检索结果-内蒙古大学图书馆

宏观经济研究 2008年第2期 39-42页

作者：郑开焰福建行政学院财金系

一、会计准则的变迁与各利益主体的利益冲突会计准则作为社会制度的重要组成部分,其变迁的目的在于如何重新合理分配社会公共资源以实现公共利益最大化,所以会计准则变迁主要解决两个问题:资源配置问题(即解决人与自然的关系)和财富分... 详细信息

一、会计准则的变迁与各利益主体的利益冲突会计准则作为社会制度的重要组成部分,其变迁的目的在于如何重新合理分配社会公共资源以实现公共利益最大化,所以会计准则变迁主要解决两个问题:资源配置问题(即解决人与自然的关系)和财富分配问题(即解决人与人之间的经济利益关系问题)。可见,会计准则不仅是一种具有经济利益的

关键词：会计准则执行公允性会计人员企业企业管理会计准则变迁职业判断会计职业道德利益冲突

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区域性会计准则协调机制有效吗?——来自亚大会计准则制定机构组(AOSSG)成员的经验证据

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上海立信会计学院学报 2012年第4期26卷 14-24页

作者：邢维全天津财经大学商学院天津300222

从会计准则变迁的动因出发,构建博弈模型,将影响会计准则变迁的相关因素与准则变迁结果联系起来,为会计准则变迁机制研究提供一个基本的分析框架。为了获得经验证据的支持,选取亚大会计准则制定机构组(AOSSG)13个成员国家或地区的数据... 详细信息

从会计准则变迁的动因出发,构建博弈模型,将影响会计准则变迁的相关因素与准则变迁结果联系起来,为会计准则变迁机制研究提供一个基本的分析框架。为了获得经验证据的支持,选取亚大会计准则制定机构组(AOSSG)13个成员国家或地区的数据进行实证研究。结果显示,无论是否进行因素控制,不同成员之间的财务报告质量均存在显著差异,且这种差异没有因为AOSSG的成立而消除。由此得出结论,区域性会计准则协调组织是会计准则国际协调机制的中间环节,其作用的发挥是一个演化过程,不同国家或地区之间财务报告质量的差异在短期内难以消除。

关键词：会计准则变迁区域性协调博弈财务报告质量 AOSSG

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经济发展与会计准则制定的困境

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财会通讯(学术版) 2005年第5期321卷 84-86页

作者：沈红波上海财经大学会计学院上海200433

本文在对我国经济发展和会计准则变迁分析的基础上,通过剖析《债务重组准则》和《非货币性交易准则》的修订,指出我国会计准则制定中存在着宏观经济发展与微观经济主体的不相适应及利益冲突的矛盾,从而认为会计准则的制定与实施是一个... 详细信息

本文在对我国经济发展和会计准则变迁分析的基础上,通过剖析《债务重组准则》和《非货币性交易准则》的修订,指出我国会计准则制定中存在着宏观经济发展与微观经济主体的不相适应及利益冲突的矛盾,从而认为会计准则的制定与实施是一个渐进的过程,是政府与市场不断博弈的结果。

关键词：政府供给会计准则变迁利益冲突博弈

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基于准则变迁的会计政府监管问题研究

基于准则变迁的会计政府监管问题研究

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作者：刘莹莹东北财经大学

学位级别：硕士

近年来,世界范围内财务丑闻不断曝光,会计舞弊现象频发,“会计信息失真”已经成为一个热点问题,因此,加强会计监管体系的建设显得愈加重要。2006年2月15日我国新企业会计准则的颁布实施,标志着我国会计准则经过不断的探索与国际财务报... 详细信息

近年来,世界范围内财务丑闻不断曝光,会计舞弊现象频发,“会计信息失真”已经成为一个热点问题,因此,加强会计监管体系的建设显得愈加重要。2006年2月15日我国新企业会计准则的颁布实施,标志着我国会计准则经过不断的探索与国际财务报告准则实现了实质性的趋同,同时也为我国经管环境和会计政府监管带来了许多新的变化和挑战。金融风暴引发的全球经济危机,对高质量会计准则的建设以及会计政府监管也提出了更多的要求。会计准则的变迁,加之其作用于企业经管环境和信息技术,使得作为会计监管体系中占主导地位的会计政府监管理论及相应的监管政策成为研究的重点和热点,可以说,探究我国会计政府监管模式的构建具有深刻的理论价值和实践意义。本文立足于我国现行准则的颁布与实施,从会计政府监管的理论基础、问题分析、框架确立等多方面着手,尝试构建基于准则变迁的会计政府监管模式,并探索会计政府监管模式有效运行的实现路径,以期适时推动基于准则变迁的会计政府监管的改革。本文具体包括五个部分的内容,分别是：第一部分,导论。主要介绍本篇论文的研究背景及意义,回顾国内外现有相关文献,并进行评述。重在明确本篇论文的研究范围、研究思路及研究方法。第二部分,基于准则变迁的会计政府监管的理论分析。主要从经济学角度来分析会计政府监管的理论基础,具体理论基础包括：公共利益理论、寻租理论、经济监管论和法律不完备论。然后通过分析会计准则变迁对政府监管的影响以及在总结相关文献的基础之上界定基于准则变迁的会计政府监管的内涵。第三部分,会计政府监管模式的国际比较。分别对美国、英国、日本三国所采用的会计政府监管模式进行评述,继而提出对我国政府监管模式构建的启示,如健全法律法规体系,设置合理的会计政府监管主体,完善会计准则制定模式,政府监管与行业自律相融合等等。第四部分,我国会计政府监管模式的现状与问题。通过对我国政府监管的发展情况及特点等进行概述,统计分析我国2003-2010年上市公司会计违规处罚数据及财政部会计信息质量检查数据,指出准则变迁前后几年会计政府监管存在的缺陷并引出对政府监管问题及其原因的分析。结合准则变迁的影响,本篇论文指出我国会计政府监管存在以下三个方面的问题：监管的法律法规体系尚未完善；监管主体方面如监管部门之间缺乏协调,缺乏对监管者的有效监管；监管执行方面如监管手段过于单一,监管不足与监管过度并存等。第五部分,基于准则变迁的我国会计政府监管模式的构建。作为本篇论文的核心部分,主要讨论如何在准则变迁背景下构建我国会计政府监管模式。本文首先对我国会计政府监管所处的政治经济环境、法律制度环境和文化教育环境进行分析,其次从会计政府监管的构建基础(目标、主体、客体)和运行机制(资本预算机制、业绩评价机制、内部控制机制、准则执行机制)来阐述会计政府监管的框架体系,最后根据我国政府监管的现状与存在问题,提出为确保我国会计政府监管模式的有效运行,从法律制度建设、监管主体建设和监管执行保障方面来探索我国会计政府监管模式的实现路径。

关键词：会计准则变迁会计政府监管模式运行机制

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基于准则变迁的会计政府监管模式研究

基于准则变迁的会计政府监管模式研究

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中国会计学会2011学术年会

作者：陈艳利东北财经大学会计学院

会计准则变迁的背景,加之其作用于企业经管环境,使得会计政府监管问题成为研究的重点和热点。本文结合现行准则的颁布与实施,揭示会计政府监管的必要性,分析会计政府监管的现状及存在的问题,并结合准则变迁对会计政府监管提出的要求,构... 详细信息

会计准则变迁的背景,加之其作用于企业经管环境,使得会计政府监管问题成为研究的重点和热点。本文结合现行准则的颁布与实施,揭示会计政府监管的必要性,分析会计政府监管的现状及存在的问题,并结合准则变迁对会计政府监管提出的要求,构建会计政府监管模式的框架体系,以期适时推动基于准则变迁的会计政府监管改革。

关键词：会计准则变迁会计政府监管模式运行机制

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商誉会计变迁的综合分析

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会计之友 2009年第16期 11-12页

作者：尹为醇复旦大学经济学院

随着企业间竞争的加剧,商誉作为一项无形资源,引起了人们的高度关注。本文在介绍美国商誉会计准则变迁历程的基础上,分析了我国商誉会计准则的变迁,指明我国未来商誉会计发展中存在的问题并对其发展方向进行了展望,以期通过分析美国商... 详细信息

随着企业间竞争的加剧,商誉作为一项无形资源,引起了人们的高度关注。本文在介绍美国商誉会计准则变迁历程的基础上,分析了我国商誉会计准则的变迁,指明我国未来商誉会计发展中存在的问题并对其发展方向进行了展望,以期通过分析美国商誉会计的发展对我国商誉会计的影响和我国商誉会计发展历程来探索商誉新会计准则制定对我国会计实务界的影响和重大意义。

关键词：商誉减损测试会计准则变迁

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现行资产减值准则的实施效果研究 ——基于盈余管理视角的实证检验

现行资产减值准则的实施效果研究 ——基于盈余管理视角的实证检验

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作者：杨乐湘潭大学

学位级别：硕士

我国2007年新实施的资产减值准则明确了减值迹象的认定，规范了资产减值金额确定的标准，禁止了已计提的长期资产减值准备在后续期间价值恢复时的转回等，而关于资产减值的这些新规定的主要目的则是为了压缩上市公司利用资产减值会计进... 详细信息

我国2007年新实施的资产减值准则明确了减值迹象的认定，规范了资产减值金额确定的标准，禁止了已计提的长期资产减值准备在后续期间价值恢复时的转回等，而关于资产减值的这些新规定的主要目的则是为了压缩上市公司利用资产减值会计进行盈余管理的空间。本文旨在基于前人的研究，探讨现行的资产减值准则是否减少了管理者利用资产减值进行盈余管理的行为，从而为现行准则的实施效果提供最新的经验证据，为今后进一步修订相关准则提供有益的借鉴，这对于提高会计信息质量具有重要意义。本文首次采用2003-2010年我国A股主板上市公司的数据对其资产减值行为进行实证检验，研究结果发现：现行资产减值准则执行后，扭亏公司、连亏公司及微利公司的利用减值转回进行盈余管理的行为显著减少，但巨亏公司多提减值的“大清洗”行为则没有显著减少；此外，连亏公司和微利公司少提资产减值进行盈余管理的现象仍然存在。更细致的考察结果显示，上市公司利用短期资产减值来进行盈余管理的行为虽有增多但不显著；而长期资产减值转回行为却显著减少了。因此，从整体来看，现行准则对上市公司利用资产减值转回进行盈余管理的行为产生了较好的抑制效果；上市公司的会计稳健性虽没有显著增强，但利用资产减值政策进行盈余管理的行为整体减少了。本文的主要创新在于：第一，用资产减值转回数与转销数之和取代传统的纯转回数来考察样本公司的资产减值转回行为，在现行准则禁止转回长期资产减值准备的制度背景下，能够更谨慎、恰当地考察现行准则的实施效果；第二，对现行准则实施后资产减值的计提和转回的总体行为及长短期行为分别做了细致的考察，有利于就现行准则的实施效果做出更深入的分析。

关键词：资产减值盈余管理会计准则变迁

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基于准则变迁的其他综合收益价值相关性研究

基于准则变迁的其他综合收益价值相关性研究

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作者：王阳云东北财经大学

学位级别：硕士

随着经济的快速发展,企业经营活动日益多样化,以历史成本原则、实现一配比原则和谨慎性原则为核心的传统收益,渐渐无法满足股票交易中信息使用者的需要。面对这种情况,美国会计准则委员会(FASB)、英国会计准则委员会(ASB)和国际会计准... 详细信息

随着经济的快速发展,企业经营活动日益多样化,以历史成本原则、实现一配比原则和谨慎性原则为核心的传统收益,渐渐无法满足股票交易中信息使用者的需要。面对这种情况,美国会计准则委员会(FASB)、英国会计准则委员会(ASB)和国际会计准则理事会(IASB)相继提出并不断完善综合收益的列报。为了适应新的形势,为了实现与国际财务报告准则的趋同,我国会计准则委员会对综合收益的列报准则一直在不断修订。2009年,我国正式引入综合收益的概念,并规定其他综合收益具体构成项目在利润表附注中详细列报。2014年,我国对列报准则进行了进一步完善,规定其他综合收益在利润表中按照两个类别和各个具体项目分别进行披露。会计准则对其他综合收益披露的要求不断提高,这充分显示出其他综合收益的概念在我国会计准则制定过程中受到了较高的重视,也体现出我国在披露其他综合收益信息方面不断做出的努力。以往学者对其他综合收益的探讨,主要集中于其他综合收益是否具有价值相关性,至今没有形成一致的观点。部分学者充分有效地评估了会计准则改革的合理性,发现在财务报表中列报方式的变化会影响其他综合收益的价值相关性,但是目前很少有学者对2014年会计准则修订的政策效应进行研究。2014年会计准则规定其他综合收益在利润表中分类分项列报是否会影响价值相关性?2014年会计准则的修订是否具有实用价值和现实意义?其他综合收益按照两个类别进行分类列报是否具有合理性?基于2014年会计准则修订的背景和对其他综合收益的分析,本文展开了以下研究:(1)2014年会计准则的改革是否提高了其他综合收益的价值相关性;(2)2014年新会计准则要求其他综合收益按照两个类别分类列报是否具有合理性;(3)其他综合收益在分类列报的基础上,具体构成的分项项目具有怎样的价值相关性。本文以2010-2015年沪深两市主板A股上市公司财报数据为样本,首先,通过总体样本多元线性回归,检验2014年会计准则改革过程中其他综合收益列报方式的变化是否影响其价值相关性;其次,从其他综合收益两个类别是否具有不同的价值相关性视角,检验其他综合收益项目按照两个类别分别进行列报的准则修订是否合理;最后,研究了其他综合收益各个具体构成项目的价值相关性。研究表明:(1)2014年会计准则的修订显著提高了其他综合收益的价值相关性;(2)其他综合收益两个类别项目的价值相关性显著不同,以后满足规定条件时可以重分类进损益的其他综合收益具有显著的价值相关性,不可以重分类进损益的其他综合收益不具有价值相关性;(3)以后满足规定条件时可以重分类进损益的其他综合收益各个具体构成项目中,在被投资单位享有的其他综合收益份额、外币报表折算差额和可供出售金融资产公允价值变动形成的利得和损失三个项目具有显著的价值相关性。本文分为六个部分:第一部分,绪论。以其他综合收益在财务报表中列报的准则变迁为出发点,引出本文的研究主题,指出使用的研究方法和文章框架,并总结本文的研究意义;第二部分,文献回顾与评述。先后回顾了其他综合收益的价值相关性、各个具体构成项目的价值相关性和披露方式变化对其他综合收益价值相关性的影响三个方面的研究文献,在已有研究的基础上发现并进一步提出了本文的研究视角;第三部分,理论分析与研究假设。先后介绍了其他综合收益价值相关性理论、有效市场假说理论和信息不对称理论,在相关理论分析的基础上提出本文的两个假设;第四部分,研究设计,为第五部分的实证分析进行了样本选择、变量选取和模型构建;第五部分,实证分析,并进行了进一步分析和稳健性检验;第六部分,研究结论与政策建议。在研究结论的基础上指出本文的研究局限和未来该领域研究的发展,并为准则制定机构和监管部门提出了相关建议。在继承已有研究成果的同时,本文有以下几点创新:(1)本文探讨了 2014年会计准则修订对其他综合收益价值相关性的影响,弥补了国内学者对2014年准则改革政策效应研究的不足;(2)本文研究了其他综合收益两个类别的价值相关性,在检验准则改革是否具有合理性的同时,也丰富了其他综合收益价值相关性研究的内容;(3)本文在进一步分析中以2010-2015年上市公司的财报数据为样本,更加系统全面地研究了构成其各个具体项目的价值相关性。

关键词：会计准则变迁其他综合收益价值相关性

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新资产减值准则的实施效果研究——基于盈余管理视角的实证检验

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当代会计评论 2011年第2期4卷 16-36页

作者：杨钰杨乐湘潭大学商学院会计系

本文利用2003～2010年我国A股主板上市公司的数据,对2007年开始实施的新资产减值准则对资产减值行为的盈余管理动机进行了实证检验,从而为新准则的实施效果提供了最新的经验证据。研究结果发现:新准则执行后,扭亏公司、连亏公司及微利... 详细信息

本文利用2003～2010年我国A股主板上市公司的数据,对2007年开始实施的新资产减值准则对资产减值行为的盈余管理动机进行了实证检验,从而为新准则的实施效果提供了最新的经验证据。研究结果发现:新准则执行后,扭亏公司、连亏公司及微利公司利用减值转回进行盈余管理的行为显著减少,但重亏公司多提减值的'大清洗'行为则没有显著减少。此外,连亏公司和微利公司少提资产减值进行盈余管理的现象仍然存在。更细致的考察结果显示,上市公司的长期资产减值转回行为显著减少,而利用短期资产减值来进行盈余管理的行为虽有增多但不显著。

关键词：资产减值盈余管理会计准则变迁

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新资产减值准则的实施效果研究——基于盈余管理视角的实证检验

新资产减值准则的实施效果研究——基于盈余管理视角的实证检验

引用

中国会计学会2012年学术年会

作者：杨钰杨乐湘潭大学商学院湘潭大学商学院会计系

本文利用2003-2010年我国A股主板上市公司的数据对2007年开始实施的新资产减值准则是否减少了管理者利用资产减值进行盈余管理的行为进行了实证检验,从而为新准则的实施效果提供了最新的经验证据。研究结果发现:新准则执行后,扭亏公司... 详细信息

本文利用2003-2010年我国A股主板上市公司的数据对2007年开始实施的新资产减值准则是否减少了管理者利用资产减值进行盈余管理的行为进行了实证检验,从而为新准则的实施效果提供了最新的经验证据。研究结果发现:新准则执行后,扭亏公司、连亏公司及微利公司的利用减值转回进行盈余管理的行为显著减少,但巨亏公司多提减值的"大清洗"行为则没有显著减少;此外,连亏公司和微利公司少提资产减值进行盈余管理的现象仍然存在。更细致的考察结果显示,上市公司的长期资产减值转回行为显著减少,而利用短期资产减值来进行盈余管理的行为虽有增多但不显著。

关键词：资产减值盈余管理会计准则变迁

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