检索结果-内蒙古大学图书馆

财政研究 2014年第12期30卷 62-67页

作者：李桂萍刘薇聊城大学数学院财政部财政科学研究所

本文基于沪深A股上市公司的经验数据,分析了2008年我国企业所得税改革对公司股权资本成本的具体影响及影响机制。研究发现:企业所得税改革促使上市公司总体平均股权资本成本下降;企业所得税改革对公司股权资本成本的影响是间接的,公司... 详细信息

本文基于沪深A股上市公司的经验数据,分析了2008年我国企业所得税改革对公司股权资本成本的具体影响及影响机制。研究发现:企业所得税改革促使上市公司总体平均股权资本成本下降;企业所得税改革对公司股权资本成本的影响是间接的,公司融资政策作为企业所得税改革影响公司股权资本成本的重要渠道,不仅发挥了完全中介作用,也发挥了调节作用。

关键词：企业所得税改革股权资本成本融资政策

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企业所得税改革对外商直接投资区位选择的影响——来自地级城市的经验数据

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当代财经 2011年第12期 81-93页

作者：沈小燕王跃堂杨志进南京大学管理学院江苏南京210093 南通大学商学院江苏南通226019

制度是有效引导外商直接投资区位选择的重要影响因素。运用2004-2008年288个地级城市的新进FDI,我们检验了企业所得税税法改革对FDI在我国各城市区位分布的影响。研究发现:在其他条件不变的情况下,与税率下降城市相比,税率提高地区税改... 详细信息

制度是有效引导外商直接投资区位选择的重要影响因素。运用2004-2008年288个地级城市的新进FDI,我们检验了企业所得税税法改革对FDI在我国各城市区位分布的影响。研究发现:在其他条件不变的情况下,与税率下降城市相比,税率提高地区税改后流入的FDI增量有显著减少;通过比较东、中、西部区域内部各城市发现,中部地区上述所得税政策效果显著,而东部和西部地区则不显著。所得税优惠减少程度越大的城市,FDI增量减少程度越大;中部和西部地区所得税优惠程度的减少引起FDI增量减少显著,而东部不显著。结论支持了国际生产折衷理论和税收信号传递理论,所得税作为一种信号传递影响着FDI投资地点的选择,2008年企业所得税改革缩小了中西部区域内各城市间FDI投入差距。

关键词：企业所得税改革税收优惠指数税收信号传递理论 FDI区域内分布

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企业所得税改革中的计税工资、附加福利问题研究

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财贸经济 2008年第2期29卷 75-80页

作者：白彦锋中央财经大学财政学院中央财经大学财税研究所 100081

我国新的企业所得税法取消了对内资企业计税工资的规定,这引发了人们对于企业过度扣除工资和福利从而侵蚀企业所得税税基问题的担忧。这个问题在计税工资取消之后,需要通过现代企业制度对企业的经营行为进行规范来解决;同时,通过与其他... 详细信息

我国新的企业所得税法取消了对内资企业计税工资的规定,这引发了人们对于企业过度扣除工资和福利从而侵蚀企业所得税税基问题的担忧。这个问题在计税工资取消之后,需要通过现代企业制度对企业的经营行为进行规范来解决;同时,通过与其他国家的所得税制结构进行比较,我们发现,降低企业所得税比重、增加对个人所得税的倚重符合我国未来税制结构调整的方向,新企业所得税实施之后对我国个人所得税提出了更高的征管要求。关于附加福利,则需要通过建立完善的附加福利税制度来解决。

关键词：企业所得税改革计税工资附加福利

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企业所得税改革对内资企业资本投资结构的影响

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税务研究 2007年第9期 32-36页

作者：李嘉明甘慧重庆大学经济与工商管理学院

在Jorgenson的新古典投资模型里,所得税政策通过影响资本使用成本影响企业的最优资本存量,对人力资本投资的产出贡献率大于物质资本。本文基于Jorgenson的理论分析我国所得税改革对内资企业资本投资结构的影响,发现本次企业所得税改革... 详细信息

在Jorgenson的新古典投资模型里,所得税政策通过影响资本使用成本影响企业的最优资本存量,对人力资本投资的产出贡献率大于物质资本。本文基于Jorgenson的理论分析我国所得税改革对内资企业资本投资结构的影响,发现本次企业所得税改革促进了企业资本投资结构的优化,并提出今后的企业所得税改革可以尝试对人力资本投资也采取税收抵免和加速折旧方法,以促进企业加大对人力资本投资的建议。

关键词：企业所得税改革资本投资结构新古典投资模型

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企业所得税改革对企业行为的影响研究

企业所得税改革对企业行为的影响研究

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作者：毛发青中国人民大学

学位级别：博士

企业所得税是我国的主要税种之一，在国家财政具有举足轻重的地位。十届全国人大五次会议于2007年3月16日高票通过了《中华人民共和国企业所得税法》，2008年1月1日起正式实施。本次企业所得税改革无疑对我国经济产生巨大的影响。本文... 详细信息

企业所得税是我国的主要税种之一，在国家财政具有举足轻重的地位。十届全国人大五次会议于2007年3月16日高票通过了《中华人民共和国企业所得税法》，2008年1月1日起正式实施。本次企业所得税改革无疑对我国经济产生巨大的影响。本文研究的主要内容是新企业所得税法的实施将对作为微观主体的企业行为产生的影响。我国真正意义上的企业所得税制度是改革开放以后才逐步形成的。从20世纪80年代初期建立涉外企业所得税制度开始，到2008年新企业所得税法实施，实现了两税合一，企业所得税发展经历了一个从无到有、逐步规范、统一的渐进式的改革历程。无论是形式，还是实质都实现了税收制度的创新和完善。新企业所得税法统一了内、外资企业的所得税，统一了税基、税率和税前扣除标准，充分体现了内外资平等的原则；税收优惠政策原则转变为以“产业优惠为主、区域优惠为辅”。此次企业所得税改革总体上说，使得内、外资企业的税负更加公平，整体税负水平降低，同时也会影响原有的税收纵向和横向分配格局。从经济学角度认识企业所得税的征税理论依据，掌握关于“所得”和计算所得时可税前扣除项目的内容和理论基础，分析所得税对企业行为的影响。也就是政府征收企业所得税，对企业的成本或收益产生重要影响，从而影响到企业在生产、投资、融资和股利分配行为。\n 本文把企业所得税对企业行为的影响主要分为两个方面：直接影响--对资本形成(企业设立、投资)的影响和间接影响----国内税收竞争。关于对资本形成的影响，许多学者从所得税政策变化对储蓄、投资和储蓄转化为投资的不同角度进行了研究。在所得税政策变化与储蓄变动的关系上，一种观点认为，所得税能显著地影响储蓄。如吉利斯·波金斯认为降低税负可以刺激私人储蓄的增加；如罗默·斯诺德格拉斯认为增加税收在一定程度上促进政府储蓄的增加。另一种观点认为，这种关系并不显著，如弗里德曼和莫迪利安尼。在所得税与企业投资的关系上，从目前来看，绝大多数经济学家承认投资对所得税非常敏感，认为减所得税可以降低投资成本，所得税影响企业的投资组合。但也有人持反对观点，认为所得税对企业的投资影响并不明显。而在所得税对储蓄转化为投资的关系上，部分经济学家认为增加的储蓄会转化为投资，税收刺激应同步进行，而另外一些经济学家认为储蓄的增加不一定会转化为投资，存在“节俭悖论”，应调整税收政策。在间接影响或税收竞争上，国内和国外的研究存在着有效派和无效派之争。不过到目前为止，西方国内税收竞争有效派和无效派都没有明显的占据上风，双方都无法从理论和实证的角度证实自己的观点。\n 本文从直接和间接影响两个方面论述对我国企业行为的影响进行了阐述。在企业设立方面，由于新企业所得税法实行了内、外资平等的原则，将影响到企业对内、外资性质的选择，将有效地阻止“假外资”现象的发生，同时由于与周边国家比起来，我国企业所得税税率还是偏低的，可以预计对外资的吸引力仍然强劲。新企业所得税法也将对企业在总、分公司和母、子公司的选择上产生较大影响。因为新企业所得税法取消了之前内资企业以“独立经济核算”为标准确定纳税人的规定，而是以法人作为纳税主体；并对跨地区经营汇总纳税企业实施了在区域间按三要素公式分配法分配所得税的税收征收管理办法，这些都对企业设立时进行组织形式的选择产生影响。这次企业所得税改革对企业的投资方式、投资总量、投资行业和投资项目，以及投资资产类型等产生直接影响。新企业所得税法最主要的变化之一是税收优惠政策从原来的区域性税收优惠为主调整为产业性税收优惠政策为主，改革前在一些税收优惠区域注册，但是不符合这次企业所得税改革规定的行业优惠条件的企业将受到很大的影响，资本将从这些非优惠行业的部门流向改革后可享受税收优惠的部门，从之前不符合行业优惠但享受区域优惠的部门流出。这将大大减少企业进行地域性优惠政策的税务筹划的机会。总体来看，企业在进行所得税税务筹划时，将重点从投资地点方面的税务筹划向投资方向方面的筹划转变。企业投资时将优先选择可享受税收优惠政策的项目，如：符合税法规定的农、林、牧、渔业项目，国家重点扶持的公共基础设施项目，符合税收优惠条件的环境保护和节能节水项目，以及符合条件的国家需要重点扶持的高新技术企业，等等。另外，在企业人力资本投资方面，企业所得税法统一了内、外资企业员工工资的在企业所得税前的扣除标准。这样内资企业的用工成本大大降低，从而激励其对人力资本进行投资，使用更多的劳动力或者使用更高质量的劳动力。尽管外资企业对人力资本投资会有所降低，但是整个劳动力市场无论是从劳动力工资还是劳动力数量或者质量上都会有所上升。\n 本文分析了我国的国内税收竞争及其存在的主要特征。企业所得税改革前国内税收竞争扩大了我国地区发展差异，结果是基础设施较差的地方在经济发展上陷入了“贫穷困境”。这次企业所得税改革通过规范税收优

关键词：企业所得税改革税收优惠企业行为资本形成国内税收竞争

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企业所得税改革及其经济后果研究评述与展望

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会计之友 2012年第35期 9-12页

作者：王化成高升好中国人民大学商学院

企业所得税改革会影响企业盈余管理、纳税筹划、会计利润与应税所得差异和投融资决策。2007年企业所得税改革为我们开展相关研究提供了难得的契机。已有研究尚未涉及本次税改对会税差异、企业投资、企业通过变更运营主体地址方式进行纳... 详细信息

企业所得税改革会影响企业盈余管理、纳税筹划、会计利润与应税所得差异和投融资决策。2007年企业所得税改革为我们开展相关研究提供了难得的契机。已有研究尚未涉及本次税改对会税差异、企业投资、企业通过变更运营主体地址方式进行纳税筹划等行为的影响。有关本次税改对盈余管理和资本结构影响的已有文献存在样本偏小,结论不一致,未充分考虑本次税改特征等问题。上述已有研究尚未涉及或不够完善的地方,正是未来进一步研究的方向。

关键词：企业所得税改革经济后果会税差异盈余管理纳税筹划投资资本结构

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企业所得税改革及其影响探析

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财会通讯(理财版) 2008年第6期 104-105页

作者：张燕石河子大学

2007年3月颁布的《企业所得税法》(以下简称"新企业所得税法")已从2008年1月1日起实施。该法的颁布结束了20多年来内外资企业适用不同企业所得税的局面,并宣告酝酿5年多的两税合并正式用法律形式发布并施行。与此同时,企业所... 详细信息

2007年3月颁布的《企业所得税法》(以下简称"新企业所得税法")已从2008年1月1日起实施。该法的颁布结束了20多年来内外资企业适用不同企业所得税的局面,并宣告酝酿5年多的两税合并正式用法律形式发布并施行。与此同时,企业所得税法实施细则也于2007年11月28日公布。新所得税法及实施细则在税率、税前扣除、资产的税务处理、税收征收管理方式等方面都发

关键词：企业所得税改革角度分析内资企业企业所得税法外资企业所得税实际负担率税率

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企业所得税改革、产权性质与企业劳动力需求

企业所得税改革、产权性质与企业劳动力需求

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作者：彭洋南京大学

学位级别：硕士

在外生的就业政策中,企业所得税政策作为国家重要的财政政策,是政府实现就业目标的典型工具。西方研究表明企业所得税税率和“就业税盾”是劳动力需求的重要影响因素。2007年的企业所得税改革统一了内外资企业的所得税税率,并对“就业... 详细信息

在外生的就业政策中,企业所得税政策作为国家重要的财政政策,是政府实现就业目标的典型工具。西方研究表明企业所得税税率和“就业税盾”是劳动力需求的重要影响因素。2007年的企业所得税改革统一了内外资企业的所得税税率,并对“就业税盾”政策进行了重大调整,这为基于外生政策变化观察企业所得税与劳动力需求的关系提供了良好的研究契机。企业所得税税率的变化和“就业税盾”变化是否会如西方相关理论预期的那样影响企业的劳动力需求?中国大部分上市公司为国有控制企业,已有研究表明国有产权性质导致的政府干预可能会影响国有控制企业的行为决策,这一特殊的制度背景会影响企业所得税与劳动力需求的关系吗? 在对国内外相关文献及制度背景进行分析与梳理的基础上,本文基于2007年企业所得税改革这一外生政策变化,以669家中国A国上市公司为样本,检验了西方企业所得税与劳动力需求关系理论在中国适用性,并进一步就不同产权性质是否会影响企业所得税与企业劳动力需求的关系进行了检验。研究发现,企业所得税税率变化对企业劳动力需求无显著影响,“就业税盾”提高提升了企业劳动力需求；在考虑产权性质的影响后,税率降低以及“就业税盾”提高对企业劳动力需求都有显著的促进作用,但对国有控制企业劳动力需求变化的影响要显著小于非国有控制企业。研究进一步发现税率以及“就业税盾”这两个税收因素变化仅对非国有控制企业的劳动力需求有显著促进作用,对国有控制企业无显著作用,这一结果支持了国有控制企业的劳动力需求的税收敏感性较小的观点。本文不仅基于企业所得税改革,首次从企业层面检验了企业所得税外生性变化对企业劳动力需求的影响,填补了国内相关领域学术文献的空白；还结合我国特有的制度背景,揭示了企业产权性质对我国企业劳动力需求决策的影响,丰富了该领域的国际学术文献。此外,本文从企业劳动力需求这一角度检验企业所得税改革对社会福利的改善效果,为我国及其他发展中国家的就业政策制定提供经验证据。

关键词：企业所得税改革产权性质企业劳动力需求

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企业所得税改革对企业投资与企业价值的影响研究 ——基于我国上市公司数据的实证分析

企业所得税改革对企业投资与企业价值的影响研究 ——基于我国上...

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作者：陆丽瑶浙江财经大学

学位级别：硕士

在经济全球化背景下，国际竞争愈演愈烈。为顺应国际税收竞争需要，保护内资企业利益，提升内资企业在国内外市场竞争力，新企业所得税法应运而生。企业所得税改革，会对企业的经营行为产生影响，包括盈余管理、投资决策、资本结构以及... 详细信息

在经济全球化背景下，国际竞争愈演愈烈。为顺应国际税收竞争需要，保护内资企业利益，提升内资企业在国内外市场竞争力，新企业所得税法应运而生。企业所得税改革，会对企业的经营行为产生影响，包括盈余管理、投资决策、资本结构以及公司价值等。本文主要从微观层面研究企业所得税改革的税收效应，选取我国沪深两市上市公司的相关数据研究了我国2008年企业所得税改革（两税合一）对企业投资决策和企业价值两个方面的影响。本文首先对企业所得税改革的税收效应领域的国内外文献进行梳理，发现研究税收对企业投资和企业价值影响较为主流的研究视角，基本上都是基于资本成本，具有一定局限性。本文从实际税负、资本成本以及盈利能力等多个角度对税收和企业投资及企业价值之间的关系进行了理论分析。认为税收从实际税负、资本成本、盈利性等多方面影响企业投资行为，影响企业价值，最终影响着企业的发展能力。同时，确定了实际税负到投资增长率，实际税负到企业价值，以及投资增长率到企业价值的研究思路。并且，在仔细研究了新旧税法差异的基础上，提出了本文的研究假设。根据实证研究对数据的要求，本文对获取的原始数据进行了初步处理，剔除不符合要求的数据，得到非平衡面板数据样本。在固定效应分析中，再次根据要求进行筛选，最终得到平衡面板数据样本。然后，文章对实证研究所需变量进行了选取和定义，从而构建本文实证研究模型。文章通过实证研究最终得出以下结论：（1）新企业所得税法的实施降低了我国上市公司整体的税收负担，促进了企业投资，使得实际税负下降的企业投资规模扩大。说明新企业所得税法通过改变企业的实际税负，影响着企业的投资规模。（2）企业价值与企业平均有效税率显著负相关。企业所得税改革使企业总体税负下降，从而总体上促使我国上市公司企业价值提高。本文的创新点在于：（1）样本数据时间跨度长，本文选取税改前后8年的数据进行研究分析，可以很好的解决政策效应的滞后性以及税收政策的过渡性的影响。（2）本文从微观角度研究了“两税合一”政策对企业投资行为以及企业价值的影响，得出新企业所得税法通过改变实际有效税负影响资本成本，最终影响企业投资决策，从而改变企业价值的影响路径。

关键词：企业所得税改革实际有效税负企业投资企业价值

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企业所得税改革与盈余管理问题实证研究 ——基于国内上市公司的研究

企业所得税改革与盈余管理问题实证研究 ——基于国内上市公司的...

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作者：孙英超石河子大学

学位级别：硕士

税收是影响公司价值的重要因素，降低税负一直是企业进行盈余管理的重要动因。2007年出台并于2008年开始实施的新企业所得税法将使国内公司的税负发生变化，企业所得税改革会对盈余管理程度，方向产生哪些影响呢？会对盈余管理方式产生... 详细信息

税收是影响公司价值的重要因素，降低税负一直是企业进行盈余管理的重要动因。2007年出台并于2008年开始实施的新企业所得税法将使国内公司的税负发生变化，企业所得税改革会对盈余管理程度，方向产生哪些影响呢？会对盈余管理方式产生什么影响呢？随着我国新会计准则的实施，会计准则监管越来越严格，管理层越来越倾向于隐蔽性更强的真实盈余管理，本文以2006-2009年我国沪深两市上市公司为样本，以所得税改革为背景，从盈余管理两种方式出发，即应计盈余管理和真实盈余管理，综合运用实证研究与规范研究相结合的方法，在国内外相关研究成果的基础上来研究所得税改革后盈余管理程度和方向上的变化。研究结果表明：企业所得税改革后，公司的应计盈余管理空间增大了，程度显著上升，并向下调低利润。同时，公司的真实盈余管理有一定程度的增加，但是总体变化幅度不明显。在公司盈余管理方式方面，没有由应计盈余管理转为更为隐蔽的真实盈余管理，两个盈余管理方式之间不存在此消彼长、互相补充的关系。与预期假设相反。出现这种情况可能是因为会计稳健性造成应计盈余管理空间的扩大。而对于真实盈余管理可能是因为管理者考虑到其执行成本过高和企业的长期利益受损等原因，在税改实施前后变化的幅度不大。此外，本文还加入了公司存在主要的资本市场动机，即扭亏动机、避亏动机、盈余平滑动机和融资动机，且这些动机在企业所得税改革中对公司的应计与真实盈余管理行为产生了影响。

关键词：企业所得税改革应计盈余管理真实盈余管理动机

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