究问题为价税分列对公民税收意识的影响,对此主要从理论和实证两个层面进行分析。在理论层面,本文基于有限理性理论、财政幻觉理论、税收价格论和公平理论分析价税分列对个体税收意识的影响机制。在实证层面,由于消费税隐蔽性相较增值税更强,人们对消费税的了解也较少,对于价税分列实验而言,对税收了解越少的群体对价税分列的反应会越真实。因此,文章以消费税价税分列作为实验内容,利用问卷进行消费税情景模拟组间实验,并基于1180份有效样本数据构建结构方程模型,对价税分列和税收意识间的关系进行实证分析。为保证模型分析结果的稳健性,文章还构建有序Probit模型将价税分列与税收意识各维度进行回归,运用机制检验法对税收感知的中介作用进行验证。实证结果表明:消费税价税分列能显著提升个体对税收的感知;通过提高税收感知,价税分列能够显著提升个体的税收权利意识和税收遵从义务意识,亦即,价税分列能够有效提升公民税收意识。此外,教育水平对税收感知和税收权利意识也有一定程度的显著正向影响。之后,文章还从价税分列的环节选择、消费税征收环节后移及税收宣传几方面的国际经验出发,研究价税分列改革涉及的各环节联动措施,为实行价税分列改革提供部分国际经验参考和可行建议。最后,本文提出如下建议,首先,我国消费税改革应该实行全部流通环节直至最终消费环节的价税分列,并与消费税征收环节后移相配合;其次,考虑与增值税价税分列改革相衔接,研究价税分列技术实现手段,以强化消费者对货物劳务税的感知;最后,加强税收宣传和教育,以更好唤起和培育我国公民税收意识。

关键词：价税分列税收意识有限理性理论财政幻觉理论税收价格论

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实行价税分列促进我国消费税调节作用的发挥

引用

税务研究 2021年第4期 77-83页

作者：李冬妍陆泽宇南开大学经济学院南开大学中国特色社会主义经济建设协同创新中心

消费税不仅需要通过征收范围、税率等方式发挥调节作用,而且需要通过能够使消费者直接感受到的价税分列方式发挥调节作用。根据社会调查问卷数据,采用有序概率模型对白酒、卷烟、汽油三类商品实行消费税价税分列的实证分析表明,相对于... 详细信息

消费税不仅需要通过征收范围、税率等方式发挥调节作用,而且需要通过能够使消费者直接感受到的价税分列方式发挥调节作用。根据社会调查问卷数据,采用有序概率模型对白酒、卷烟、汽油三类商品实行消费税价税分列的实证分析表明,相对于价税合一方式,价税分列方式下消费者对于这三类商品的消费倾向减少均值更高,其中,汽油的显著性最强。因此,建议首先在汽(柴)油的零售环节实行消费税张贴制度;总结经验以后,再对白酒和卷烟实行价税分列制度;最后对所有的消费税应税商品均实行价税分列制度。

关键词：消费税价税分列税收凸显性

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零售环节价税分列研究

零售环节价税分列研究

引用

作者：吴锦明暨南大学

学位级别：硕士

零售环节价税分列模式是价税制度的一种表达模式,其主要内容是指将零售环节商品(劳务)的不含税价与所含税金在商品(劳务)标签或购物凭证中进行分别列示。对于价税分列改革的讨论,我国学者大多围绕其重要性与必要性进行阐述。本文则注重... 详细信息

零售环节价税分列模式是价税制度的一种表达模式,其主要内容是指将零售环节商品(劳务)的不含税价与所含税金在商品(劳务)标签或购物凭证中进行分别列示。对于价税分列改革的讨论,我国学者大多围绕其重要性与必要性进行阐述。本文则注重价税分列具体操作的研究,从零售环节消费税与营业税价外税率调整着手,分别按照一般商品、消费税应税商品、营业税劳务(商品)三大类确定各自对应商品(劳务)的综合流转价外税率。通过理论分析和举例,说明该价外综合税率不会改变纳税人、负税人现有的税负水平。此外,实行价税分列,还会产生会计及征管方面配套改革的联动效应。同时,考虑到改革初期可能产生的负面影响,本文建议采取渐进的方式逐步推行改革。

关键词：零售环节价税分列税率重设

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论价税分列

引用

现代商贸工业 2011年第11期23卷 225-226页

作者：赵轶中南财经政法大学财政税务学院湖北武汉430073

价税分列如今已成为一种国际惯例,而在我国现行的税制中,零售环节价税是合并标价收取的,消费者承担了多少税负自己无法得知。推行价税分列,能够既保障消费者的权益、增强全民纳税意识,又能监督制约偷逃税款行为,是一桩利国利民的好事。

关键词：价税分列意义改革思路

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价税制度改革再探讨

引用

特区经济 2010年第8期 135-136页

作者：吴锦明暨南大学广东广州510632 茂名学院官渡校区经济管理学院广东茂名525000

现行我国的价税制度是在最终消费环节对价格实行价税并列模式,该模式严重模糊了国家、企业以及个人之间的税收权利与义务,而价税分列模式则能将三者的征纳关系明确区分,其改革若能采取渐进的方式,则能很好地缓解由于改革所带来的各项冲... 详细信息

现行我国的价税制度是在最终消费环节对价格实行价税并列模式,该模式严重模糊了国家、企业以及个人之间的税收权利与义务,而价税分列模式则能将三者的征纳关系明确区分,其改革若能采取渐进的方式,则能很好地缓解由于改革所带来的各项冲击和压力。

关键词：价税分列价税并列纳税意识发票管理公平税负

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成品油消费税征收环节后移制度设计及影响研究

成品油消费税征收环节后移制度设计及影响研究

引用

作者：张杨山东财经大学

学位级别：硕士

2021年3月13日发布的《中华人民共和国国民经济和社会发展第十四个五年规划和2035年远景目标纲要》(以下简称“十四五”规划)指出,“十四五”期间要调整优化消费税征收范围和税率,推进征收环节后移并稳步下划地方。消费税征收环节后移... 详细信息

2021年3月13日发布的《中华人民共和国国民经济和社会发展第十四个五年规划和2035年远景目标纲要》(以下简称“十四五”规划)指出,“十四五”期间要调整优化消费税征收范围和税率,推进征收环节后移并稳步下划地方。消费税征收环节后移有利于更好地发挥消费税对消费的调节作用,还能扩展地方收入来源,促进我国经济高质量发展。由此可见,消费税征收环节的后移制度设计及影响研究亟待进行。成品油是我国消费税的主要税目之一,也是我国重要的能源产品,对我国的经济发展有着重要的影响,因此本文选择以成品油消费税为研究对象,探索成品油消费税征收环节后移的改革方向和改革成效。本文首先运用税收凸显性理论、消费地理论和外部性理论对成品油消费税征收环节后移进行了理论分析,并对当前我国在生产环节征收成品油消费税导致成品油消费税的消费调节职能弱化、成品油消费税的税基侵蚀和政府财政压力增大等问题进行阐述,就此提出成品油消费税后移至零售环节征收的方案及可行性分析。在实证研究方面,本文以2012年至2021年全国各省份的成品油消费量为样本数据,采用滞后内生变量模型和数据测算的方式,从居民消费数量和政府财政收入两个方面分析政策的实施效果。通过实证研究发现:(1)成品油消费税征收环节后移不会对成品油消费市场产生显著的消极影响;(2)成品油消费税征收环节后移有助于拓展地方收入来源、引导地方政府改善消费环境、促进区域间财力均衡。基于此,本文从多个方面为成品油消费税征收环节后移改革提出建议:要稳步推进成品油消费税征收环节后移,探索符合我国国情的成品油消费税收入划分方案,在零售环节实行价税分列制度,推动成品油消费税税收征管现代化。

关键词：成品油消费税征收环节后移价税分列财力均衡

来源：评论

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