检索结果-内蒙古大学图书馆

会计研究 2006年第5期 36-41页

作者：颜志元深圳证券交易所 518010

本文以2001—2004年沪深股市出现“会计估计变更”的A股上市公司为样本,在控制相关变量的影响后,研究发现:发生会计估计变更公司与未发生会计估计变更公司的特征存在系统性差异;公司“会计估计变更”受债务水平、公司业绩及事务所变更... 详细信息

本文以2001—2004年沪深股市出现“会计估计变更”的A股上市公司为样本,在控制相关变量的影响后,研究发现:发生会计估计变更公司与未发生会计估计变更公司的特征存在系统性差异;公司“会计估计变更”受债务水平、公司业绩及事务所变更的影响。

关键词：会计估计变更盈余动因

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会计估计变更市场反应的实证检验

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证券市场导报 2006年第8期 45-50页

作者：颜志元鲁桂华厦门大学会计系福建厦门361005 中央财经大学北京100081

本文通过考察市场能否识别会计估计变更的实质来验证市场有效性。按照会计估计变更的性质,本文将会计估计变更进行三种不同分类,逐一比较每种分类中的不同类别的公司的累计非正常报酬率(CAR)。以特定窗口的CAR为被解释变量,以会计估计... 详细信息

本文通过考察市场能否识别会计估计变更的实质来验证市场有效性。按照会计估计变更的性质,本文将会计估计变更进行三种不同分类,逐一比较每种分类中的不同类别的公司的累计非正常报酬率(CAR)。以特定窗口的CAR为被解释变量,以会计估计变更的方向、会计估计变更占净利润比例、样本公司是否属于“失当组”公司、年报公布好的或坏的消息等因素为解释变量,进行多元回归。实证结论支持“机械性”假说。

关键词：会计估计变更市场有效性机械性假说

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会计估计变更公司的盈余管理分析

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浙江大学学报(人文社会科学版) 2008年第2期38卷 172-178页

作者：韩洪灵颜志元浙江大学会计与财务管理系浙江杭州310058 深圳证券交易所公司管理部广东深圳518010

以满足利润管制为目的的盈余管理是我国上市公司最普遍的行为之一,会计估计变更行为通常与公司盈余管理行为紧密地结合在一起.通过分类比较发现,会计估计变更失当公司的业绩远远低于非失当公司,会计估计变更失当公司存在利用操控性应计... 详细信息

以满足利润管制为目的的盈余管理是我国上市公司最普遍的行为之一,会计估计变更行为通常与公司盈余管理行为紧密地结合在一起.通过分类比较发现,会计估计变更失当公司的业绩远远低于非失当公司,会计估计变更失当公司存在利用操控性应计项目和线下项目进行盈余管理的明显迹象.这些经验证据意味着,证券监管机构应该强化对绩差公司会计估计变更行为的关注,且要特别注意其盈余报告中的投资收益和补贴收入项目,以确保此类公司盈余信息披露的可靠性.

关键词：会计估计变更盈余管理操控性应计线下项目

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会计估计变更影响探析——以哈尔滨空调股份公司为例

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财会通讯（上） 2010年第2期 19-20页

作者：刘金焕平顶山学院

一、案例简述哈尔滨空调股份有限公司（简称哈空调）1999年6月3日在上海证券交易所挂牌上市。公司主要产品为空气冷却、调节、换热设备三大类，是全国500家机械工业企业之一，能够独立承担大型电站直冷系统的设计和制造。其中石化空冷... 详细信息

一、案例简述哈尔滨空调股份有限公司（简称哈空调）1999年6月3日在上海证券交易所挂牌上市。公司主要产品为空气冷却、调节、换热设备三大类，是全国500家机械工业企业之一，能够独立承担大型电站直冷系统的设计和制造。其中石化空冷器国内市场占有率为50％以上。

关键词：哈尔滨空调股份有限公司股份公司会计估计变更上海证券交易所国内市场占有率机械工业企业挂牌上市换热设备

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会计估计变更“神话”——解读哈空调之迁移模型法

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财务与会计 2009年第3期 7-9页

作者：杨芳李若山复旦大学管理学院会计系

为了让会计信息能更真实地反映企业的经营活动，企业有时会采用会计估计变更这一方法。通常情况下，企业可能由于以下原因而发生会计估计变更：（1）赖以进行估计的基础发生了变化。企业进行会计估计，总是依赖于一定的基础。如果其所... 详细信息

为了让会计信息能更真实地反映企业的经营活动，企业有时会采用会计估计变更这一方法。通常情况下，企业可能由于以下原因而发生会计估计变更：（1）赖以进行估计的基础发生了变化。企业进行会计估计，总是依赖于一定的基础。如果其所依赖的基础发生了变化，则会计估计也应当作出改变。

关键词：会计估计变更模型法迁移空调解读神话经营活动企业

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会计估计变更的经济动因研究—基于沪市A股2001-2005年的实证研究

会计估计变更的经济动因研究—基于沪市A股2001-2005年的实证研究

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作者：陈华上海财经大学

学位级别：硕士

为了保证会计信息的可比性和公允性，会计准则允许企业根据自身经营特点及环境变化进行会计选择变更。可以说，会计选择权为企业如实反映经济业务的实质创造了条件，但同时也在某种程度上给企业管理人员利用会计选择变更进行盈余管理提... 详细信息

为了保证会计信息的可比性和公允性，会计准则允许企业根据自身经营特点及环境变化进行会计选择变更。可以说，会计选择权为企业如实反映经济业务的实质创造了条件，但同时也在某种程度上给企业管理人员利用会计选择变更进行盈余管理提供了机会。企业有时进行会计选择变更并不完全是为了确保会计信息的可比性和公允性，而是利用其进行利润操纵以满足自身的利益需求，这种情形在上市公司中较为普遍。对于会计选择的经济动机研究，西方学者根据经济学的契约理论，提出了补偿计划、债务契约和政治成本三大假设。\n 在我国，由于受特殊的政治经济环境的影响，相关研究表明，中国上市公司利用会计选择进行盈余管理的动机与国外不完全相同，与三大假设不同的是，规避监管动机在中国上市公司中表现得较为明显。\n 随着我国近年来会计准则对于会计政策变更的限制日趋严格，上市公司可利用的会计政策变更来调节利润的空间越来越小，会计政策变更基本体现为企业顺应政府部门要求进行的强制性变更，相比之下，对会计估计变更的要求却没有那样严格，这便为上市公司更多地利用会计估计变更操纵盈余提供了可能性。\n 鉴于这种情况，本文以上市公司会计估计变更作为研究对象，试图从证券监管和契约理论等角度出发，分析和研究我国上市公司会计估计变更的内在经济动因，在此基础上提出一些监管和规范会计估计变更行为的建议。\n 本文以2001-2005年进行会计估计变更的沪市A股上市公司为样本，研究其会计估计变更的特征与动机。\n 首先，对样本公司会计估计变更的年份、方向、类型分布及影响金额进行描述性统计，变更的方向分布表明，估计变更调减利润的公司数明显多于估计变更调增利润的公司数：变更的类型分布表明，我国沪市上市公司的会计估计变更主要集中在坏账准备计提比例变更和固定资产折旧年限变更；变更的影响金额表明，样本公司会计估计变更对利润影响较为显著，且调增利润的估计变更对利润影响率明显小于调减利润的估计变更。\n 其次，借鉴回归模型对估计变更调增利润公司和调减利润公司分别进行多元回归分析，以证券监管和三大契约等可能影响公司会计估计变更的各个因素为解释变量，以会计估计变更对利润影响率为被解释变量，检验样本公司会计估计变更的经济动因。在控制了相关变量的影响后，经研究发现：公司会计估计变更运用程度主要受证券监管、政治成本和债务契约的影响。对于调增组和调减组，其影响因素表现得略有差异：调增利润的会计估计变更对利润影响率与ROE、规模及事务所变更负相关，与当期会计政策变更调减利润的方向正相关，而减少利润的会计估计变更对利润影响率与巨额冲销动机、债务水平正相关。最后，对会计估计变更的监管政策制定得出了一些启示。

关键词：会计估计变更经济动因上市公司

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会计估计变更的市场反应研究

会计估计变更的市场反应研究

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作者：胡晶晶南京财经大学

学位级别：硕士

会计估计变更作为一种影响利润变更的方式，越来越受到学者的关注，并引发了一系列相关的研究。以往的研究表明，发生会计估计变更的公司，往往存在着不同的动机，这些动机会从股价的变化中反映出来，即CAR（超额累计收益率）值为负。... 详细信息

会计估计变更作为一种影响利润变更的方式，越来越受到学者的关注，并引发了一系列相关的研究。以往的研究表明，发生会计估计变更的公司，往往存在着不同的动机，这些动机会从股价的变化中反映出来，即CAR（超额累计收益率）值为负。但也有些学者从长期的时间窗口考虑了会计估计变更公司的市场反应问题，并得到了相反的结论，他们认为在会计估计变更的内容中，不同的内容会影响投资者对股价的反应，投资者是基于剔除了变更影响后公司的实际情况做出的最后判断。本文采用沪市A股上市公司2008-2010年的数据为样本，结合中国2006年新会计准则下的背景，从会计估计变更影响公司利润的方向入手，研究了会计估计变更的市场反应问题。在理论部分，本文阐述了有效市场理论、分形市场理论、机械市场理论、契约理论等，为文章的研究进行了理论铺垫。然后根据基本的数据统计分析发现，新会计准则颁布后，发生会计估计变更的公司的数量趋于稳定。同时笔者发现会计估计变更项目高度集中于应收账款坏账准备、固定资产折旧等。而在影响利润较大的公司中，由于固定资产折旧的变更而引起的，在其中占有较大的比重。另外，从变更的企业类型来看，制造业所占比重较大。同时在公司亏损的情况下，企业经常利用会计估计变更进行大额的利润调整，调增调减都有着明显的动机。笔者还发现，一些发生会计估计变更公司在变更当年和次年的盈利仅仅依靠变更会计方法维持，这种盈利的增长没有可持续性。在实证研究中，笔者采用了市场法和市场调整法进行相互验证的研究方法。在控制一些相关变量的影响后，笔者发现：按照利润调增、利润调减等方式对发生会计估计变更的公司进行分组，其检验结果存在着明显的差异。不同的会计估计变更类型、对股价的影响不同。在短期和长期的市场反应观察中，市场反应的方向不同。本文将会计估计变更的类型具体分为三种以进行相应的测试。本文的实证结果表明，在短期会计估计变更利润调减的公司市场反应为负，且随着时间的推移，市场根据会计估计变更的动因做出合理的反应，在长期市场反应即CAR值为正。另外对于会计估计变更项目的研究中发现，当期因应收账款调减利润而发生会计估计变更的公司，在较长窗口的超额累计收益率显著为正。

关键词：会计估计变更市场反应实证研究

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会计估计变更、审计质量与价值相关性

会计估计变更、审计质量与价值相关性

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作者：申元元东北财经大学

学位级别：硕士

随着客观环境的改变以及公司交易的不确定性,管理层需要对资产或负债的处理方法做出会计估计,以更好地反映某项资产或负债的当前状况。会计估计变更实质上是公司对会计处理过程的重新选择,往往会计确认方法、计量基础的差异会使得披露... 详细信息

随着客观环境的改变以及公司交易的不确定性,管理层需要对资产或负债的处理方法做出会计估计,以更好地反映某项资产或负债的当前状况。会计估计变更实质上是公司对会计处理过程的重新选择,往往会计确认方法、计量基础的差异会使得披露的会计信息差别较大。为促使公司如实反映经济业务的实质状况,会计准则准予公司自由选择某些会计处理方法,但同时使管理层为达到特定目的进行盈余操纵的机会加大。在当前并非完全有效的证券市场环境下,会计报告作为会计信息的载体对外传递公司的经营状况和财务成果,含有会计估计变更的会计信息进入证券市场后,不同投资者由于其掌握的信息量及信息渠道不同会对公司预期的财务状况有不同的解读和判断,以影响公司股价的方式反映到证券市场上,会造成证券市场的短期波动。基于中国证券市场的背景,分析会计估计变更对价值相关性的影响,并引入注册会计师的监督作用,对知悉我国证券市场的真实状况以及保护投资者的权益具有重要意义。论文共包括六个部分。第一部分,绪论。首先介绍了论文的选题背景和研究意义,其次提出了论文的研究框架和研究方法,最后说明可能的创新点并对涉及的会计估计变更、审计质量及价值相关性进行清晰的概念界定,明确论文的研究方向和范围。第二部分,文献综述。本部分从会计估计变更、价值相关性两个方面对文献进行阐述,并在此基础上总结评述已形成的研究成果。第三部分,理论基础与研究假设。本部分根据已有的研究成果对论文中涉及的机械性假说与无效应假说的理论纷争、信息不对称理论及信号传递理论进行了阐述和解释,并在此基础上进行理论分析,进而提出论文的四个假设。第四部分,研究设计。本部分首先说明了样本选取的依据以及数据的来源,然后参考以往文献提出了本文实证研究用到的模型,最后阐述了变量的选取原则以及各变量的计算方法。第五部分,实证检验及结果分析。本部分首先统计了样本的年度分布状况,然后对相关变量进行总体及分组描述性统计,最后运用多元线性回归模型进行实证检验及稳健性检验并得出预期结果。第六部分,研究结论及建议。本部分总结了论文的实证研究结论,并在此基础上提出相关建议,同时说明了论文研究的局限性。论文以2014-2016年中国沪深两市A股上市公司为样本,实证检验得出以下结论:发生会计估计变更的公司每股净资产的价值相关性较高,而每股收益的价值相关性较低;会计估计变更强度与股价存在负相关关系,且会计估计变更强度越大,每股净资产的价值相关性越高,而每股收益的价值相关性越低;另外高质量审计会削弱会计估计变更的价值相关性。论文可能的创新点在于:已有的研究文献主要集中于会计估计变更的盈余管理、动机以及市场效应方面,另外国内外学者很少单独研究会计估计变更,都是将会计估计变更归为广义的会计政策变更,而论文以全新的视角探究会计估计变更的价值相关性,研究视角比较新颖独特。

关键词：会计估计变更价值相关性审计质量

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会计估计变更、盈余水平与盈余管理程度

会计估计变更、盈余水平与盈余管理程度

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作者：江燕山西财经大学

学位级别：硕士

有关盈余管理的研究，现阶段国内外学者已经做出了很多的贡献，但是目前还有学者不断的进行研究，进行探讨。对于研究盈余管理这一问题，大多数学者目的是为了使得会计信息的使用者能够准确识别企业是否进行了一定程度盈余管理，使得会... 详细信息

有关盈余管理的研究，现阶段国内外学者已经做出了很多的贡献，但是目前还有学者不断的进行研究，进行探讨。对于研究盈余管理这一问题，大多数学者目的是为了使得会计信息的使用者能够准确识别企业是否进行了一定程度盈余管理，使得会计信息质量能够得以提高。但只有在能够正确辨别盈余管理方法的基础上，才能够成功的识别盈余管理的相关行为，而前者在形式上又是极其丰富的，目前多是利用会计估计变更法。针对这一方法，国内外众多学者展开了大量的研究工作，以期望能够通过完善相关准则来成功抑制盈余管理。我国目前同样也有部分学者正在致力于会计估计变更准则的完善工作。该项工作不仅能够在极大程度上对上市公司起到规范作用、确保相关信息的质量，还能够很好的保护投资者的相关利益，即有着极其重要的现实意义。\n 笔者先是对盈余管理的各项影响因素进行了综述，并结合当前的研究进行了述评。接下来，对相关变量进行了核心概念界定和测度，并且结合相关的理论进行分析提出假设；其次本文运用实证研究方法，基于会计估计变更这一视角探究了盈余管理的程度，并披露国内深沪 A股上市公司2011年—2015年财务报表数据作为样本，建立多元线性回归模型，对上市公司会计估计变更与盈余管理程度的相关性进行了研究和分析，并进一步通过多元回归分析，以盈余水平为调节变量，探究上市公司会计估计变更对盈余管理程度的影响是否受到盈余水平的调节作用，同时进行稳健性检验，最后得出结论：第一，上市公司利用会计估计变更进行盈余管理的现象还是存在的，会计估计变更与盈余管理程度存在正相关关系；第二，在上市公司的盈余水平越低的情况下，会计估计变更对盈余管理的影响越大；在上市公司的盈余水平越高的情况下，会计估计变更对盈余管理程度的影响越小。\n 通过实证研究，分析和证明了会计估计变更、盈余水平与盈余管理程度的关系，最后以此为基础提出一定的政策建议，完善公司治理结构，加强对会计估计变更的合理性；提高上市公司自身的盈余水平，促使公司业绩水平得以提高。

关键词：上市公司会计估计变更盈余管理竞争优势

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会计估计变更对盈余管理的影响研究

会计估计变更对盈余管理的影响研究

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作者：山莹飞西安科技大学

学位级别：硕士

我国上市公司在上市、增发配股及扭亏为盈的过程中都存在着盈余管理行为,该行为加大了投资者与债权人的信息不对称,妨碍了我国证券市场的有序发展。上市公司在进行盈余管理过程中,由于关联方交易以及债务重组等模式被限制,会计估计变更... 详细信息

我国上市公司在上市、增发配股及扭亏为盈的过程中都存在着盈余管理行为,该行为加大了投资者与债权人的信息不对称,妨碍了我国证券市场的有序发展。上市公司在进行盈余管理过程中,由于关联方交易以及债务重组等模式被限制,会计估计变更这一方法带有较大的主观性,且更容易被企业操控,故而逐渐成为我国上市公司进行盈余管理的主要手段。因此,本文主要从三个方面进行研究,一是上市公司发生会计估计变更对盈余管理的影响;二是关于不同行业上市公司采用会计估计变更对盈余管理的差异化影响;三是关于会计估计变更的不同项目对上市公司盈余管理的差异化影响。本文以2007-2016年沪深两市年报中披露发生会计估计变更的1232家A股上市公司作为样本,采用基本层面分析和实证研究两种方法进行深入研究。首先,对相关文献进行了梳理,奠定了本文的理论基础。其次,从会计估计变更基本面分析入手,对其变更项目以及对企业经营金额影响情况进行详细的分析,并提出相关研究假设。最后,应用Jones CF模型及回归模型进行实证分析,验证了本文构建的假设。通过研究得出以下结论:第一,上市公司发生会计估计变更与盈余管理程度存在显著的正相关关系,即与未发生会计估计变更的上市公司相比,其盈余管理的影响程度更高;第二,在发生会计估计变更的上市公司中,制造业的盈余管理程度高于其他行业。第三,不同项目的会计估计变更对盈余管理的影响效果也不同,采用固定资产折旧变更的公司盈余管理程度高于其他变更项目的公司。据此,为进一步改善企业滥用会计估计变更进行盈余管理的行为,管理者需从会计处理标准、会计估计主体、会计信息监督等方面进行综合治理。本文的结论对上市公司通过减少滥用会计估计变更进行盈余管理的行为具有一定的理论指导作用。

关键词：会计估计变更盈余管理 Jones CF模型固定资产折旧

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