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111 篇 期刊文献
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- 3 篇 法学

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14 篇 审计收费
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5 篇 中央财经大学
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4 篇 杭州电子科技大学
3 篇 湖南大学
3 篇 北京交通大学
3 篇 华东交通大学
3 篇 上海财经大学
3 篇 北京工商大学
3 篇 中国海洋大学
3 篇 东华大学
3 篇 山东农业大学
2 篇 浙江工商大学
2 篇 南京大学
2 篇 天津财经大学
2 篇 重庆大学
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作者

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2 篇 赵保卿
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2 篇 邓川
2 篇 罗悦
2 篇 张月琴
2 篇 钟注
2 篇 范一鸣
2 篇 袁爽
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2 篇 赖妍
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1 篇 毛海茗

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162 篇 中文

检索条件"主题词=会计师事务所合并"

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会计师事务所合并的策略选择与经济后果研究

会计师事务所合并的策略选择与经济后果研究

引用

作者：房玲中国海洋大学

学位级别：硕士

随着国际市场竞争的日益加剧，会计师事务所通过合并不断发展壮大已成为一种不可阻挡的趋势。国内会计师事务所自1998年脱钩改制以来经历了三次大的合并浪潮，国内诸多学者也从诸多角度对事务所的合并现象进行解读。纵观国内外文献，对... 详细信息

随着国际市场竞争的日益加剧，会计师事务所通过合并不断发展壮大已成为一种不可阻挡的趋势。国内会计师事务所自1998年脱钩改制以来经历了三次大的合并浪潮，国内诸多学者也从诸多角度对事务所的合并现象进行解读。纵观国内外文献，对于事务所合并行为的分析主要从静态角度进行研究，而鲜有文献从经济学的动态视角分析事务所的合并博弈过程，以及在我国政府监管部门干预情形下会计师事务所如何选择合并策略的问题上并没有深入的研究和分析。此外，在对合并的经济后果进行分析时，国内学者主要从审计市场结构和审计质量变化的角度来分析，而缺乏较为系统的对不同主体绩效的变化进行研究。这在一定程度上又会影响对于考察事务所合并的经济后果的全面性，基于此，本文的研究目的就是运用博弈论的方法从动态视角解读我国会计师事务所的合并行为，并用审计市场中有关的经验数据对事务所合并的经济后果分别从事务所绩效、审计市场绩效和政府绩效三方面进行全面系统的实证分析与研究。本文共分为六章。第一章是导论部分，介绍本文的研究背景与方法等；第二章是相关国内外文献综述；第三章则是对本文拟研究问题的相关理论基础的介绍和阐述，包括演化博弈理论、产业组织理论和政府干预理论；第四章则分别对会计师事务所的策略选择进行博弈分析，通过对事务所与事务所和政府与事务所间的合并博弈模型进行分析，得出不同情形下的演化稳定均衡，并对政府如何促进我国事务所做大做强并发挥其有效的作用提出了相应的理论建议。之后在第五章则是以2005-2011年间发生的前百强会计师事务所合并案例为样本，分别对合并对事务所绩效、审计市场绩效和政府绩效的影响进行实证分析；最后是本文的研究结论，研究不足以及后续研究。针对会计师事务所合并的策略选择问题，本文依据演化博弈理论，通过建立强势事务所、弱势事务所、政府三方的博弈模型，得出了各方的博弈均衡策略、条件及可能性。同时给出政府监管部门干预事务所合并的必要性和干预其合并的切入点。讨论政府监管部门如何通过改变自身和强势事务所的初始条件来实现其有效干预和事务所的有效合并，以达到政府监管部门有效的介入会计师事务所的合并博弈以实现双方“双赢”的目的。针对会计师事务所合并的经济后果，本文从会计师事务所自身绩效的变化、审计市场绩效的变化和政府绩效的变化三方面加以实证检验。对于合并对事务所绩效的影响，主要采用DEA分析法从会计师事务所运营效率和规模效率两方面进行考察，通过研究发现，事务所的整体运营效率在合并之后得到较大的提高，事务所资源效率利用率逐年增长，我国本土事务所与与国际所之间的差距越来越小；同时，合并促进了我国事务所规模效率的提高，在一定程度上提高了我国事务所资源利用的效率。而合并对于审计市场绩效影响表现在合并后审计市场规模化结构的形成和审计市场集中度的提高；合并对政府绩效的影响则体现在资源的有效配置和再分配、审计产品数量和质量上的提高以及政府监督部门管理模式成功的转变。本文的主要贡献在于从动态视角运用博弈论的方法对会计师事务所合并行为这一现象进行解读，并将政府纳入会计师事务所的合并博弈当中，更加符合现实情况，进一步丰富了有关会计师事务所合并问题的研究。此外，本文通过运用审计市场中的经验数据来对此进行实证分析，还可以对政府推动会计师事务所做大做强这一政策的实施效果加以验证，更好地为我国事务所通过合并途径做大做强提供建议指导。

关键词：会计师事务所合并策略选择政府干预经济后果

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会计师事务所合并、行业专门化对审计质量的影响

会计师事务所合并、行业专门化对审计质量的影响

引用

作者：宋丹琦华东交通大学

学位级别：硕士

自2007年中注协发布《关于推动会计师事务所做大做强的意见》以来,我国许多会计师事务所遵循《意见》的指引进行了事务所合并,由此掀起了第三次合并浪潮,并引发了学者们对合并下审计市场绩效的探讨。在当前的研究成果中,多数学者的关注... 详细信息

自2007年中注协发布《关于推动会计师事务所做大做强的意见》以来,我国许多会计师事务所遵循《意见》的指引进行了事务所合并,由此掀起了第三次合并浪潮,并引发了学者们对合并下审计市场绩效的探讨。在当前的研究成果中,多数学者的关注点集中于事务所合并对事务所审计质量的直接影响。然而,审计质量是受多种因素共同影响的,单单针对合并前后审计质量进行直接对比忽略了审计质量影响因素在其中所起的复杂作用,因而无法深入解释合并影响审计质量的机理。基于此,本文意图从行业专门化这个审计质量的影响因素为切入点,由此探讨事务所合并影响审计质量的机理。在产业组织理论中,SCP范式指出,市场结构会通过影响企业的市场行为,最终达成对市场绩效的影响。对于审计市场而言,事务所合并通过扩大事务所规模,调整事务所在市场中的竞争地位,提高市场集中度,会对整个审计市场的结构造成影响;行业专门化是一种能使事务所有效应对市场竞争的战略选择,它指事务所通过对特定行业进行专业投资来达成规模经济效应,获得市场声誉,从而占据有力的市场地位;而政府与公众所认可的审计市场绩效则落脚于审计质量。综上所述,基于SCP范式,合并事件将导致事务所更倾向于采用行业专门化战略以获取有力的竞争优势,而鉴于行业专门化战略不仅有利于提高事务所的职业胜任能力,还有助于事务所因处于有力竞争地位而保持其独立性,因此合并能够通过促进事务所行业专门化达成对审计质量的影响。在理论分析的基础上,本文选取2007-2014年共17个事务所合并案为样本,通过描述性统计、独立样本T检验、相关性分析、回归分析,研究合并、行业专门化与审计质量三者的关系,得出了三个研究结论。首先,事务所合并能够对审计质量产生显著的正向影响;其次,合并能够提高事务所的行业专长水平;最后,合并能够通过提高行业专长水平达到对审计质量的改善作用,行业专长在合并与审计质量间能够发挥不完全中介效应。这说明审计市场绩效的改善需要通过提高行业专长水平来达到。事务所通过合并发展行业专门化战略,获取行业专精知识,培育高素质的审计师团队,提高胜任能力,巩固发展市场地位,才能够在胜任能力与独立性上获得提升,进而改善审计质量。

关键词：会计师事务所合并行业专门化审计质量

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会计师事务所合并对审计质量的影响 ——基于瑞华会计师事务所的合并案例

会计师事务所合并对审计质量的影响 ——基于瑞华会计师事务所的...

引用

作者：张娟山西财经大学

学位级别：硕士

从1980年恢复注册会计师制度的这三十余年期间,我国会计师事务所为了增强实力,不断地进行合并重组,其中共发生过四次大型的合并浪潮。前两次合并均是在政府的推动下或者事务所为了某一准入门槛进行的被动合并,是不完全的市场行为,因此... 详细信息

从1980年恢复注册会计师制度的这三十余年期间,我国会计师事务所为了增强实力,不断地进行合并重组,其中共发生过四次大型的合并浪潮。前两次合并均是在政府的推动下或者事务所为了某一准入门槛进行的被动合并,是不完全的市场行为,因此合并的结果差强人意。但是随着我国2002年进入世界贸易组织后,与国际接轨越来越明显,同时国际企业以及资本涌入我国的市场,导致国内竞争愈加激烈,尤其是国际“四大”,在国内市场始终处于鹤立鸡群的地位。为了抗衡“四大”,中注协于2007年1月正式对外颁布了《中国注册会计师协会关于推动会计师事务所做大做强的意见》,鼓励事务所通过合并做大做强。因此事务所由纷纷投入第三次合并浪潮中。此次合并尽管声势浩大,但我国事务所只是在一定程度上实现了“做大”,并没有达到“做强”。为了改变现状,中注协在2012年6月继续发布了关于进一步做大做强的文件。事务所加快合并速度,爆发了第四次合并浪潮。本文以规模化理论、“深口袋”理论和声誉理论为理论支撑,选取我国第四次合并的背景下瑞华会计师事务所合并案为例,采用案例和实证相结合的方法,对比事务所2010——2014年审计的上市公司客户在合并前后“非标审计意见比例”、“盈余管理程度”和“审计延迟”三项指标的变化,从而判断第四次合并是否使事务所“做大做强”。通过案例分析得出结论:事物所合并后审计质量尽管有所提高,但是提高幅度并不显著。通过对瑞华事务所的调查可知,出现这一结论的原因一方面是因为合并后缺乏保持经验,导致事务所双方未对人才、管理、以及经营理念等方面进行有效整合;另一方面是合并后忽视了对审计质量的监管。对此,本文对事务所和相关部门提出了针对性建议:(1)事务所在合并前做好准备工作、合并中做好整合工作和合并后做好整合工作;(2)政府要为事务所提供优秀的监督人才;(3)行业协会加强对执业人员的注册管理,以及加大监控力度。本文的创新:在第四次合并浪潮的背景下选取典型合并案进行案例分析以此验证合并对审计质量的影响。由于样本较少,所以为其构建适合的审计质量指标。

关键词：会计师事务所合并审计质量瑞华合并案例

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会计师事务所合并对审计质量的影响研究 ——以天健事务所为例

会计师事务所合并对审计质量的影响研究 ——以天健事务所为例

引用

作者：曲文娟东华大学

学位级别：硕士

20世纪80年代初,随着国家改革开放的脚步,由财政部门牵头在我国各地成立会计师事务所。三十多年来,我国会计师事务所行业的发展过程中经历了多次合并的浪潮。2000年,财政部对会计师事务所的证券期货与金融审计的业务资格提出更高的要求... 详细信息

20世纪80年代初,随着国家改革开放的脚步,由财政部门牵头在我国各地成立会计师事务所。三十多年来,我国会计师事务所行业的发展过程中经历了多次合并的浪潮。2000年,财政部对会计师事务所的证券期货与金融审计的业务资格提出更高的要求。中注协于2007年发布《关于推动会计师事务所做大做强的意见》,于2008年6月发布《会计师事务所内部治理指南》。2009年7月国务院办公厅发布由财政部制定的《关于加快发展我国注册会计师行业若干意见》,2009年11月财政部和证监会联合发布《会计师事务所从事H股企业审计业务试点工作方案》。2012年6月8日中注协发布《关于支持会计师事务所进一步做大做强的若干政策措施》。多年来我国各级部门通过出台具体的文件来激励会计师事务所合并,希望通过合并这一行为来扩大本土事务所规模。会计师事务所合并这一行为的确可以使得事务所的规模得以快速的扩张,但是合并后事务所的审计质量是否真的提高还有待考证。本文主要研究,通过合并会计师事务所是否真正提高了其审计质量,是否真正实现了做强这一本质目标。2009年浙江天健由浙江天健东方和湖南开元信德两家会计师事务所合并而来。本文以浙江天健会计师事务所这一合并案例为研究对象,在国泰安数据库以及中注协公布的数据中选取该事务所合并前后两年的相关数据进行研究。本文对选取的相关数据做了独立性检验、描述性分析、相关性分析以及多元回归分析等处理。本文对浙江天健会计师事务所合并前后审计任期、期末总资产的自然对数、公司年末应收账款净值占总资产比重、公司的成长能力、资产负债率、公司已上市年数、资产收益率等指标的变化进行描述性分析以及相关性分析,通过描述性分析以及相关性分析检验合并后审计质量的变化。通过建立琼斯模型利用盈余管理程度来衡量审计质量,最后通过对非标审计意见占比、审计收费的自然对数以及可操纵性应计利润进行多元回归分析得出结论:合并后审计质量存在一定程度的下降。会计师事务所合并这一行为虽然可以将事务所的规模扩大,但是仅仅是依靠表面上的合并行为并不能提高审计质量进而将事务所做大做强。合并的事务所双方应该着重注意双方的资源整合,建立完善的内部控制体系等,令双方各方面均进行合并,才能达到实质上的合并进而取长补短,相辅相成。

关键词：会计师事务所合并审计质量盈余管理程度

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会计师事务所合并与审计收费和审计质量研究

会计师事务所合并与审计收费和审计质量研究

引用

作者：李瑜丽南京财经大学

学位级别：硕士

从我国会计师事务所发展历程来看,共经历了三次合并浪潮,前两次的合并浪潮在政府政策的引导下形成了一批规模较大的事务所,但是由于仅一味追求扩大规模,忽视资源的重整和融合,执业质量并未得以提升。第三次合并浪潮中的总体目标是“做... 详细信息

从我国会计师事务所发展历程来看,共经历了三次合并浪潮,前两次的合并浪潮在政府政策的引导下形成了一批规模较大的事务所,但是由于仅一味追求扩大规模,忽视资源的重整和融合,执业质量并未得以提升。第三次合并浪潮中的总体目标是“做大做强”,此次合并的特点是即体现政策性又体现市场性,旨在扩大本土事务所市场份额,提高本土事务所的竞争力,研究此次合并效果将有利于指导和推动合并的顺利进行,为我国会计师事务所走合并的规模发展道路提供更好的理论支持。本文在总结以前已有的研究成果基础上,采用理论分析和实证检验的方法,从审计收费和审计质量的双重角度对中国本土会计师事务所合并的效果进行了细致深入的实证研究,并从横向比较和纵向比较的角度,实证检验本土会计师事务所在合并前后审计收费和审计质量的变化的趋势。横向比较是观察合并前一年以及合并后四年,且合并前后都是由同一会计师事务所审计的公司,研究其审计收费与审计质量的变化；纵向比较是观察2009年当年合并和当年没有合并的事务所审计的上市公司其审计收费和审计质量的变化。实证结果显示,会计师事务所为了成功的进行合并,合并当期会提高审计质量并降低审计收费,随着会计师事务所合并后的整合和合并后时间的延长会逐渐增加审计收费,但是审计质量的提高并不显著。可以看出,合并后的整合是合并是否成功的关键,而我国内资会计师事务所此次合并效果一般,也就是说,事务所合并规模迅速扩大,品牌价值逐渐树立,得到了品牌溢价,初步实现了“做大做强”,但是,审计质量上还有待提高。基于以上结论,从会计师事务所、政府和审计收费的制定三方面分别提出了建议：事务所应当慎重选择合并对象、更加重视实质性合并、注重品牌经营；政府方面应当充分发挥其引导作用、健全法律法规,为事务所合并创造良好的环境基础以及规范审计收费制度。国内研究会计师事务所合并的文章多从单方面进行研究,所用的是合并前后一年或两年的数据,对比合并前后数据进行研究。本文的创新点是从审计收费和审计质量双重角度进行研究,并且重点关注合并后的绩效,扩大了合并后的时间序列,并且用实证分析的方法进行了横向和纵向的比较。

关键词：会计师事务所合并审计收费审计质量

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会计师事务所合并中的客户流失问题研究——基于瑞华的案例分析

会计师事务所合并中的客户流失问题研究——基于瑞华的案例分析

引用

作者：张久英东华大学

学位级别：硕士

合并是会计师事务所发展和做大做强的重要途径,纵观国际“四大”会计师事务所的发展历程,它们无一不是经过多次合并、数次整合才能有今天在审计界的地位。我国会计师事务所起步较晚,难以在较短时间内凭借自身实力发展成为具有核心竞争... 详细信息

合并是会计师事务所发展和做大做强的重要途径,纵观国际“四大”会计师事务所的发展历程,它们无一不是经过多次合并、数次整合才能有今天在审计界的地位。我国会计师事务所起步较晚,难以在较短时间内凭借自身实力发展成为具有核心竞争力的大型会计师事务所,因此合并也是我国会计师事务所发展的必经之路。合并会使会计师事务所实现规模化发展,但同时也会给会计师事务所带来一些负面影响,例如合并后事务所客户整合过程中的客户流失现象。2013年中瑞岳华与国富浩华合并成为瑞华会计师事务所(特殊普通合伙),合并当年流失27家上市公司客户,客户流失数量与合并前和合并后相比均较高,因此针对瑞华合并过程中的客户流失问题展开研究,具有很大的现实意义。本文在梳理和总结国内外学者有关会计师事务所合并、审计师变更和审计质量等相关理论的基础上,采用文献研究法、案例分析法、比较分析法和实证分析法,研究2013年瑞华合并过程中的客户流失问题。具体来说,本文探讨了瑞华合并前与合并后的客户组合变化情况,其次分析了客户组合变化中的客户流失现象,分析流失客户的自身特征,并结合审计师变更理论,从审计意见、上市公司财务状况、审计费用、签字注册会计师等方面进一步探讨流失客户选择在瑞华合并当年更换会计师事务所的影响因素。本文亦研究了瑞华合并当年流失客户中跟随签字注册会计师转所客户的特征,对比分析此类客户合并前与瑞华其他客户的审计收费、审计质量和审计任期,并对其进行跟踪式分析,以探讨其在新所的审计收费、审计意见等方面特征。通过对2013年瑞华合并中的客户流失问题案例的研究,本文发现合并后瑞华的客户组合得到优化,客户行业分布更加合理,享受到了合并带来的规模效应。审计意见、公司财务状况、审计费用、公司规模扩张和财务困境(是否被ST)、被签字注册会计师带走等都可能是导致流失客户变更审计师的原因。此外,回归分析结果显示,经营业绩对瑞华合并当年客户减少有显著影响。合并后跟随签字注册会计师转所客户的审计质量低于合并前瑞华其他客户。本文的研究启示是会计师事务所在合并过程中要采取措施优化客户结构,争取留住优质客户,避免出现大规模的客户流失。监管部门也要履行严格的签字注册会计师轮换制度,以提高审计师独立性和审计质量。

关键词：会计师事务所合并客户流失审计师变更审计质量

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会计师事务所合并能提高会计信息可比性吗？

会计师事务所合并能提高会计信息可比性吗？

引用

作者：尤东梅武汉大学

学位级别：硕士

会计信息可比性对会计信息的有用性和决策相关性至关重要。在相同的会计系统下,不同企业相同或者相似的的经济事项和交易应该生成相似的财务报告。我国上市公司采用统一的《企业会计准则》,其会计信息可比性之间的差异主要表现在对会计... 详细信息

会计信息可比性对会计信息的有用性和决策相关性至关重要。在相同的会计系统下,不同企业相同或者相似的的经济事项和交易应该生成相似的财务报告。我国上市公司采用统一的《企业会计准则》,其会计信息可比性之间的差异主要表现在对会计准则的执行情况的差异:一是职业判断引起的差异,二是违反会计准则的差异。这两种会计准则执行差异都与会计师事务所有关。一方面,会计师事务所有统一的内部工作手册统一对审计准则、会计准则的理解和执行,因此同一事务所审计的客户报表之间在会计处理的职业判断差异上将小很多。另一方面,会计师事务所的审计行为作为抑制逆向选择的一个重要手段,可以凭借自身制定的工作流程和标准来进行审计测试发现公司扭曲或操控会计信息的行为。一系列政策的出台鼓励会计师事务所通过合并重组、强强联合在短时间内做大做强。以此为契机,国内具有证券资格的事务所经过合并、重组后数量不断下降,规模不断扩大,行业集中度得到显著提升。会计师事务所合并后,会通过整合与更新来统一企业文化和经营理念,统一内部规范的工作标准与流程,形成统一的审计风格,这样可以减少其审计师对会计处理的职业判断上的差异。并且,事务所合并后会导致风险准租提升,提高审计师的独立性,可以察觉其客户违反会计准则的行为。所以,会计师事务所在合并后审计的财务报告可比性将高于合并前参与合并的不同事务所审计的财务报告的可比性。此外,会计师事务所最重要的资源是人力资源,人力资源整合、尤其是签字注册会计师的整合,很可能会影响会计师事务所合并效果,进而影响财务报表可比性。签字会计师主导整个审计业务活动,对整个审计业务进行指导、监督,对审计质量承担领导责任。在这样的思路下,本文以2008-2011年我国本土会计师事务所合并案例为研究背景,从公司层面来以应计项目差异为会计信息可比性的替代变量,考察会计师事务所合并对会计信息可比性的影响。研究发现,合并后会计师事务所审计的财务报表可比性显著高于合并前会计师事务所审计的财务报表可比性。进一步研究还发现,事务所合并后的整合程度会影响合并的效果,合并后事务所对签字会计师重新配置的比例越高,则会计师事务所合并对报表可比性的提升作用越明显。本文为监管层更全面、综合地评价事务所合并“做大做强”的政策效果提供了借鉴,也丰富了公司层面的会计信息可比性的研究。

关键词：会计师事务所合并会计信息可比性签字注册会计师重新配置

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会计师事务所合并效果研究 ——以瑞华会计师事务所为例

会计师事务所合并效果研究 ——以瑞华会计师事务所为例

引用

作者：王丹阳天津财经大学

学位级别：硕士

众所周知,审计质量是是审计工作中至关重要的一项指标。向被审计单位提供高质量的审计服务、在社会中保持专业、独立、公正的第三方审计地位,是事务所存在与壮大、树立市场形象、打造行业口碑的根基。相关审计从业人员必须坚持将提高审... 详细信息

众所周知,审计质量是是审计工作中至关重要的一项指标。向被审计单位提供高质量的审计服务、在社会中保持专业、独立、公正的第三方审计地位,是事务所存在与壮大、树立市场形象、打造行业口碑的根基。相关审计从业人员必须坚持将提高审计质量、有效防范风险作为工作中最紧要的任务,以实际行动捍卫独立审计的地位。在“有形的手”和“无形的手”的共同引导下,会计师事务所之间进行合并已经成为实现“做大且做强”战略目标的基本方式,但是,对于会计师事务所合并之后取得的合并效果,学术界的研究者还尚未达成一致结论。因此,选用典型案例来探讨我国会计师事务所的合并效果,可以为推进我国事务所日后正确走向“做大做强”、避免盲目发展扩张提供借鉴价值。本文将选择瑞华会计师事务所合并的案例作为研究样本,综合运用规范分析和案例研究的方法展开论述。首先,对国内外学者关于合并动因以及合并效果的相关理论进行了梳理,对事务所合并以及审计质量等概念进行界定;其次,引用著名经济学理论作为理论基础来展开研究,并回顾了事务所的合并历程;再次,从会计师事务所层面和审计客户层面分别搭建会计师事务所合并效果评价的指标体系,通过横向与纵向对比的方法,分析了可以用来评价事务所合并效果的上述指标的变化趋势;最后,以上述分析为基础,探讨会计师事务所通过合并是否实现了“做大做强”的战略目标。研究证明事务所之间的合并行为仅仅让事务所实现“做大”的任务,却没能实现“做强”的任务。最终,本文分析了造成研究结果的原因,并提出改进建议。通过上述案例分析,希望本文的研究结论在一定程度上可以为我国会计师事务所日后正确理性地合并提供一些启示作用和经验教训。

关键词：会计师事务所合并合并效果审计质量

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会计师事务所合并与审计质量

会计师事务所合并与审计质量

引用

作者：曹梦玲重庆大学

学位级别：硕士

早前国外学者研究发现事务所规模与审计质量之间存在显著的正向关系,我国政府为适应市场经济的发展需要,接连发布了一系列文件来积极推动事务所通过合并方式扩大规模,在审计市场中掀起了一次又一次的事务所合并浪潮,预期提高注册会计师... 详细信息

早前国外学者研究发现事务所规模与审计质量之间存在显著的正向关系,我国政府为适应市场经济的发展需要,接连发布了一系列文件来积极推动事务所通过合并方式扩大规模,在审计市场中掀起了一次又一次的事务所合并浪潮,预期提高注册会计师行业执业质量。但是我国的市场环境同英美相比仍存在一定的差距,基于发达国家的市场背景得出的研究结论未必适用于我国。因此,从我国特殊的行政背景出发,来检验合并是否能够带来审计质量相应的提升显得尤为重要。本文针对我国本土事务所的第三次合并浪潮,选取2007-2012年间发生的13起事务所合并案例,在理论分析和实证检验的基础上,得出以下结论:(1)我国本土事务所合并后会计稳健性显著下降,说明合并未能改善审计质量,这可能是由于事务所合并不是基于完全的市场化行为,而是在我国政府的积极推动下促成的;(2)基于事务所合并类型的研究,本文进一步将事务所合并分为“大所合并小所”、“小所合并小所”两组,其中“大所合并小所”带来审计质量的显著提高,而“小所合并小所”导致合并后审计质量下降,这表明“小所”在“大所”的带领下,在“干中学”中不断改善自身的审计质量;(3)考虑到事务所合并方式对审计质量的影响,本文还按照吸收合并和新设合并两种方式分别展开研究,结果发现,相比于新设合并,吸收合并更能提高审计质量。本文的贡献在于:第一,实证方法上的改进。本文以双重差分模型检验事务所合并与审计质量的关系,丰富和拓展了国内关于两者关系的实证研究方法。第二,研究视角的创新。本文进一步按照事务所合并类型——“大所合并小所”和“小所合并小所”展开研究,检验两种情况对审计质量的影响。

关键词：会计师事务所合并审计质量会计稳健性

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会计师事务所合并对审计质量的传染效应 ——基于瑞华会计师事务所的合并案例

会计师事务所合并对审计质量的传染效应 ——基于瑞华会计师事务...

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作者：张哲北京交通大学

学位级别：硕士

近年来,我国上市公司频频爆出财务丑闻,财务重述甚至欺诈等现象愈演愈烈,审计失败的案例屡见不鲜,而在审计这些上市公司的机构中,瑞华会计师事务所的身影出现的愈发频繁。根据中注协发布的《2018年度业务收入前100家会计师事务所信息》... 详细信息

近年来,我国上市公司频频爆出财务丑闻,财务重述甚至欺诈等现象愈演愈烈,审计失败的案例屡见不鲜,而在审计这些上市公司的机构中,瑞华会计师事务所的身影出现的愈发频繁。根据中注协发布的《2018年度业务收入前100家会计师事务所信息》可知,瑞华会计师事务所在2016到2018年三年的时间内共受到中国证监会5次行政处罚,其中涉及键桥通讯、亚太实业、振隆特产、勤上光电和华泽钴镍五家上市公司。而在2019年,瑞华所又因康得新、大族激光、辅仁药业等爆雷事件深陷舆论漩涡并被证监会立案调查,之后瑞华会计师事务所的客户资源受到重大影响,其手中的30多个IPO项目被叫停,20多家上市公司的融资项目被迫中止,更有多家公司发布公告宣布变更会计师事务所,这对瑞华事务所来说无疑是重大的打击。在这一系列事件的背后,瑞华会计师事务所的审计质量引发人们关注,究竟是瑞华所的审计质量低下还是被审计单位故意隐瞒财务信息而导致的审计失败引发广泛讨论。本文重点关注瑞华会计师事务所的审计质量,经调查发现瑞华所成立之前曾经历过多次合并,其中深圳鹏城会计师事务所尤其引人关注。深圳鹏城所曾因云南绿大地财务欺诈案件臭名昭著,但其在被证监会处罚之后反而并入了国富浩华会计师事务所,之后国富浩华又并入了瑞华所,所以深圳鹏城所的注册会计师也多数随着合并进入了瑞华所工作,但这其中有些注册会计师却在重复犯错,而且本文经过调查发现与瑞华有关的审计失败项目,如键桥通讯、勤上光电、华泽钴镍、康得新等都是由深圳鹏城所带来的,因此会计师事务所合并进入另一个事务所后,是会受该事务所的影响而提高审计质量,还是会造成该事务所审计质量的降低?本文针对这一问题进行了深入研究。针对会计师事务所的合并是否会对审计质量产生传染效应这个问题国内外部分学者已经进行了研究,但得出的结论各不相同。本文基于声誉理论、规模化理论和理性经济人理论,选取瑞华会计师事务所的合并作为案例研究,通过对比2013-2017年深圳鹏城所带来的客户和瑞华其他客户的操控性应计利润指标的高低,以及2013-2017年瑞华审计的上市公司和非瑞华审计的上市公司的操控性应计利润指标的高低来说明会计师事务所的合并是否会对审计质量产生传染效应。本文得出的结论是瑞华会计师事务所在合并过程中的确存在低审计质量的传染效应,瑞华所在合并后审计质量有明显的下降。在此基础上本文分析了会计师事务所的合并对审计质量产生传染效应的原因,主要是审计师之间存在审计质量的传染效应以及事务所规模的扩大加剧了审计质量的传染效应。在此研究的基础上本文对如何防范会计师事务所出现低审计质量的传染效应提出了一些对策和建议。本文最大的特色是采用了案例分析结合实证研究的方法进行分析,以数据为支撑,采用操控性应计利润为指标来衡量会计师事务所的审计质量,并在此基础上为防范会计师事务所出现低审计质量的传染效应提出了对策。本文的研究一定程度上丰富了研究层面,补充了理论空白,有一定的现实意义;同时可以对今后事务所的合并工作提供思考,予以警醒,使其重视合并前对其他会计师事务所审计质量的考察和合并后事务所的整合工作,注重合并后事务所审计质量的提升。

关键词：会计师事务所合并审计质量传染效应操控性应计利润

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