检索结果-内蒙古大学图书馆

论我国会计师事务所组织形式的制度创新——有限责任合伙制是我国大中型会计师事务所发展的必然选择

财会学习 2019年第3期 62-63页

作者：都晓芳李云彬瑞华会计师事务所(特殊普通合伙)江苏分所

合伙制一直都是西方发达国家会计师事务所的主流组织形式,有限责任公司制则是我国目前会计师事务所的主要组织形式。随着我国注册会计师行业的不断发展壮大,有限责任公司制的各种缺陷越发明显,已成为我国大中型会计师事务所做强做大、... 详细信息

合伙制一直都是西方发达国家会计师事务所的主流组织形式,有限责任公司制则是我国目前会计师事务所的主要组织形式。随着我国注册会计师行业的不断发展壮大,有限责任公司制的各种缺陷越发明显,已成为我国大中型会计师事务所做强做大、提高审计质量的重要障碍,有限责任合伙制集合了普通合伙制和有限责任公司制的优点,是最能体现注册会计师职业特征的会计师事务所组织形式,将成为我国未来大中型会计师事务所发展的必然选择。

关键词：会计师事务所组织形式个人独资制普通合伙制有限责任公司制有限责任合伙制

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会计师事务所组织形式会影响企业研发吗?——来自事务所转制的证据

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广西财经学院学报 2018年第4期31卷 94-106,126页

作者：沈维成安徽工业大学商学院安徽马鞍山243032

以中国财政部和国家工商行政管理总局于2010年7月联合制定并发布的《关于推动大中型会计师事务所采用特殊普通合伙组织形式的暂行规定》为背景,选取2007—2014年沪深两市A股上市公司样本,检验了事务所组织形式对企业研发活动的影响。研... 详细信息

以中国财政部和国家工商行政管理总局于2010年7月联合制定并发布的《关于推动大中型会计师事务所采用特殊普通合伙组织形式的暂行规定》为背景,选取2007—2014年沪深两市A股上市公司样本,检验了事务所组织形式对企业研发活动的影响。研究结果表明,与有限责任制事务所相比,特殊普通合伙制事务所审计的企业,其研发投入显著增强;进一步研究发现,特殊普通合伙制事务所组织形式对企业研发投入的正向作用在非四大审计客户企业表现得更加显著。

关键词：会计师事务所组织形式企业研发事务所转制

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会计师事务所组织形式与企业现金持有

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铜陵学院学报 2018年第3期17卷 37-42,76页

作者：沈维成安徽工业大学安徽马鞍山243032

选取2007-2014年沪深两市全部A股上市公司为样本,研究了会计师事务所组织形式对企业现金持有的影响。实证结果表明,相对于有限责任制会计师事务所,特殊普通合伙制会计师事务所审计企业的现金持有显著降低。进一步研究发现,特殊普通合伙... 详细信息

选取2007-2014年沪深两市全部A股上市公司为样本,研究了会计师事务所组织形式对企业现金持有的影响。实证结果表明,相对于有限责任制会计师事务所,特殊普通合伙制会计师事务所审计企业的现金持有显著降低。进一步研究发现,特殊普通合伙制会计师事务所组织形式对客户企业现金持有的抑制效应在民营企业和非"四大"审计企业表现得更为显著。

关键词：会计师事务所组织形式现金持有事务所转制

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会计师事务所组织形式与上市公司过度投资

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中国经济问题 2016年第1期 82-95页

作者：谭美村李明辉南京大学商学院

本文利用我国强制要求会计师事务所组织形式转制这一契机,以2009-2012年沪深两市A股上市公司为对象,考察了在有限责任制和特殊普通合伙制这两种组织形式下,外部审计对上市公司过度投资行为的治理效应的差异。结果发现,与有限责任制相比... 详细信息

本文利用我国强制要求会计师事务所组织形式转制这一契机,以2009-2012年沪深两市A股上市公司为对象,考察了在有限责任制和特殊普通合伙制这两种组织形式下,外部审计对上市公司过度投资行为的治理效应的差异。结果发现,与有限责任制相比,会计师事务所采用特殊普通合伙制能显著加强其对上市公司客户过度投资行为的约束,但上述结论仅存在于法治水平较高地区的上市公司中。此外,只有在国有企业直接控制的上市公司中,事务所组织形式对公司过度投资行为才有显著影响。以上研究结论,有助于理解不同制度环境下,事务所组织形式对外部审计的公司治理作用的影响。

关键词：会计师事务所组织形式法治环境控股股东类型过度投资

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会计师事务所组织形式与客户企业盈余管理

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经济问题 2014年第2期 115-120页

作者：刘丹东北财经大学会计学院辽宁大连116025

以我国2000～2002年A股上市公司作为样本，对会计师事务所组织形式与客户企业盈余管理的关系进行了研究。为了解决盈余管理存在的内生性问题，采用工具变量法进行估计，研究发现：相对有限责任公司制的会计师事务所，经合伙制会计师事... 详细信息

以我国2000～2002年A股上市公司作为样本，对会计师事务所组织形式与客户企业盈余管理的关系进行了研究。为了解决盈余管理存在的内生性问题，采用工具变量法进行估计，研究发现：相对有限责任公司制的会计师事务所，经合伙制会计师事务所审计的客户公司，其可操控性盈余显著降低，而且合伙制会计师事务所会显著降低客户企业正向盈余管理的概率。

关键词：会计师事务所组织形式审计质量盈余管理程度盈余管理方向

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基于DID模型的会计师事务所组织形式对审计绩效的影响研究

基于DID模型的会计师事务所组织形式对审计绩效的影响研究

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作者：王慧南京大学

学位级别：硕士

截至2013年底具备从事证券服务资格的40家会计师事务所全部转变为特殊普通合伙的组织形式,从形式上来看,组织形式的变革表达了我国注册会计师遵守职业道德、维护行业公信力的诚意以及监督公司向市场传递真实公允信息保护投资者的决心,... 详细信息

截至2013年底具备从事证券服务资格的40家会计师事务所全部转变为特殊普通合伙的组织形式,从形式上来看,组织形式的变革表达了我国注册会计师遵守职业道德、维护行业公信力的诚意以及监督公司向市场传递真实公允信息保护投资者的决心,同时促使我国会计师事务所向国际化又迈进了一步。然而在实质上组织形式的改变是否提高了审计绩效,即在宏观上是否有利于审计质量的提高,微观上是否有利于事务所运营效率的提高,是值得思考和探讨的问题。由于我国特殊的审计环境,组织形式的转变主要是政策引导,因此本文选用分析政策净效应常用的双重差分模型(DID)来分析会计师事务所组织形式对审计绩效的影响,该模型能较好地消除处理组和对照组之间的事前差异,通过检验横截面数据和时间序列的双重差异来识别公共政策的净效应,有利于研究某项干预措施被施加后对某一变量的单独影响。在处理会计师事务所组织形式对审计质量影响的DID模型时,我们发现经济变量间有较严重的多重共线性,为了降低多重共线性的影响,本文选择用岭回归方法来估计该模型的系数,结果显示,会计师事务所组织形式转变为承担风险更高的特殊普通合伙制有利于审计质量的提高,且这种作用在转制后的下一年会更加明显。在处理会计师事务所组织形式对事务所运营效率的影响时,本文先利用数据包络分析法(DEA)得出会计师事务所的相对效率,然后以此为被解释变量应用DID模型,由于被解释变量取值在0-1之间,使用普通最小二乘法(OLS)容易产生偏差,本文选择[OBIT回归进行该模型的系数估计,结果显示,会计师事务所组织形式转变为承担风险更大的特殊普通合伙制,由于成本增加,反而降低了会计师事务所的运营效率。最后,本文从政府和会计师事务所两方面给出政策性建议,希望政府加快完善相关配套的法律法规,同时促进会计师事务所更大规模的转制,为己完成转制会计师事务所提供更公平的竞争环境,发挥特殊普通合伙组织形式的优势。

关键词：会计师事务所组织形式审计质量DA 会计师事务所运营效率 DID模型岭回归 TOBIT回归

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会计师事务所组织形式与上市公司违规行为

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国际商务财会 2013年第12期 77-83页

作者：周建新中国人民大学商学院

本文从上市公司违规行为视角,考察了由会计师事务所组织形式导致的法律责任差异对审计监督效果的影响.利用A股上市公司2000～2010年的数据,研究发现：合伙制会计师事务所的审计活动降低了上市公司的违规倾向,同时增加了上市公司违规行... 详细信息

本文从上市公司违规行为视角,考察了由会计师事务所组织形式导致的法律责任差异对审计监督效果的影响.利用A股上市公司2000～2010年的数据,研究发现：合伙制会计师事务所的审计活动降低了上市公司的违规倾向,同时增加了上市公司违规行为被揭露的概率.这表明法律责任的扩大使得会计师的审计活动更为谨慎,这有助于提高外部审计的治理效应.进一步的研究发现,事务所组织形式与公司违规行为的上述关系仅在法律环境较好的地区显著.本文的研究结论对如何改善外部审计的监督职能,提高上市公司的治理水平,减少上市公司违规行为具有一定的理论价值和现实启示.

关键词：会计师事务所组织形式法律责任公司违规公司治理法律环境

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会计师事务所转制为特殊普通合伙制对审计质量的影响 ——以大信会计师事务所为例

会计师事务所转制为特殊普通合伙制对审计质量的影响 ——以大信...

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作者：李成琳北京交通大学

学位级别：硕士

现如今会计师事务所出具的审计意见是财务报告预期使用者进行经济决策的重要依据,审计的质量水平在经济市场中扮演着重要的角色。高质量的审计工作对审计行业而言尤为重要,也是会计师事务所在行业内实现快速发展、建立良好声誉的重要基... 详细信息

现如今会计师事务所出具的审计意见是财务报告预期使用者进行经济决策的重要依据,审计的质量水平在经济市场中扮演着重要的角色。高质量的审计工作对审计行业而言尤为重要,也是会计师事务所在行业内实现快速发展、建立良好声誉的重要基础。事务所审计工作的质量受到外部及内部多方面因素的影响,不同的组织形式下事务所承担的法律责任和法律风险有所区别,这使得组织形式成为影响审计质量的重要因素之一。财政部于2010年发布了《关于推动大中型会计师事务所采用特殊普通合伙组织形式的暂行规定》,立信、中瑞岳华、天健、信永中和、大信等9家会计师事务所积极跟随政策在2011年实现转制。本文着重探讨会计师事务所的转制是否对审计质量发挥了积极作用、特殊普通合伙制又存在哪些固有缺陷以及应采取哪些相应的措施。目前与事务所转制相关的研究大多集中在转制具有积极作用的理论推断,通过采集大样本数据开展实证研究,这种对大量数据进行实证研究的方法比较粗糙且单一,缺少运用已经转制的单个内资事务所作为案例进行针对性分析的研究,同时缺少引入未转制事务所进行横向对比分析的研究形式。本文创新地选取了第一批进行转制的会计师事务所中综合实力处于中间水平的大信作为主要案例研究对象,分析其在2011年完成转制后审计质量的变化情况,并在案例分析过程中引入未在2011年实行转制的北京兴华会计师事务所作为横向对比对象,从而使得案例分析更加全面,研究结论更能代表转制对审计质量影响的一般水平。本文旨在更好地丰富国内事务所转制对审计质量影响的相关文献,也可为市场、投资者及监管机构需要的信息提供参考,促进经济市场更加健康有序地完善和发展。会计师事务所的转制是监管部门大力支持的一项政策,为此也多次发布了相关政策文件,转制对整个行业的优化、规模的扩大和市场的规范等各方面都有着重要的意义,国内大中型会计师事务所也积极响应政府政策、努力发展自身实力,因此案例研究的方法可在一定程度上检测转制政策的有效性。本文的研究结论表明,转制对大信的审计质量有一定的积极影响,但这种影响较小,积极作用十分有限,现如今特殊普通合伙制仍然存在一些缺陷,制约事务所的发展。实现审计质量水平的持续提高需要事务所、执业人员、政府、企业、预期使用者及社会公众的共同努力。

关键词：会计师事务所组织形式特殊普通合伙制审计质量

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有限责任制与我国会计师事务所组织形式

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中外企业家 2011年第7期 75-77页

作者：蓝强谢世飞中国建设银行重庆市分行重庆市委党校

上市公司重大财务造假案件不断发生,已经造成了社会公众对注册会计师的信任危机。近几年来,由于发生了银广夏、郑百文等重大财务造假案件,造成了社会公众对注册会计师的信任危机,也引发了学术界对注册会计师行业如何重建

关键词：会计师事务所组织形式有限责任制无限责任制公司制注册会计师行业有限责任合伙制

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会计师事务所组织形式与审计谈判研究

会计师事务所组织形式与审计谈判研究

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作者：孙鹏南开大学

学位级别：博士

审计谈判是影响审计质量和资本市场会计信息质量的重要因素,也是国内外审计理论和实务界共同关心的一个重要问题。审计谈判遍及整个审计过程,无论是财务报表的确认还是财务报表的披露以及审计费用的确定,都需要进行审计谈判,可以将经审... 详细信息

审计谈判是影响审计质量和资本市场会计信息质量的重要因素,也是国内外审计理论和实务界共同关心的一个重要问题。审计谈判遍及整个审计过程,无论是财务报表的确认还是财务报表的披露以及审计费用的确定,都需要进行审计谈判,可以将经审计的财务报告看成审计谈判的产物,审计谈判的结果影响了审计质量。,进而影响了财务报告质量和资本市场的资源配置效率。因此,审计谈判对审计后的财务报告质量以及资本市场的健康发展都具有重要影响。但是,审计谈判研究发展历史尚短,还没有形成比较系统的审计谈判研究理论,而且审计谈判的研究还主要都集中在参与审计谈判人员的特征和参与谈判双方的谈判策略等因素上,对于制度因素和环境因素对审计谈判过程和结果影响的研究还不多见。由其在我国,审计谈判研究刚刚起步,对于审计谈判影响因素的研究还比较匮乏,许多研究问题还有待发掘,特别是我国的制度背景与西方发达国家存在很大差异,我国独特的制度背景对研究审计谈判问题既是一个挑战更是一个巨大的机遇。本文运用博弈模型和社会心理学等领域的谈判理论分析了会计师事务所组织形式对审计人员和客户的谈判结果以及审计人员和客户的谈判策略的影响,并运用实验经济学的方法设计了一项具体的实验室实验检验了会计师事务所组织形式对审计谈判的影响。本文共分六章。第一章为绪论,主要内容为研究动因、研究问题、研究意义、研究框架、研究方法和研究创新；第二章为文献回顾,总结了国内外已有相关文献的研究结论和研究方法；第三章为会计师事务所组织形式对审计谈判影响的理论分析,在理论分析的基础上提出了我们的研究假设;第四章为实验设计,介绍了会计师事务所组织形式对审计谈判过程和结果影响的实验设计；第五章为会计师事务所组织形式影响审计谈判的实验结果与分析；第六章为结论与未来研究方向。本文得到的主要结论包括： 1.理论分析表明,会计师事务所组织形式影响了审计谈判,会计师事务所组织形式有有限责任公司制、普通合伙制和特殊普通合伙制三种形式,由于不同组织形式的会计师事务所的合伙人承担的法律责任存在差异,进而导致审计谈判结果以及审计人员和客户使用的谈判策略存在差异。不同组织形式会计师事务所的审计人员和客户通过谈判达成一致的可能性不同,达成一致的谈判结果也不同。审计谈判从谈判结构划分属于分配式谈判,审计人员多采用合作策略,客户多采用竞争策略,不同组织形式会计师事务所的审计人员谈判策略竞争性程度存在显著差异,进一步影响了与之谈判的客户的谈判策略。 2.实验结果表明,会计师事务所组织形式影响了审计人员和客户谈判达成一致的可能性。有限责任公司制会计师事务所的审计人员与客户谈判达成一致的可能性高于普通合伙制会计师事务所的审计人员与客户谈判达成一致的可能性,普通合伙制会计师事务所的审计人员和客户谈判达成一致的可能性与特殊普通合伙制会计师事务所的审计人员和客户谈判达成一致的可能性没有差异。 3.实验结果表明,会计师事务所组织形式影响了审计人员和客户通过谈判达成一致的谈判结果。有限责任公司制会计师事务所的审计人员与客户达成一致的谈判结果谨慎性最低,普通合伙制会计师事务所的审计人员与客户达成一致的谈判结果谨慎性居中,特殊普通合伙制会计师事务所的审计人员与客户谈判达成一致的谈判结果谨慎性最高。 4.实验结果表明,会计师事务所组织形式影响了审计人员的谈判策略。特殊普通合伙制会计师事务所的审计人员采取的谈判策略的竞争性高于普通合伙制会计师事务所的审计人员采取的谈判策略的竞争性,普通合伙制会计师事务所的审计人员采取的谈判策略的竞争性高于有限责任公司制会计师事务所的审计人员采取的谈判策略的竞争性。 5.实验结果表明,会计师事务所组织形式影响了与不同会计师事务所的审计人员进行谈判的客户的谈判策略。与特殊普通合伙制会计师事务所的审计人员进行谈判的客户采取谈判策略的竞争性低于与普通合伙制会计师事务所的审计人员进行谈判的客户采取的谈判策略的竞争性,与普通合伙制会计师事务所的审计人员进行谈判的客户采取的谈判策略的竞争性低于与有限责任公司制会计师事务所的审计人员进行谈判的客户采取的谈判策略的竞争性。 6.实验结果表明,不同组织形式会计师事务所的审计人员和客户达成一致的谈判结果受到审计任期的影响不同。有限责任公司制会计师事务所的审计人员和客户达成一致的谈判结果在审计任期较长时,谨慎性较低,而普通合伙制会计师事务所和特殊普通合伙制会计师事务所的审计人员和客户达成一致的谈判结果则没有受到审计任期的影响。

关键词：审计谈判会计师事务所组织形式谈判结果谈判策略

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