检索结果-内蒙古大学图书馆

作者：朱衍雯山东财经大学

学位级别：硕士

随着我国经济飞速发展,环境破坏与能源消耗等相关问题也日益受到关注。能源企业在长时间的发展过程中,伴随着高消耗、高损耗、低产量、低回报的生产方式,这与当下新时代中的新发展理念、引领高质量经济发展背道而驰,所以能源企业寻求以... 详细信息

随着我国经济飞速发展,环境破坏与能源消耗等相关问题也日益受到关注。能源企业在长时间的发展过程中,伴随着高消耗、高损耗、低产量、低回报的生产方式,这与当下新时代中的新发展理念、引领高质量经济发展背道而驰,所以能源企业寻求以生态促进发展、绿色为引导的高效经济发展新途径势在必行。由此在环境污染防治以及经济发展的共同作用下绿色技术创新得以诞生并不断发展。绿色技术创新活动能否顺利开展,受到自身税负影响,企业在绿色技术的研发以及在环境治理中能够投入的资金取决于企业所得税负的高低。所以,将企业所得税负对微观企业绿色技术创新产生的影响加以分析是非常有必要的。在现有文献中,将绿色技术创新与企业所得税负结合的研究较少,因此本文对能源企业绿色技术创新在企业所得税负下产生的影响进行剖析。既可以对已有研究理论进行有益补充,也可以检验在不同性质和地域环境的条件下,能源企业进行的绿色创新有效性。综上所述,本文首先整理与界定了和研究主题相关的概念,并分别介绍了所涉及到的理论知识,紧接着针对企业所得税负在能源企业绿色技术创新中可能产生的影响提出假设。研究样本选取了2012-2019年间上市的154家能源企业,再结合Stata14.0,将采集到的数据进行分析比对。在做回归分析时主要利用双向固定效应模型和调节效应模型来完成,同时对异质性进行研究,最后进行稳健性检验,从而得出以下结论:(1)企业所得税负轻重与能源企业绿色技术创新成反比。(2)研发投入在企业所得税负水平对能源企业绿色技术创新的影响中具有调节作用。(3)国有能源企业比非国有能源企业的企业所得税负对绿色技术创新的影响更显著。(4)东部地区比中西部地区能源企业的企业所得税负对绿色技术创新的影响更显著。最后就本篇内容针对以上四点以政府以及企业两个维度给出相关建议,为实现能源企业资源可持续发展以及优化国家政策出谋划策。就政府而言首先需要针对绿色技术建立有效的税收优惠体系,完善企业所得税优惠政策,规范税收征管行为,协同推进绿色技术创新。从企业角度来说要加快转变生产方式,强化责任意识以应对复杂环境。

关键词：能源企业绿色技术创新企业所得税负

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我国上市公司利润质量研究——从企业所得税负角度分析

我国上市公司利润质量研究——从企业所得税负角度分析

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作者：施慧中国农业大学

学位级别：硕士

随着我国资本市场的不断发展与完善，上市公司也快速的发展壮大，但同时也清楚的看到很多上市公司向广大股东提供的财务报告信息质量令人担忧。上市公司常常基于偷税、漏税、减少或推迟纳税等目的，对会计报表进行粉饰，操纵所得税，从... 详细信息

随着我国资本市场的不断发展与完善，上市公司也快速的发展壮大，但同时也清楚的看到很多上市公司向广大股东提供的财务报告信息质量令人担忧。上市公司常常基于偷税、漏税、减少或推迟纳税等目的，对会计报表进行粉饰，操纵所得税，从而严重影响了上市公司的利润质量。在上市公司对外提供的财务报表中，所得税是必不可少的一项，它是在会计利润的基础上，经过纳税调整等一系列步骤得到的，其与利润总额之间存在一定的比率关系。\n 本文基于以上事实，从利润质量的研究现状出发，对利润质量的概念、特征、影响因素及我国上市公司利润质量现状进行描述，全面分析了会计政策选择和纳税调整项目对企业所得税负的影响，并结合案例进行了进一步的研究。在实证研究部分运用面板数据分析方法得出了企业所得税与利润总额之间比率关系的合理范围，并用两个案例进行验证。选取了一些影响所得税负的会计政策选择和纳税调整项目的替代变量，对综合类上市公司2002-2004年的利润质量状况及影响因素具体分析，根据对上市公司企业所得税负影响利润质量的实证研究结果，提出了提高上市公司利润质量的对策和建议。\n 本文从所得税与利润总额之间的比率关系角度研究出发，运用所得税会计的理论与方法，对上市公司的利润质量进行判断，分析影响企业所得税负的因素对利润质量的影响，为相关决策者提供参考依据。

关键词：上市公司利润质量企业所得税负纳税调整项目财务报告信息质量

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我国医药制造业企业所得税负影响因素研究

我国医药制造业企业所得税负影响因素研究

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作者：吕玲中南财经政法大学

学位级别：硕士

在“健康中国”战略与人口老龄化加剧的社会背景下,医药制造业将迎来巨大的发展机遇。但现阶段,医药制造业的发展现状不尽人意。税收负担是影响企业绩效的重要因素,降低医药制造业企业税负是促进其发展的重要途径。在竞争日趋激烈的市... 详细信息

在“健康中国”战略与人口老龄化加剧的社会背景下,医药制造业将迎来巨大的发展机遇。但现阶段,医药制造业的发展现状不尽人意。税收负担是影响企业绩效的重要因素,降低医药制造业企业税负是促进其发展的重要途径。在竞争日趋激烈的市场环境下,合理控制企业税负降低企业成本对医药制造业企业来说愈发重要。由于以增值税为代表的企业流转税负存在转嫁的可能,故本文仅选取企业所得税负为研究目标。企业所得税是国家实施宏观调控的重要手段,也是企业一项重要的支出。因此,医药制造业企业所得税的实际税负,是本文关注的重点之一。由于现有研究较少从企业层面测度医药制造业企业税负及动态变化趋势,而本文试图在这一方面做出研究上的补充。此外,我国医药制造业企业发展情况存在差异,相应地,其企业所得税负也会不同,故本文也以此为研究思路,研究哪些企业自身因素会对医药制造业企业所得税负产生影响。总地来说,我选择企业所得税负为本篇硕士论文的重点考察对象,重点讨论以下问题:(1)中国医药制造业上市公司企业所得税负处于什么水平?(2)医药制造业上市公司企业所得税负2009-2017年的变化趋势?(3)影响企业所得税负变动的因素?基于以上分析,若企业所得税负确实过重,未来的减税政策应该如何调整?反之,若企业所得税减税空间较小,新的减税落脚点又在何处?首先,本文运用相关理论对医药制造业的企业所得税负进行分析。其次,对我国医药制造业的企业所得税负总体情况进行了统计分析。最后,用实证评估企业特征对医药制造业上市公司企业所得税负的影响,并验证研究假说是否成立。另外,为了使研究结果更加稳健和充实,我进行了以税金及附加税负为被解释变量的稳健性检验。基于上述实证检验分析,得到如下研究结论:第一,整体来看,医药制造业上市公司企业所得税负均值为17.8%,并且总体上呈现上升趋势,2009年至2013年企业所得税负的上升是企业税负呈现上升趋势的主要原因。第二,通过多元线性回归模型分析,我发现资产负债率、净资产利润率、销售利润率、高新技术企业资质以及中部地理区位会对医药制造业上市公司企业所得税负产生影响。第三,在稳健性检验中,我发现医药制造业上市公司的税金及附加实际税负逐年上升,2013年“营改增”改革是医药制造业上市公司税金及附加实际税负下降的重要制度因素。综合以上分析,本文提出以下政策性建议:从政府角度来讲,应对企业所得税税收优惠政策进行更进一步的完善,采取措施促进高新技术企业的发展以及降低企业可抵扣税金实际税负;从医药制造业企业自身来说,不仅应当按照企业所得税税收优惠所引导的方向发展,也应当调整企业特征,最大程度地降低企业所得税负。

关键词：医药制造业企业所得税负变化趋势影响因素

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房地产企业所得税负对企业投资的影响分析 ——基于中国上市公司数据

房地产企业所得税负对企业投资的影响分析 ——基于中国上市公司...

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作者：陈丹浙江大学

学位级别：硕士

房地产业作为支撑我国经济繁荣的重要行业之一,一直以来都备受关注,高企的房价也成为了中国社会问题中关注度最高的问题。逐年上涨的房价在2013年又创新高,使原本就对住房问题神经敏感的人们更觉压力倍增。房地产市场也极易诱发泡沫,此... 详细信息

房地产业作为支撑我国经济繁荣的重要行业之一,一直以来都备受关注,高企的房价也成为了中国社会问题中关注度最高的问题。逐年上涨的房价在2013年又创新高,使原本就对住房问题神经敏感的人们更觉压力倍增。房地产市场也极易诱发泡沫,此时政府应该在保证市场发挥决定性作用的基础上,采取适当的经济手段对房地产市场加以引导和规范。作为国家重要经济调控手段之一的税收政策在调控房地产市场中扮演了重要角色。企业所得税作为房地产业的主要税种之一,在很大程度上影响着房地产业的投资,因此,研究房地产业企业所得税负对投资的影响,揭示企业所得税对房地产业投资的影响机制、对不同税负及不同性质企业的投资影响是否相同、政府应更倾向于向哪类企业减税以更有效地促进投资,是具有极大意义的。可以更好地配合房地产业推行“营改增”政策,帮助房地产企业由支柱型产业转变为基础型产业,实现健康可持续的发展。本文首先从理论上分析了税收政策通过影响资本成本,从而影响最优资本存量,并最终影响企业投资的传导机制。借鉴新古典主义理论和刘初旺(2007)对税收与投资的经济分析研究,运用数学表达式分析了企业所得税负分别从税率、折旧、投资抵免和利息扣除四个方面影响企业资本成本并最终影响企业投资。折旧和投资抵免与企业的资本成本存在明显的负相关关系,提高投资抵免比例和折旧率可以有效降低资本成本,从而促进企业投资;企业所得税税率与利率的调整对于是否促进企业投资是不明确的,其作用需综合考虑折旧率和投资抵免比例的大小。通过划分折旧现值和投资抵免比例的不同区间,明确在各个区间内税率与利率对投资的影响,再结合折旧与投资抵免对投资的促进作用,确定房地产企业所得税负对投资的最终效应为负。另外,本文还猜想不同税负水平和不同性质的企业,其开发投资额受企业所得税负影响的程度可能不同。本文选取2008-2013年我国沪深A股上市房地产开发与经营企业的面板数据,采用多元线性回归的实证方法进行研究。首先计量房地产企业所得税负对其开发投资额的整体影响,结果表明,回归系数为负。其次将样本按税负高低和所有制关系分组,考察各组投资对企业所得税负的敏感性是否相同。结果显示,低税负组的回归系数绝对值大于高税负组,非国有企业的回归系数绝对值大于国有企业,因此得出结论：低税负组企业投资对企业所得税负的敏感性大于高税负组,非国有房地产企业投资对企业所得税负的敏感性大于国有企业。结合理论与实证,本文提出相应的政策建议以促进和引导房地产业投资及方向。

关键词：房地产企业所得税负投资资本成本

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资本结构对企业绩效的影响研究——基于企业所得税负视角

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现代商业 2023年第1期 113-116页

作者：李光龙李星月安徽大学经济学院安徽合肥230601 安徽生态与经济发展研究中心安徽合肥230601

本文以2011年~2020年A股上市公司为样本,理论与实证分析企业所得税负视角下资本结构对企业绩效的影响。研究表明:资本结构与企业绩效存在显著的负相关关系,企业所得税负的增加会抑制企业绩效的提升。进一步研究企业所得税负对资本结构... 详细信息

本文以2011年~2020年A股上市公司为样本,理论与实证分析企业所得税负视角下资本结构对企业绩效的影响。研究表明:资本结构与企业绩效存在显著的负相关关系,企业所得税负的增加会抑制企业绩效的提升。进一步研究企业所得税负对资本结构与企业绩效的调节作用,发现随着企业所得税负水平的提高,资本结构对企业绩效的负向调节作用会增强。因此,应持续推进企业所得税收优惠政策改革,降低企业实际税率;优化企业资本结构,合理配置股权和债权比重,促进企业治理效率和经营绩效的提升。

关键词：资本结构企业所得税负企业绩效

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税率调整对公司所得税负和资本结构的影响——基于我国新企业所得税法的研究

税率调整对公司所得税负和资本结构的影响——基于我国新企业所得...

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作者：徐媛华南师范大学

学位级别：硕士

本文主要研究了税率调整对企业实际所得税负和资本结构的影响。\n 对企业实际所得税负的研究目的在于评价税收对经济活动的影响及相关政策可能带来的后果和实施的有效性。研究税制公平性问题时一般使用实际平均税率(ETR),本文首先简... 详细信息

本文主要研究了税率调整对企业实际所得税负和资本结构的影响。\n 对企业实际所得税负的研究目的在于评价税收对经济活动的影响及相关政策可能带来的后果和实施的有效性。研究税制公平性问题时一般使用实际平均税率(ETR),本文首先简要介绍了实际平均税率(ETR)的多种不同计量方法以及本文使用的模型。同时税收也会影响企业最优资本结构的决定,而企业的财务杠杆亦会影响企业的实际所得税负。因此,这一问题的实证研究中比较重要的是如何计量企业“真实”税率的替代变量,从最简单的法定税率,到虚变量、实际有效税率及至相当复杂的边际模拟税率,众多研究者为此做出了不懈努力。基于研究目的以及工作量和内生性等多种因素的考虑,本文设置了名义税率变化的虚拟变量。\n 自2008年1月1日起,我国开始施行新企业所得税法,新企业所得税法降低了企业法定税率,从原来的33%降至25%,同时调整了税收优惠政策,取消了原有的一些税收优惠规定。本文针对这一问题研究了新企业所得税法对我国上市公司实际所得税负和资本结构的影响。\n 研究结果发现,整体而言,公司实际税率(ETR)降低了1.88%。实际税率的变化方向与名义税率的改变一致,即名义税率降低的实际税率(ETR)降低,名义税率提高的实际税率(ETR)提高,名义税率不变的实际税率(ETR)也不变;其中名义税率降低的公司,实际税率(ETR)降低约5.05%,降幅与全部样本相比大幅提高。但是实际税率(ETR)变化的幅度远低于名义税率,大体上约为名义税率改变幅度的一半,实际税率(ETR)变化的敏感性不高。2007年名义税率降低的公司,实际税率(ETR)比名义税率提高或不变的公司均高出10个百分点左右,而2008年的实际税率(ETR)差异缩小或基本无差异。\n 税率调整没有给公司财务杠杆带来显著影响,这在一定程度上加强了对公司实际税率(ETR)的研究结论,也就是说,公司实际税率的变化基本上是由于税率调整引起的。同时,本文还发现实际税率高的公司财务杠杆也相对较高,这与资本结构理论相一致。\n 研究结果表明,新企业所得税法有效达到了降低企业税负、促进税负公平的政策目的。

关键词：新企业所得税法企业所得税负实际税率资本结构上市公司

来源：评论

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我国企业所得税实际负担区域差异研究 ——基于优化税收营商环境的视角

我国企业所得税实际负担区域差异研究 ——基于优化税收营商环境...

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作者：赵添奕集美大学

学位级别：硕士

区域企业所得税实际负担是指某一地区的企业所得税中观税负,是中观税负的重要内容,是国家企业所得税政策对地区经济作用的反映。企业所得税政策调整产生的效应最终都会反映到区域企业所得税负担上来,并对地方经济发展的速度和质量产生... 详细信息

区域企业所得税实际负担是指某一地区的企业所得税中观税负,是中观税负的重要内容,是国家企业所得税政策对地区经济作用的反映。企业所得税政策调整产生的效应最终都会反映到区域企业所得税负担上来,并对地方经济发展的速度和质量产生影响。区域企业所得税实际负担水平应与其经济发展水平相适应,否则就会出现税负失衡的现象,而这种失衡在我国区域间和区域内部都是存在的。而税收营商环境作为营商环境的重要组成部分,在经济全球化的背景下,越来越成为衡量一个国家经济软实力的重要指标之一。世界银行的营商环境报告表明,良好的营商环境会使投资率增长0.3%,GDP增长率增加0.36%。营商环境是促进企业发展的重要因素,可以直接影响国家和地区经济发展的质量和速度。由于我国税法是全国统一的,31个省市间企业所得税名义税负理论上是基本一致的。但研究发现,我国区域间企业所得税实际税负差异较大,经济发达地区的企业所得税实际负担普遍比欠发达地区重,导致各地区间税收营商环境差异大。但对于企业来说,发达地区依然比欠发达地区更有吸引力,大多数企业更愿意落户于发达地区。这表明企业所得税实际税负应适度,既不是越轻越好,也不是越重越好。实际税负过重,会增加企业的纳税压力,打击企业纳税的积极性;实际税负太轻,财政资金不足,公共服务跟不上,会影响整体营商环境。企业更多的是看重整体营商环境的优劣,而不是单纯的税负,公共服务也是营商环境的重要内容。所以企业所得税实际税负区域差异会间接影响地区招商引资,影响地区的税收营商环境,进而影响区域经济协调展。本文基于优化税收营商环境的视角,通过对我国企业所得税实际负担区域差异的研究,根据企业所得税实际负担区域差异的影响因素,建立实证分析模型,分析影响地区税收营商环境,进而影响区域经济发展的因素,提出促进区域经济协调发展的相关建议,特别是对于欠发达地区应通过采取加强税收征管、做大做强当地企业、提高税源集中度等措施,适度提高地区企业所得税实际负担,改善地区税收营商环境,从而促进欠发达地区的经济发展。

关键词：企业所得税负税负区域差异税收营商环境区域经济发展

来源：评论

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