检索结果-内蒙古大学图书馆

本文基于沪深A股上市企业2010—2017年数据,对大股东减持、会计信息可靠性与盈余持续性之间的关系进行研究,并对大股东减持在会计信息可靠性与盈余持续性中的调节作用进行分析。研究发现:会计信息可靠性与盈余持续性之间存在显著正相关关系;大股东减持与盈余持续性之间存在显著负相关关系;大股东减持能够削弱会计信息可靠性与盈余持续性之间的相关性。

关键词：大股东减持会计信息可靠性盈余持续性

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FASB回避会计信息可靠性与相关性矛盾浅析

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财会通讯（上） 2008年第4期 93-94页

作者：董盈厚辽宁大学

一、FASB的回避与信息的逻辑葛家澍教授（2003）在论证财务会计概念框架问题时，曾提出对FASB概念公告的三大遗憾（缺憾或者缺陷）。他认为，FASB没有研究财务会计的基本假设和假定以及将财务报表的概念扩展到财务报告概念，仅集中于财... 详细信息

一、FASB的回避与信息的逻辑葛家澍教授（2003）在论证财务会计概念框架问题时，曾提出对FASB概念公告的三大遗憾（缺憾或者缺陷）。他认为，FASB没有研究财务会计的基本假设和假定以及将财务报表的概念扩展到财务报告概念，仅集中于财务报表的确认与计量，可靠性和相关性关系模糊不清。其在论证中先后三次提及：“第2号概念公告中，对于相关性和可靠性发生矛盾时的取舍问题避而不谈”、“相关性和可靠性的关系是FASB所一再回避的问题”、“FASB技巧性地回避了一个基本问题：相关性和可靠性哪个更为基础”。

关键词：会计信息可靠性 FASB 财务会计概念框架回避矛盾财务报表财务报告概念扩展

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生命周期视角下企业社会责任对会计信息可靠性的影响研究

生命周期视角下企业社会责任对会计信息可靠性的影响研究

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作者：张梦函吉林大学

学位级别：硕士

近年来,随着各企业负面事件的不断发生与传播,公众恐慌不断,企业失信甚至破产的现象时有发生,在国家的号召和要求之下,各大企业纷纷加入到积极承担企业社会责任的行列中来,以期待通过企业社会责任的履行提高自身信誉,获得利益相关者青... 详细信息

近年来,随着各企业负面事件的不断发生与传播,公众恐慌不断,企业失信甚至破产的现象时有发生,在国家的号召和要求之下,各大企业纷纷加入到积极承担企业社会责任的行列中来,以期待通过企业社会责任的履行提高自身信誉,获得利益相关者青睐。绝大部分消费者、投资者、债权人等单纯认为积极承担企业社会责任的企业极具责任和担当意识,所以给予该类企业过高的信任。但是现实中却屡屡出现积极承担企业社会责任却出现粉饰报表偷税漏税等行为的企业,不禁让我们展开思考:当下企业是否对企业社会责任承担持有正确认知?积极承担企业社会责任的企业是否真正代表了该企业具有较高的道德水平,进而提供可靠的会计信息?还是将积极承担企业社会责任作为吸引利益相关者关注、借机掩盖利润操控行为的“幌子”?基于以上分析,企业社会责任履行程度与会计信息可靠性的相关关系是本文研究探讨的重点。迄今为止学术界对该问题的相关研究尚未达成一致,一方认为企业社会责任的积极承担体现道德素养和责任担当,推动企业提供更为可靠的会计信息,而另一方认为企业社会责任承担是企业故意为之,他们利用该行为营造良好形象以掩盖自身盈余管理行为。鉴于企业特征和各项能力指标会随着企业发展不断变化,企业社会责任承担战略及会计信息盈余管理倾向也会存在差异,因此在研究中,我们加入企业生命周期作为调节变量。本文首先对国内外学者关于企业社会责任履行程度、会计信息可靠性和企业生命周期阶段三者相互之间关系的研究成果进行回顾梳理,明确研究方向和视角;然后基于概念回顾和理论分析提出相关假设,在此基础上选取我国上市企业2010-2020年数据作为样本,我们的控制变量包括企业规模、资产负债率、TOBINQ、股权集中度、董事会规模、两职合一和独立董事占比等,研究企业社会责任的履行程度对于会计信息可靠性的影响,并进一步探究企业生命周期是否对此影响产生调节作用。通过实证分析我们得到以下结论:企业社会责任的履行程度与盈余管理正向相关,与会计信息可靠性负向相关,即企业积极履行企业社会责任以达到掩盖盈余管理行为的目的。引入企业生命周期作为调节变量之后,我们得出以下结论:企业社会责任履行程度和会计信息可靠性的负相关关系在成长期减弱,成长期企业积极履行企业社会责任,建立良好的声誉机制,会抑制盈余管理行为的发生以保护苦心营造的良好形象。而步入成熟期,为迎合利益相关者较高的预期以维持稳定的市场份额和满足管理者自我实现的强大欲望,盈余管理动机和行为较成长期略有增加,且本阶段企业社会责任承担能力较强,能够推动企业更加积极的承担社会责任来达到掩盖盈余管理行为的目的,即企业社会责任的履行程度与会计信息可靠性的负相关关系在此阶段得以加强。最后,在衰退期,在生死存亡的紧急关头,企业的机会主义动机必然增加,为了挽回利益相关者的信任和支持,企业会试图增加盈余管理行为,以期降低融资约束,抓住机遇起死回生,但无奈该阶段承担能力有限形成制约作用,最终在双重作用下衰退期调节作用并不显著。本文基于研究结论提出如下建议:政府应健全相关法律机制,端正企业对积极承担企业社会责任的认识,切忌将其作为牟利工具,并加强周期性监督,严厉打击利益操控、报表粉饰等行为;企业治理层应将企业社会责任的履行和严格的内部控制纳入公司治理机制且加强监督,主动承担企业社会责任的同时发现并制止盈余管理行为;投资者债权人等必须学会练就火眼金睛,提升会计能力,结合生命周期有效识别盈余管理迹象和行为;注册会计师应做好本职工作,对会计信息保持职业怀疑态度,结合周期性特征,合理设计审计程序,着力提升审计质量。

关键词：企业社会责任会计信息可靠性盈余管理企业生命周期

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开山股份会计信息可靠性与稳健性研究--基于独立董事突发离职事件

开山股份会计信息可靠性与稳健性研究--基于独立董事突发离职事件

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作者：李闯闯武汉轻工大学

学位级别：硕士

2021年11月康美药业因财务造假而被做出了连带独立董事（以下简称独董）的天价赔偿判决，引发了上市企业独董的离职潮，此时若有企业的独董突发离职,便可能会给企业带来负面影响。通用设备制造企业开山控股集团股份有限公司（以下简称... 详细信息

2021年11月康美药业因财务造假而被做出了连带独立董事（以下简称独董）的天价赔偿判决，引发了上市企业独董的离职潮，此时若有企业的独董突发离职,便可能会给企业带来负面影响。通用设备制造企业开山控股集团股份有限公司（以下简称开山股份），近年来紧随国家“一带一路”和“绿色中国”的发展战略，积极向新能源行业转型，通过全球并购和技术研发，目前已初具规模。然而在康美药业事件宣判后不久，开山股份独董史习民突发离职，且仍保留他在另一家上市企业的独董职位，这一反常行为引起了公众对其会计信息质量的怀疑。　　基于以上背景，本文围绕“开山股份独立董事突发离职”事件展开，首先采用事件研究法，证明了独董突发离职确实引起了公众对开山股份会计信息质量的怀疑，而且尽管可能非其本意，但独董通过离职的方式能在一定程度上发挥公司治理的作用，保障了会计信息质量;然后本文选取了可靠性与稳健性这两个指标,并从存贷结构、利润与现金流以及其他财务信息等方面出发，衡量开山股份的会计信息质量，发现开山股份虽然不存在存贷双高的现象，但是其利润与现金流不完全匹配，近年来因为转型导致对资金需求大，需要不断筹资维持运营，不断借新债偿还旧债，筹资和偿债压力巨大，很可能引发管理层的道德风险，增加盈余管理程度，降低会计信息质量，总体而言，开山股份的会计信息可靠性与稳健性不足，修正琼斯模型和C-score模型的计算结果也佐证了该结论;最后本文结合研究结果与开山股份的转型战略、公司治理和独立董事制度的缺陷等方面，剖析抑制开山股份会计信息可靠性与稳健性的因素，并据以提出相应对策。

关键词：通用设备制造业上市公司会计信息可靠性会计信息稳健性转型战略公司治理独立董事制度

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生产链位置与会计信息可靠性

生产链位置与会计信息可靠性

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作者：宁冠盈广州大学

学位级别：硕士

在当前生产分工逐渐细化的背景下,到达终端消费者手中产品由多个企业共同合作完成,需求信息和技术沿着众多企业形成的生产链条逐级传导,门类齐全且各个节点企业健康发展的生产链是畅通国内大循环的重要保障,但鲜有文献研究处于生产链不... 详细信息

在当前生产分工逐渐细化的背景下,到达终端消费者手中产品由多个企业共同合作完成,需求信息和技术沿着众多企业形成的生产链条逐级传导,门类齐全且各个节点企业健康发展的生产链是畅通国内大循环的重要保障,但鲜有文献研究处于生产链不同位置企业获得信息的差异如何作用于企业对外提供财务报告的可靠性。本文以2016-2020年中国A股上市公司为样本,使用国家统计局发布的投入产出表计算生产链位置,依托资本市场公开披露信息(财务报表和附注)测定会计信息可靠性,研究生产链位置对会计信息可靠性产生的影响。研究发现,生产链位置越处于上游的企业对外提供的会计信息较可靠,这一结论在进行稳健性和内生性检验后,依然保持不变。机制检验发现,生产链位置主要通过影响市场势力和分析师关注作用于会计信息可靠性。异质性检验发现,当公司内部控制水平较低、成长性水平较高、管理层偏好风险和公司战略较激进时,生产链位置与会计信息可靠性的正相关关系越显著。经济后果研究发现,位于生产链上游位置企业向外界提供高质量的会计信息能够有效减弱股票错误定价。本文从会计信息可靠性视角丰富了生产链条中信息传导对微观企业影响的讨论,为股东、投资者和监管机构等信息使用者评估企业风险和价值提供了重要参考。

关键词：生产链位置投入产出表会计信息可靠性

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高管“德”和“才”与会计信息可靠性

高管“德”和“才”与会计信息可靠性

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作者：郑东彦广州大学

学位级别：硕士

在中国,企业行为意味着高管意志,作为企业的最高决策者,其能影响会计信息的最终产出质量。经历即财富,“文人下海”这一浪潮形成了中国特色的经济现象。一方面,拥有学术经历的高管具有更加专业的理论知识和丰富的科研经历,在面对不确定... 详细信息

在中国,企业行为意味着高管意志,作为企业的最高决策者,其能影响会计信息的最终产出质量。经历即财富,“文人下海”这一浪潮形成了中国特色的经济现象。一方面,拥有学术经历的高管具有更加专业的理论知识和丰富的科研经历,在面对不确定的经济事项时,能更好的利用自己的专业知识做出严谨的会计估计与判断,提升企业的会计信息可靠性。另一方面,高管在决策过程中会受到自身价值观念和道德观念的影响,正直且诚信的高管不会因为个人私欲而改变自己高尚的道德原则和专业标准,更不会因为自身利益而实施机会主义行为,从而夸大公司收益,降低企业会计信息可靠性。会计信息作为财务报表会计系统的产出,除了能如实反映管理当局的经济情况外,更重要的是为外部投资者、债权人和其他报表使用者提供决策依据。投资者使用的会计信息是否有用,很大程度上取决于信息是否可靠。然而目前除了审计师发布的审计意见外,当前的资本市场并未有统一的评价指标来核实上市公司会计信息的可靠性。因此,本文围绕会计报表,立足于计量属性,从会计确认、计量过程和输出的数据对会计信息可靠性这一层面进行度量,基于中国特色和高管人才选拔标准,以高管“德”与“才”为切入点,以2016年-2019年上市公司为研究样本,结合公司内部治理和外部治理机制,从薪酬公平和行业竞争视角,实证检验高管“德”和“才”对会计信息可靠性的影响。研究结果表明:第一,管理层“德”和“才”对会计信息可靠性具有显著的提升作用。第二,在薪酬设计越公平的情况下,管理层“德”和“才”对会计信息可靠程度越强。第三,在产品竞争市场越激烈的情况下,管理层的“德”和“才”对会计信息可靠程度越强。本文不仅丰富了管理层异质性对企业会计信息的研究范畴,还为学术界度量会计信息可靠性提供了新的想法,基于薪酬公平和产品竞争视角,证实了产品市场的监督和激励作用,并且为企业制定高管薪酬提供了一个可行的标准;

关键词：会计信息可靠性管理层特征薪酬激励产品市场竞争

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基于会计信息可靠性的盈余持续性研究

基于会计信息可靠性的盈余持续性研究

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作者：徐远娥湖南大学

学位级别：硕士

会计盈余作为企业向外界披露的一种重要会计信息,是投资者、债权人等利益相关者十分关注的一个重要指标,也是财务会计研究的重要目标之一。财务报告的主要目标是为了向信息使用者提供有用的会计信息,会计信息是否有用,主要取决于相关性... 详细信息

会计盈余作为企业向外界披露的一种重要会计信息,是投资者、债权人等利益相关者十分关注的一个重要指标,也是财务会计研究的重要目标之一。财务报告的主要目标是为了向信息使用者提供有用的会计信息,会计信息是否有用,主要取决于相关性和可靠性这两个主要的质量特征。大量的会计文献是针对相关性问题,而对可靠性的研究就相对较少。这就会造成一个问题,对相关性的过于强调,会导致会计计量疏于对可靠性的重视。本文的写作目的是针对中国A股上市公司会计信息可靠性对盈余持续性的影响进行一些初步探索,希望可以为企业选择合适的会计政策,政府政策制定部门研讨法律法规、制定会计准则,监管部门加强监督,提供理论支持和实证证据。本文以我国2001-2009年A股上市公司为研究样本,从会计信息可靠性的角度研究盈余及其组成部分的持续性。我们采用资产利润率和经营现金获取率的调整均方差来计量会计信息可靠性。本文首先考察了会计盈余的应计项目部分和现金流量部分的相对持续性。研究发现,基于权责发生制的应计项目持续性低于基于收付实现制的现金流量持续性,线下应计持续性低于线上应计持续性,并且两者都低于现金流量持续性。接着,我们对会计信息可靠性进行直接计量,以会计信息可靠性R3为基准构建组合进行回归检验,考察会计信息可靠性对会计盈余及各组成部分持续性的影响,研究发现:会计信息可靠性越高(低),会计盈余及其各组成部分的持续性越高(低)。

关键词：会计信息可靠性盈余持续性应计项目现金流量

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“退而不休”董事、管理层自利与会计信息可靠性

“退而不休”董事、管理层自利与会计信息可靠性

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作者：范莹吉华北水利水电大学

学位级别：硕士

近年来为了应对人口老龄化所带来的挑战,我国出台了一系列延迟退休政策,并鼓励中老年人延迟退休年龄,或者退休后再就业,在岗位上发挥余热。越来越多的高管延迟退休,继续参与企业的经营管理活动。董事会作为公司的最高决策和监督机构,其... 详细信息

近年来为了应对人口老龄化所带来的挑战,我国出台了一系列延迟退休政策,并鼓励中老年人延迟退休年龄,或者退休后再就业,在岗位上发挥余热。越来越多的高管延迟退休,继续参与企业的经营管理活动。董事会作为公司的最高决策和监督机构,其治理效率对企业战略决策制定和有效执行起着关键作用。与相对年轻的董事不同,“退而不休”董事在董事会中具有话语权以及丰富的专业知识和社会经验,注重声誉,在决策中偏好保守型方案。董事会中有“退而不休”董事时,一方面可以提升董事会监督效率,抑制管理层自利,减少盈余管理程度,提高会计信息可靠性。另一方面可以提升董事会决策制定的有效性,规范企业会计政策的选择与运用,提升会计确认、计量和记录的准确性,使得企业对外披露的财务信息如实反映企业经营活动,提高会计信息可靠性。可靠性是会计信息的本质属性,是会计信息的核心和灵魂。可靠的会计信息可以缓解信息不对称,提高资本市场效率,推动经济高质量发展。本文以2010-2020年我国A股上市公司为研究样本,结合资源依赖理论、高层梯队理论、声誉理论和委托代理理论,提出关于“退而不休”董事、管理层自利和会计信息可靠性之间关系的一系列假设,定义变量后建立回归模型,检验研究假设并分析实证结果。研究结果表明:(1)“退而不休”董事与会计信息可靠性正相关。(2)“退而不休”董事可以抑制管理层自利。(3)管理层自利在“退而不休”董事与会计信息可靠性中发挥中介效应,即“退而不休”董事可以通过抑制管理层自利,提高会计信息可靠性。(4)进一步将“退而不休”董事按年龄和职能特征分组后发现,“退而不休”董事对会计信息可靠性的提升作用在相对年轻的“退而不休”组以及具有“退而不休”独立董事组更显著。(5)通过产权性质异质性发现,相比于非国有企业,国有企业中“退而不休”董事对会计信息可靠性提升作用相对更强。本文可能的贡献主要体现在以下三个方面:第一,通过研究“退而不休”董事给企业治理带来的影响,丰富了延迟退休经济后果的研究。第二,通过研究董事会中“退而不休”成员对会计信息可靠性的影响,丰富了董事会特征的研究视角以及会计信息可靠性影响因素的相关文献。第三,以管理层自利为中介变量,揭示了“退而不休”董事与会计信息可靠性的作用机制,丰富了管理层自利的相关文献。本文为延迟退休政策在中国企业应用实践提供参考,也为上市公司董事会成员的安排提供借鉴。

关键词： “退而不休”董事董事会特征会计信息可靠性管理层自利

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