检索结果-内蒙古大学图书馆

由于市场经济的发展壮大，公司业务逐渐朝着多元化的方向发展，使得会计师事务所在市场经济发展中的角色变得越来越重要。国外的会计师事务所为了抢夺我国审计市场这块巨大的蛋糕纷纷涌入我国，给我国会计师事务所的发展带来了巨大的挑战，为了应对这样的挑战，2007年5月13日中国注册会计师协会正式印发了《中国注册会计师协会关于推动会计师事务所做大做强的意见》，该文件的正式发布为会计师事务所做大做强的总体目标指明了方向。在这样的背景下掀起了会计师事务所合并的浪潮，本文通过对国内外会计师事务所合并研究现状进行分析，从具有我国特色制度背景出发研究事务所合并的动因，并分析了会计师事务所合并的原因：是为了提高审计质量，还是为了达到我国政府对会计师事务所资质的要求。本文通过分析2007-2011年事务所合并的案例，研究了事务所合并前后，事务所提供的审计质量是否有所提高。本文以国内外研究现状为背景，理论分析和研究假设为基础，实证检验设计和实证检验为手段，对会计师事务所合并类型与审计质量影响的差异性进行研究，主要从以下三个方面入手：首先，详细阐述了本文的研究背景、目的、意义、国内外研究现状、综述以及主要研究方法。其次详细叙述了事务所合并类型以及事务所审计质量的相关理论，在理论分析方面首先介绍会计师事务所合并类型，事务所合并现状，动因以及存在的风险。其次介绍了事务所规模化理论(声誉理论和深口袋理论)和审计质量的定。在实证分析方面构建了研究假设、样本选取。选取了审计意见类型，审计费用，可操控性应计利润三大指标来衡量审计质量。最后，在实证检验方面，利用琼斯模型对样本进行分析，并通过样本的T检验来分析会计师事务所合并的类型与审计质量的关系。T检验说明强强事务所合并不能显著提高审计质量，强弱事务所合并对审计质量提高显著。

关键词：会计师事务所类型审计质量审计意见类型审计费用

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海外投资、审计定价与审计延迟

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会计与经济研究 2019年第6期33卷 55-72页

作者：顾光陈雨婷周泽将安徽大学商学院

文章以2013—2017年中国资本市场A股非金融类上市公司为样本,考察企业海外投资战略对审计定价、审计延迟的影响。研究发现:(1)企业海外投资行为与审计定价、审计延迟均呈现显著正相关关系,且随着企业海外投资程度加大,审计定价越高,审... 详细信息

文章以2013—2017年中国资本市场A股非金融类上市公司为样本,考察企业海外投资战略对审计定价、审计延迟的影响。研究发现:(1)企业海外投资行为与审计定价、审计延迟均呈现显著正相关关系,且随着企业海外投资程度加大,审计定价越高,审计延迟越长;(2)当企业选择国际"四大"会计师事务所进行审计时,海外投资与审计定价的正向关系显著增强,而与审计延迟的正向关系有所缓解;(3)相较于非国有企业,具有海外投资行为的国有企业面临更高的审计定价,而海外投资与审计延迟的关系在不同产权性质的企业中并无显著差异。

关键词：海外投资审计定价审计延迟会计师事务所类型产权性质

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季度经营信息披露对审计费用影响研究

季度经营信息披露对审计费用影响研究

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作者：胡园上海财经大学

学位级别：硕士

现有研究表明审计费用与审计质量在一定程度上存在着相关关系,而高质量的审计报告能够更好地发挥对企业的监督作用,提高企业的内部控制水平,从而遏制企业的盈余管理行为,进而提高了资本市场的运行效率。随着资本市场的不断发展,市场中... 详细信息

现有研究表明审计费用与审计质量在一定程度上存在着相关关系,而高质量的审计报告能够更好地发挥对企业的监督作用,提高企业的内部控制水平,从而遏制企业的盈余管理行为,进而提高了资本市场的运行效率。随着资本市场的不断发展,市场中信息的来源和种类也得到了不断地丰富。为帮助投资者更好地评估上市公司的市场价值,上海证券交易所于2013年6月26日至2018年12月28日共发布了涵盖28个行业的行业信息披露指引,该指引强化了上市公司对行业、业务模式和核心竞争力的披露,大部分行业信息披露指引要求相关行业的上市公司必须披露其季度经营信息。2013年2月25日至2018年9月4日,深交所两套行业信息披露指引中共披露了 23个行业信息披露指引,但深交所大部分行业信息披露指引并未强制要求各行业的上市公司披露季度经营信息。通过手工收集可知,公司披露的季度经营信息涵盖公司的季度实际产量、销量、储量等信息,这类季度经营信息丰富了资本市场中信息的来源及种类,且该类信息对企业的收入等会计信息具有很强的验证及解释作用,继而增加了企业会计信息及审计报告造假的风险,提高了企业和会计师事务所造假的成本。本论文主要研究季度经营信息的披露对审计费用的影响,以研究其他可观测信息之间的相互影响。虽然上海证券交易所颁布的行业信息披露指引大部分强制要求相关行业披露其季度经营信息,但是深圳证券交易所同期基本没有颁布相应的强制披露的要求,这就为本文构造了一个天然的自然实验,进而可以通过构造双重差分模型研究季度经营信息的披露对审计费用的影响。本文将上海证券交易所要求披露季度经营信息的行业分别取不受行业信息披露指引颁布影响之前的两年和受影响之后的两年做为实验组进行比较,同时选取同期以及同行业深圳证券交易所的上市公司做为对照组,从而构造双重差分模型。本文研究发现,季度经营信息的披露对审计费用起到了显著的抑制作用,主要原因为季度经营信息的披露使得企业提高了其内部治理水平、减少了盈余管理行为、进而提高了企业的财务会计信息。财务会计信息质量的提高又减少了审计师在提供审计服务时所耗用的审计时间和精力,在时间投入观下,审计投入时间越短,审计费用越低。企业会计信息的提高又会降低会计师事务所为企业提供审计服务可能会面临的审计诉讼,减少审计成本中的预期损失,从而进一步减少了审计费用。同时,本文加入了企业性质、公司大小以及会计事务所类型作为调节变量,以研究经营信息的披露对审计费用的影响路径。最后,本论文就研究结果作出了相应的总结,以及提出了本论文研究的不足和未来可能的研究方向。本文的贡献及创新之处主要有以下三个方面,首先,已有的文献主要研究其他可观测信息对企业会计信息的影响,而本论文研究了其他可观测信息之间的相互影响,扩展了对其他可观测信息之间的相互影响的研究。其次,目前还没有相关文献研究过季度经营信息的披露对审计费用的影响,因此本论文拓展和深化了审计费用影响因素的理论方面的研究。最后,由于实证研究的不可重复性等自身的特质,已有的通过构造双重差分模型的研究大部分都是非标准的双重差分模型,而本文注意到上交所和深交所在同一时期对同一行业的不同信息披露要求这一外生变量,通过这一外生变量构造了一个天然的双重差分模型,进而更好地验证了双重差分模型在实证研究中发挥的作用。

关键词：季度经营信息审计费用企业性质公司大小会计师事务所类型

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