检索结果-内蒙古大学图书馆

作者：刘晓娟东北财经大学

学位级别：硕士

改革开放以来,我国工业化水平不断提升,取得的成就有目共睹。不过近年来的数据表明,我国已经出现“去工业化”现象。一方面,工业GDP占比这一指标在2006年达到峰值后整体呈现下降趋势;另一方面,2018年末我国第二产业从业人员超1.7亿,比2... 详细信息

改革开放以来,我国工业化水平不断提升,取得的成就有目共睹。不过近年来的数据表明,我国已经出现“去工业化”现象。一方面,工业GDP占比这一指标在2006年达到峰值后整体呈现下降趋势;另一方面,2018年末我国第二产业从业人员超1.7亿,比2013年末减少了约2000万,降幅达10.4%,反映出工业从业人员的减少,这些都是“去工业化”的表现。面对这一情况,无论是发达国家纷纷掀起“再工业化”浪潮的行动,我国工业GDP占比长年位居行业第一的国情,还是2018年中兴事件及后续我国诸多高科技企业和科研院校遭受外国打压的现实,以及我国工业存在的“大而不强”的问题,都要求我国坚定不移地推动工业持续健康发展,避免严重“去工业化”带来的产业空心化等恶果。制造业是工业的核心,大力发展工业,就必须大力发展制造业。而大力发展制造业,追求高效率生产高质量工业品,本质上就是要求提升制造业企业的竞争力。在这一背景下,作为调节经济的重要手段,税收理应充分发挥作用,《中国制造2025》也要求加大财税政策支持力度。因此本文利用2008年企业所得税改革这一外生事件,研究降低企业所得税税率对制造业企业竞争力的影响及作用机制。首先,本文从税率对企业的影响、企业竞争力的影响因素、税收与企业竞争力的关系三个角度梳理国内外文献,并在此基础上展开理论分析:介绍企业竞争力的相关理论并提出了本文对企业竞争力的定义;针对企业竞争力的三个影响因素利用税收的微观经济效应、拉弗曲线以及近年来学者的实证研究等理论逐项分析企业所得税税率对制造业企业竞争力的影响;利用税收影响人力资本投入的相关理论及新经济增长理论进一步分析人力资本投入在企业所得税税率与制造业企业竞争力之间发挥的中介作用。然后基于以上理论分析提出企业所得税税率降低会促进制造业企业竞争力的提高、企业所得税税率降低会增加制造业企业人力资本投入从而提高制造业企业的企业竞争力和企业所得税税率降低对不同类型企业的促进作用不同等五项研究假设。其次,本文构建双重差分模型,利用国泰安数据库的2005-2019年沪深A股制造业上市公司数据,针对企业所得税税率对制造业企业竞争力的影响进行实证研究。基准回归结果表明降低企业所得税税率有利于提升制造业企业竞争力,且该结果通过了四项稳健性检验。在异质性分析中发现,尽管降低企业所得税税率是具有普惠性质的政策,但是只对国有企业、中西部企业和非装备制造业企业的竞争力产生正面影响,对非国有企业、东部企业和装备制造业企业没有明显影响。中介效应分析结果表明降低企业所得税税率对人均人力资本投入产生负面作用,人均人力资本投入对制造业企业竞争力产生正面作用,因此人均人力资本投入总体上削弱了降低企业所得税税率对制造业企业竞争力的正面作用。在对这一结果的进一步分析中,发现降低企业所得税税率对总人力资本投入和员工增速均具有正面作用,且总人力资本投入的增长主要是由员工规模增长带来的,因此本文认为降低企业所得税税率对人均人力资本投入的负面影响是由于降低企业所得税税率对总人力资本投入的促进作用小于对员工增速的促进作用导致的,用总人力资本投入替换人均人力资本投入后,结果表明总人力资本投入在企业所得税税率和制造业企业竞争力之间发挥中介作用。最后,本文总结了三点实证结论,即降低所得税税率有助于提升制造业企业竞争力;降低所得税税率对不同类型企业竞争力的影响不同;降低所得税税率有助于通过提高人力资本投入提升企业竞争力。然后,根据实证结论从政府角度提出政府应适当降低企业所得税税率和考虑扩大优惠税率政策适用范围,从企业角度提出企业应重视提高人力资本投入从而提高竞争力和丰富提高人力资本投入的方式四点建议。

关键词：企业所得税税率制造业企业竞争力人力资本投入

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推行全球最低企业所得税税率对我国的影响及应对建议

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债券 2022年第1期 80-82页

作者：石光国务院发展研究中心金融研究所综合室

全球最低企业所得税税率实施在即,将对全球资本流动和跨国公司布局带来深远影响。建议尽快梳理与最低税率存在冲突的现行税收优惠政策,周全应对最低税率对相关地区和行业的冲击,积极防范国际金融市场动荡对我国的不利影响,积极利用全球... 详细信息

全球最低企业所得税税率实施在即,将对全球资本流动和跨国公司布局带来深远影响。建议尽快梳理与最低税率存在冲突的现行税收优惠政策,周全应对最低税率对相关地区和行业的冲击,积极防范国际金融市场动荡对我国的不利影响,积极利用全球最低企业所得税议题,在其他方面争取更大利益。

关键词：企业所得税税率 G7协议金融市场资本流动

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国际税收竞争视角下我国企业所得税税率调整的研究

国际税收竞争视角下我国企业所得税税率调整的研究

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作者：杨崇志中南财经政法大学

学位级别：硕士

在经济全球化进程中,以资本、劳动力、技术为代表的生产要素在世界市场中呈现出空前的流动性,各国为把握经济全球化机遇,吸纳生产要素促进本国经济增长,纷纷运用税收工具,谋求在国际税收竞争当中的优势地位。自20世纪80年代美国里根政... 详细信息

在经济全球化进程中,以资本、劳动力、技术为代表的生产要素在世界市场中呈现出空前的流动性,各国为把握经济全球化机遇,吸纳生产要素促进本国经济增长,纷纷运用税收工具,谋求在国际税收竞争当中的优势地位。自20世纪80年代美国里根政府推行减税政策后,其他国家纷纷效仿,减税成为各国参与国际税收竞争的主要方式。2017年,美国政府颁布《减税与就业法案》,宣布将企业所得税联邦税率由35%下调至21%。此举影响重大,不仅比利时、挪威、卢森堡等发达国家相继宣布下调企业所得税税率,印尼、印度等发展中国家也公布了本国的减税计划,新一轮的全球性减税浪潮已经形成。全球性减税浪潮背景下,本文以国际税收竞争为研究视角,在文献研究的基础上,对国际税收竞争中的税率下调问题所涉及的拉弗曲线、最优课税理论和国际税收竞争理论进行介绍,奠定理论基础。通过回顾20世纪80年代以来的减税浪潮,立足国内国际两个视角,梳理各国参与国际税收竞争时选择的企业所得税制改革方案和策略,归纳总结全球企业所得税制改革的共同特征,为我国应对新一轮减税浪潮的政策调整提供借鉴。接下来,本文对我国的微观层面企业所得税负和国际税收竞争力指数进行测算。其中,微观层面企业所得税负仅作为我国税制竞争力的参考,而国际税收竞争力指数因其指标设置较为科学、全面,成为我国企业所得税制竞争力的量化指标。因此,本文的研究重点放在国际税收竞争力指数的测度与国际比较,重点介绍国际税收竞争力指数的评价指标、测算方法,分别以OECD成员国和中高收入国家为比较对象,收集相关国家的指标数据,测算出我国企业所得税制的国际税收竞争力指数得分,以此反映我国与不同国家对比时的税制竞争力强弱,并对竞争优势与劣势加以说明,为企业所得税制完善提供参考。再进一步测算企业所得税税率下调后我国的国际税收竞争力指数得分变化,展示税率下调对提升我国的企业所得税制国际税收竞争力的重要意义。本文的研究结果表明,我国的企业所得税制竞争力与OECD国家相比,处于中等偏下水平,与中高收入国家对比,处于明显劣势。较高的税率是阻碍我国税制竞争力提升的重要因素,而较高的资本减免率是我国企业所得税制的重要竞争优势。当企业所得税税率下调至22%时,无论是以OECD国家还是中高收入国家为比较对象,我国的企业所得税制竞争力都将获得明显提升。根据研究结果,提出增强我国企业所得税制竞争力的政策建议。

关键词：税制改革国际税收竞争力企业所得税税率

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企业所得税税率变动、抵扣政策与慈善捐赠 ——来自企业所得税改革的证据

企业所得税税率变动、抵扣政策与慈善捐赠 ——来自企业所得税改...

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作者：张莹浙江大学

学位级别：硕士

当前社会财富的第三次分配,离不开慈善捐赠这一重要方式,这对于维护社会秩序稳定及缩小贫富差距上有着至关重要的作用。国家在税收政策的制定上也希望能够激励更多的捐赠主体—企业积极参与慈善捐赠。随着当前减税浪潮的到来,税率减低... 详细信息

当前社会财富的第三次分配,离不开慈善捐赠这一重要方式,这对于维护社会秩序稳定及缩小贫富差距上有着至关重要的作用。国家在税收政策的制定上也希望能够激励更多的捐赠主体—企业积极参与慈善捐赠。随着当前减税浪潮的到来,税率减低、抵扣额度增加到底能否促进企业进行捐赠呢?本文以2008年中国的企业所得税改革为切入点,进一步研究我国企业的慈善捐赠是如何受税率变动及抵扣政策影响的。本文基于现有研究,首先从理论上探讨企业所得税税率变动、抵扣政策对企业慈善捐赠的理论机制,并提出以下基本假说。假说1:税率降低对企业捐赠有正效应,且随着抵扣政策而显著增强。假说2:相较于市场化程度较低地区,税率降低对市场化程度较高地区的企业捐赠的正效应要强,且随着抵扣政策而显著增强。假说3:相较于非工业企业,税率降低对工业企业捐赠的正效应要强,且随着抵扣政策而显著增强。假说4:相较于国有企业,税率降低对非国有企业捐赠的正效应要强,且随着抵扣政策而显著增强。假说5:相较于资产规模较大的企业,税率降低对资产规模较小的企业捐赠的正效应要强,且随着抵扣政策而显著增强。其次,本文使用2006-2013年中国全部A股上市公司的数据,构建双重差分模型,利用交互项回归、分组回归的方法,对假说1-5进行了实证检验,结果发现:第一,总体来说,企业所得税税率下降有效促进了企业捐赠,且随着抵扣额度的增加这种促进作用显著增强。第二,市场化程度更高的地区企业在税率下降后更倾向捐赠,且随抵扣额度增加而显著增强捐赠意愿,而较低的地区表现不足。第三,企业所得税税率下降促进了工业企业进行捐赠,且促进作用随抵扣额度增加而增强,但对非工业企业表现不明显。第四,企业所得税税率下降对非国有企业捐赠促进更强,这种促进随抵扣额度增加而增强。第五,对资产规模较小的企业,税率下降对其捐赠的促进更强,促进作用随着抵扣额度的增加而显著增强。根据上述结论以及现状分析,本文的启示是:第一,提升企业所在地区的市场化程度有助于企业进行捐赠。第二,对工业企业制定针对性的减税政策。第三,对非国有企业、规模较小的企业捐赠给予更多的税收优惠。第四,完善公益性慈善捐赠的相关税收政策。第五,加大政策宣传力度。

关键词：企业所得税税率抵扣政策慈善捐赠双重差分

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企业所得税税率对中小企业投资行为影响的探讨

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财经界 2019年第26期 232页

作者：刘洁青岛华慧泽知识产权代理有限公司

近些年来随着供给侧改革的不断推进,国家不断采取措施减轻中小企业或者小型微利企业的税收负担,为了进一步研究企业所得税税率对中小企业投资行为的影响,特地调查了近些年来全球各国企业所得税税率的变化趋势,以及企业所得税税率对企业... 详细信息

近些年来随着供给侧改革的不断推进,国家不断采取措施减轻中小企业或者小型微利企业的税收负担,为了进一步研究企业所得税税率对中小企业投资行为的影响,特地调查了近些年来全球各国企业所得税税率的变化趋势,以及企业所得税税率对企业固定资产投资和职工薪酬支出的影响,为了进一步推动中小企业的发展,为中小企业营造良好的发展环境,需要国家采取恰当的税收优惠政策,促进中小企业的良好发展。

关键词：企业所得税税率中小企业投资行为影响

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中国数字巨头可能落入规则范围缴纳更高企业所得税 A05

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第一财经日报

作者：冯迪凡高雅

刚刚落幕的七国集团(G7)康沃尔峰会再次重申了G7对于全球企业最低税率的共识，并期待在7月的二十国集团（G20）财长和央行行长月会议上就全球税改达成协议。简而言之，G7的方案确定了改革税收规则的两大支柱：第一，规模最大、利润最丰... 详细信息

刚刚落幕的七国集团(G7)康沃尔峰会再次重申了G7对于全球企业最低税率的共识，并期待在7月的二十国集团（G20）财长和央行行长月会议上就全球税改达成协议。简而言之，G7的方案确定了改革税收规则的两大支柱：第一，规模最大、利润最丰厚的跨国公司将被要求在其经营活动所?

关键词：最低税率企业所得税企业税率税收优惠政策企业所得税税率企业“走出去”

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财税与社保政策对工业和服务业企业的影响——基于企业决策的微观视角

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复旦学报（社会科学版） 2023年第3期65卷 179-189页

作者：章元段文复旦大学经济学院上海200433

探讨财税和社保政策对不同产业与企业的影响对于理解宏观政策效果以及政策的灵活化和精细化至关重要,但基于微观(企业)层面关注财税和社保政策产业异质性效果的研究并不多。本文首先构建存在要素密集度差异的工业和服务业企业生产决策模... 详细信息

探讨财税和社保政策对不同产业与企业的影响对于理解宏观政策效果以及政策的灵活化和精细化至关重要,但基于微观(企业)层面关注财税和社保政策产业异质性效果的研究并不多。本文首先构建存在要素密集度差异的工业和服务业企业生产决策模型,刻画资本税和劳动税的变化对两产业资本和劳动力投入以及产出的影响。基于2008-2011年全国税收调查数据,将企业所得税和社会保险费视为资本税和劳动税的代表性政策,验证理论推论,同时运用工具变量克服内生性问题,结果发现:降低实际所得税税率会使两类企业增加资本,进而扩大产出,但对工业企业的效果更大;降低社保实际缴费率也会使两类企业扩大劳动和资本投入,进而扩大产出,但对服务业企业的效果更大;社保实际缴费率下降显著刺激了劳动密集型服务业的投资、雇佣和产出,而对资本与技术密集型服务业无显著影响;政策影响要素价格,且对工业和服务业企业要素价格的影响幅度不同是上述政策异质性的主要渠道。本文的研究结论能够对产业结构调整下的财税与社保政策选择与精细化提供理论和实证依据。

关键词：企业所得税税率社保缴费率投入和产出政策效果的产业异质性

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所得税税率降低对企业技术创新的影响

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时代经贸 2022年第9期19卷 55-57页

作者：吴慧香朱文婧山东工商学院会计学院山东烟台264005

本文基于2003-2018年A股上市公司数据,以所得税改革作为外生事件,采用双重差分法考察所得税税率降低对企业技术创新的影响。结果显示,所得税税率降低显著促进了技术创新,但政策效果呈现异质性:在市场化程度较高的地区,技术创新基本不受... 详细信息

本文基于2003-2018年A股上市公司数据,以所得税改革作为外生事件,采用双重差分法考察所得税税率降低对企业技术创新的影响。结果显示,所得税税率降低显著促进了技术创新,但政策效果呈现异质性:在市场化程度较高的地区,技术创新基本不受税率降低的影响;而在市场化程度较低的地区,税率降低对技术创新的带动高出整体水平。

关键词：企业所得税税率技术创新市场化程度

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全国人大代表、科力尔董事长聂鹏举：建议降低企业所得税率 A05

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中国证券报

作者：黄灵灵

全国人大代表、科力尔董事长聂鹏举在接受中国证券报记者采访时表示，近年来减税降费成效显著，但由于国内外经济形势发生重大变化，当前的企业所得税仍对企业形成较大负担，建议将企业所得税税率降低至17%，高新技术企业所得税税率降低... 详细信息

全国人大代表、科力尔董事长聂鹏举在接受中国证券报记者采访时表示，近年来减税降费成效显著，但由于国内外经济形势发生重大变化，当前的企业所得税仍对企业形成较大负担，建议将企业所得税税率降低至17%，高新技术企业所得税税率降低至13%，对生产高精尖且替代进口产品的生?

关键词：企业所得税率企业所得税税率董事长人大代表

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我国企业所得税基本税率设计的优化

我国企业所得税基本税率设计的优化

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作者：高仕洁湖南大学

学位级别：硕士

在2007年,我国颁布了新的《企业所得税法》,将企业所得税从33%降为25%——接近当时OECD国家企业所得税的平均税率。由于我国25%的税率比当时周边国家和大部分OECD国家的税率略低从而使我国在全球资本竞争中占有一席之地。在10年后的今天... 详细信息

在2007年,我国颁布了新的《企业所得税法》,将企业所得税从33%降为25%——接近当时OECD国家企业所得税的平均税率。由于我国25%的税率比当时周边国家和大部分OECD国家的税率略低从而使我国在全球资本竞争中占有一席之地。在10年后的今天,全球经济一体化、国际竞争日益激烈,越来越多的国家不断下调企业所得税税率。无论与发达国家还是发展中国家比,我国企业所得税税率在国际税收竞争中的低税率优势已不复存在。国内降低企业所得税率的呼声日益高涨,世界各国减税措施相继出台,面对奔涌即来的世界性减税潮,我国的企业所得税基本税率该怎么降低?这也是本文所研究的课题。本文首先确定了我国企业所得税基本税率设计优化的衡量标准;然后指出我国现行企业所得税基本税率存在的问题;再以主要的发达国家和发展中国家为两组样本,总结两组样本国家企业所得税基本税率的改革历程及影响因素,得出企业所得税税率和税率形式未来的国际变化趋势,为优化我国企业所得税税率提供了改革方向;最后结合我国企业所得税税率设计理念、经济发展阶段和现状以及税制现状,再借鉴其他国家企业所得税税率形式的选择及结果,分析出适合我国国情的税率形式,笔者认为我国目前应采用单一比例税率,最后根据衡量企业所得税税率优化的标准,提出我国企业所得税基本税率应降低为22%。

关键词：税制改革企业所得税税率税率优化

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