检索结果-内蒙古大学图书馆

作者：刘爱松暨南大学

学位级别：博士

会计师事务所规模、法制环境与审计质量的关系仍然存在争议。如果事务所规模与审计质量的正向关系不依赖于法制环境,则在所有的国家和地区,大所的审计质量都应高于小所的审计质量;而如果这种关系还必须以健全的法制环境为条件,则仅在法... 详细信息

会计师事务所规模、法制环境与审计质量的关系仍然存在争议。如果事务所规模与审计质量的正向关系不依赖于法制环境,则在所有的国家和地区,大所的审计质量都应高于小所的审计质量;而如果这种关系还必须以健全的法制环境为条件,则仅在法制环境健全的国家和地区,大所才会表现出高于小所的审计质量。现有文献中存在着两种竞争性的观点:法制无关论认为,大所的审计质量总是高于小所的审计质量,在薄弱的法制环境中,大所提供的高质量审计更能发挥治理作用;法制相关论认为,大所的审计质量随法制环境的强化而提高,在法制环境达到一定水平时才高于小所的审计质量。中国薄弱的总体法制环境和明显的地区法制差异并存的情况为我们检验会计师事务所规模、法制环境与审计质量的关系提供了契机。本文以中国的法制环境状况为背景,利用2002-2005年的数据,以可操控应计利润及市场对可操控应计利润的定价分别代表实际审计质量和感知审计质量,实证检验了事务所规模、法制环境与审计质量的关系,基本的研究结论如下: (1)从总体法制环境来看,事务所规模与审计质量不存在显著的正相关关系。本文发现,总体而言,我国审计市场上大所客户的可操控应计利润与小所客户的可操控应计利润不存在显著差异,说明大所与小所的实际审计质量没有实质性区别。其次,从可操控应计利润的市场定价来看,市场对大所客户和小所客户的可操控应计利润的定价没有显著区别,说明大所和小所的感知审计质量也没有实质性差异。 (2)从地区法制差异的影响来看,随着法制环境的强化,大所抑制客户盈余管理的能力有所加强,而小所则没有这种变化。这说明,随着法制环境的强化,大所会调整自己的审计行为。但从市场对可操控应计利润的定价来看,地区法制差异对大所审计质量的影响没有在市场对可操控应计利润的定价中得到反映。 (3)事务所规模和法制环境是审计质量的联合决定因素。要提高审计质量,除了要有规模达到一定程度的事务所外,还须有足够健全的法制环境。其政策含义为,要提高审计质量,除了要创造条件让事务所自发的扩大规模外,还须同时加强法制建设,让大所有动机提高审计质量。

关键词：会计师事务所规模法制环境实际审计质量感知审计质量

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会计师事务所规模与审计质量关系之中日比较研究

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财会月刊 2020年第1期 92-98页

作者：仙场胡丹干胜道名古屋大学经济学院日本名古屋464-8601 四川大学商学院成都610064

审计质量受多种因素的影响,有的因素起着正向作用,有的因素起着负向作用,会计师事务所规模对审计质量会产生什么样的作用呢?在不同国家的表现有没有差异呢?对日本与审计质量有关的法律背景、审计市场、企业特征进行分析,同时将其与包括... 详细信息

审计质量受多种因素的影响,有的因素起着正向作用,有的因素起着负向作用,会计师事务所规模对审计质量会产生什么样的作用呢?在不同国家的表现有没有差异呢?对日本与审计质量有关的法律背景、审计市场、企业特征进行分析,同时将其与包括中国在内的其他国家进行比较,并对日本学界关于会计师事务所规模与审计质量关系的相关研究进行概括总结,期望为学术界和实务界深入认识二者关系提供一定的参考。

关键词：审计质量会计师事务所规模倾向得分匹配法日本企业

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会计师事务所规模与盈利反应系数

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金融理论与实践 2010年第8期 52-56页

作者：李雪琴温国山上海金融学院会计学院上海201209

本文用盈利反应系数来测度证券市场对不同规模的事务所及其所提供的审计服务的反应。研究发现,投资者对"大规模事务所"中的"本土大所"的盈利反应系数并不显著较高,但是其对"四大合作所"的盈利反应系数则... 详细信息

本文用盈利反应系数来测度证券市场对不同规模的事务所及其所提供的审计服务的反应。研究发现,投资者对"大规模事务所"中的"本土大所"的盈利反应系数并不显著较高,但是其对"四大合作所"的盈利反应系数则显著较高,这说明投资者认为"四大合作所"的审计质量高于"本土大所"的审计质量。亦说明要想赢得投资者的青睐,"本土大所"需要进一步增强自己的品牌声誉,在"做大"的同时要"做强"。

关键词：证券市场会计师事务所规模盈利反应系数

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会计师事务所规模、审计费用与审计质量研究

会计师事务所规模、审计费用与审计质量研究

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作者：刘国卫河北大学

学位级别：硕士

财务舞弊事件一直从未间断过,从国内到国外层出不穷,使公众对审计行业提供的审计报告质量产生了严重怀疑,同时使整个审计行业的声誉遭受到严重伤害,因此提高审计质量是我国刻不容缓需要完成的任务。伴随着我国政府鼓励会计师事务所合并... 详细信息

财务舞弊事件一直从未间断过,从国内到国外层出不穷,使公众对审计行业提供的审计报告质量产生了严重怀疑,同时使整个审计行业的声誉遭受到严重伤害,因此提高审计质量是我国刻不容缓需要完成的任务。伴随着我国政府鼓励会计师事务所合并以及大批会计师事务所合并高潮的渐退,我国会计师事务所合并后的效果究竟如何,以及随着会计师事务所规模扩大所导致的审计收费增加,是否能够真正意义上提高审计质量?本文在会计师事务所经过多次合并高潮后进入稳步发展的前提下,研究沪深两市A股主板上市公司会计师事务所规模、审计收费与审计质量三者之间的关系,而且验证经济增加值具有强化审计费用与审计质量之间关系的作用。首先,本文介绍了研究该论文的背景以及研究该论文的作用。然后,本文回顾了相关文献,分类介绍会计师事务所规模与审计质量以及审计收费与审计质量的相关文献。本文紧接着说明会计师事务所规模、审计费用与审计质量之间关系的理论基础,引用声誉理论、规模效应理论和“深口袋”理论作为会计师事务所规模与审计质量研究的理论基础,公共产品理论、委托代理理论和信息不对称理论作为审计费用与审计质量研究的理论基础。最后,本文运用收集的数据验证提出的假设,得出最后的研究结论并提出与之对应的建议。本文选取2013-2015年沪深两市A股主板上市公司作为研究对象,通过对本文提出的两个模型进行实证分析验证了相关假设。经过数据收集与处理发现,会计师事务所规模、审计收费与审计质量之间存在着显著的相关关系,且经济增加值强化了审计费用与审计质量之间的相关关系。因此针对该研究结果,本文在会计师事务所规模以及审计费用两个方面提出相应的对策建议,以期为提高审计质量进而促进审计市场有序发展提供有帮助的方法。

关键词：会计师事务所规模审计费用审计质量合并整合基本的琼斯模型

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会计师事务所规模对其客户企业避税影响的实证研究

会计师事务所规模对其客户企业避税影响的实证研究

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作者：黄丹英中南财经政法大学

学位级别：硕士

税收是我国财政收入中最稳定、最可靠的收入来源,而在现实中,由于利益的驱动以及税收监管存在的漏洞,导致企业逃税避税行为广泛存在,使得国家税收收入减少,对国家财政产生严重危害,尤其是上市公司的税收规避行为一直是税收监管部门的关... 详细信息

税收是我国财政收入中最稳定、最可靠的收入来源,而在现实中,由于利益的驱动以及税收监管存在的漏洞,导致企业逃税避税行为广泛存在,使得国家税收收入减少,对国家财政产生严重危害,尤其是上市公司的税收规避行为一直是税收监管部门的关注重点。会计师事务所作为上市公司的外部监督者之一,不仅为上市企业进行年报审计,还可以为公司提供涉税、咨询等非审计服务。因而,上市公司是会计师事务所重要的客户和收入来源,两者之间存在紧密的利益关系。从我国会计师事务所行业来看,过去的十年间,国家一直在鼓励本土会计师事务所做大做强,在政策鼓励、相关部门引导下,事务所的规模正在不断扩大,我国会计师事务所行业在规模化道路不断探索,己经初步取得成效。在这样的背景下,本文探讨了会计师事务所规模与上市企业避税程度之间的关系,并进一步探究了所有权性质在两者关系中存在的影响。首先,本文分析了当前我国会计师事务所行业的现状;其次,阐述企业避税和会计师事务所规模概念,并进行衡量;然后结合委托代理理论、规模效应理论、声誉理论、“深口袋”理论等奠定了本文的理论基础;在实证部分,本文选取了2015-2017年沪、深A股上市公司为研究样本,实证检验了会计师事务所规模对企业税收激进行为的作用,并区分其对国有企业与非国有企业的作用效果。研究结果显示:(1)规模越大的会计师事务所更能助长企业的避税行为。(2)相比于国有企业,事务所规模对非国有企业避税行为的助长作用更为显著。文章最后,根据我国国情,从会计师事务所发展角度以及反避税角度提出了几点针对性的建议:如事务所应在规模发展同时加强质量控制,加强行业监管、提高独立性,并拓展现有业务;加大上市企业财务信息披露透明度,完善公司内部管理制度,加强税务部门监督力度。

关键词：避税会计师事务所规模产权性质

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会计师事务所规模、审计师个人特征对上市公司盈余管理的影响研究

会计师事务所规模、审计师个人特征对上市公司盈余管理的影响研究

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作者：王帅中国矿业大学

学位级别：硕士

盈余管理一直是会计学术界研究的一个热点,外部审计对盈余管理的影响更是国内外学者近年来研究的重要课题。一个优秀的上市公司,不仅需要完善的内部治理结构,更需要第三方审计机构的外部监管。尤其是在市场经济不够发达,企业间商业活动... 详细信息

盈余管理一直是会计学术界研究的一个热点,外部审计对盈余管理的影响更是国内外学者近年来研究的重要课题。一个优秀的上市公司,不仅需要完善的内部治理结构,更需要第三方审计机构的外部监管。尤其是在市场经济不够发达,企业间商业活动日益复杂的中国,审计对上市公司的外部监管更为重要。不同的会计师事务所规模上存在差异,不同的审计师个人也存在个人特征方面的差异,各种差异必然带来审计质量的差异。不同规模的会计师事务所、不同个人特征的审计师,在对上市公司盈余管理程度的抑制作用上是否存在显著差异?基于对上述问题的思考,论文选取了沪深A股上市公司2014-2016年的数据,研究了会计师事务所规模、审计师个人特征对上市公司盈余管理的影响。论文界定了两类盈余管理(应计盈余管理和真实盈余管理)、会计师事务所规模、审计师个人特征的概念,从理论上分析了会计师事务所规模对盈余管理的影响、审计师个人特征对盈余管理的影响。同时,结合产权性质理论,将全样本分为国企样本和非国企样本两本,探讨了产权性质对会计师事务所规模、审计师个人特征与盈余管理关系的调节作用。论文根据研究对象确定了被解释变量、解释变量、分组变量、控制变量和样本数据的选取,建立模型进行实证研究,通过实证研究后发现:(1)国际四大会计师事务所比本土八大会计事务所在审计过程中更能显著抑制上市公司的应计盈余管理程度;(2)国际四大会计师事务所、本土八大会计事务所以及审计师个人在审计过程中均无法对上市公司的真实盈余管理程度产生显著的抑制作用;(3)高学历审计师在审计过程中对上市公司应计盈余管理程度有着显著的抑制作用;(4)不同产权性质的公司在进行盈余管理程度上存在显著差异,非国有企业的应计和真实盈余管理程度均显著高于国有企业;(5)相比于国有企业,会计师事务所和审计师个人在对于非国有企业审计过程中,对其应计盈余管理程度的抑制作用更强。论文将两类盈余管理作为被解释变量,从会计师事务所层面和审计师个人特征层面出发,研究外部审计对于上市公司盈余管理程度的抑制作用。此外,论文还从会计师事务所发展、审计师个人特征方面就如何促进事务所更好更快发展,以提升审计质量,进而有效抑制上市公司盈余管理程度的问题提出了政策建议。

关键词：会计师事务所规模审计师个人特征产权性质盈余管理

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会计师事务所规模、签字注册会计师任期与审计质量

会计师事务所规模、签字注册会计师任期与审计质量

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作者：王放东北财经大学

学位级别：硕士

早在20世纪60年代,审计任期与审计质量的关系问题就已经得到关注。继《萨班斯——奥克斯利法案》颁布之后,中国证券监督管理委员会和财政部于2003年发布《关于证券期货审计业务签字注册会计师定期轮换的规定》,要求自2004年1月1日起,签... 详细信息

早在20世纪60年代,审计任期与审计质量的关系问题就已经得到关注。继《萨班斯——奥克斯利法案》颁布之后,中国证券监督管理委员会和财政部于2003年发布《关于证券期货审计业务签字注册会计师定期轮换的规定》,要求自2004年1月1日起,签字注册会计师或审计项目负责人连续为某一相关机构提供审计服务不得超过5年。国务院国有资产监督管理委员会自2004年起也发布诸多文件,开始强制要求央企定期轮换会计师事务所,规定会计师事务所的服务期限也不得超过5年。由此又引致了对审计任期和审计质量关系问题的再次重视。研究者希望知道审计任期如何影响审计质量,而监管者也希望寻求注册会计师轮换政策的理论依据。本文拟从发生财务重述的上市公司入手,探讨签字注册会计师任期与审计质量的关联性,特别是从理论上解释会计师事务所规模是否会影响以及如何影响注册会计师任期与审计质量之间的关系,并为不同会计师事务所中签字注册会计师定期轮换提供一些经验证据。本文在介绍了相关背景后,以“二压力来源”和会计师事务所质量控制分析为基础,分析了签字注册会计师任期、会计师事务所规模与审计质量的关系。本文认为：在大规模会计师事务所,注册会计师审计决策时受到的两方面压力中,来自于投资者和证券监管部门的压力占主导地位,且由于存在较为严格的质量控制制度,强化了专业胜任能力和审计独立性,故大规模会计师事务所中签字注册会计师任期对审计质量的影响主要体现在签字注册会计师任期对专业胜任能力的影响上,审计质量随签字注册会计师任期的延长大致成学习曲线状变化；而在小规模会计师事务所,注册会计师审计决策时受到的两方面压力中,来自于上市公司(被审计单位)和审计竞争市场的压力占主导地位,且由于存在较为薄弱的质量控制制度,削弱了专业胜任能力和审计独立性,故小规模会计师事务所中签字注册会计师任期对审计质量的影响主要体现在签字注册会计师任期对审计独立性的影响上,审计质量随签字注册会计师任期的延长而下降。由此可见,会计师事务所规模会影响签字注册会计师任期与审计质量的关系,大规模会计师事务所能够抑制签字注册会计师任期延长对审计独立性产生的负面影响。后文的经验检验也证实了上述主要结论。本文共包括以下6个部分：第一部分,前言。本部分介绍了本文的研究背景与研究意义,以及主要的研究内容和涉及的研究方法,对相关的既有研究作了分类综述,并详述了本文的贡献与不足。第二部分,制度背景。本部分介绍了我国签字注册会计师、会计师事务所定期轮换制度,会计师事务所规模与质量控制制度等。第三部分,理论分析与研究假设。本部分首先明确了有关签字注册会计师任期和审计质量的问题,然后分析了签字注册会计师任期与审计质量的关系,进而以“二压力来源”和会计师事务所质量控制分析为基础,分析了会计师事务所规模、签字注册会计师任期与审计质量的关系,并据此提出了本文的研究假设。第四部分,研究设计。本部分详述了样本选取方式和数据来源,并对模型设计和变量设定进行了具体介绍。第五部分,经验检验结果与分析。本部分列示了经验检验结果,证实了会计师事务所规模会影响签字注册会计师任期与审计质量的关系,大规模会计师事务所能够抑制签字注册会计师任期对审计独立性的负面影响。第六部分,研究结论与建议。本部分根据研究结论提出签字注册会计师定期轮换政策应当区别不同规模的会计师事务所实行的建议,并提出未来研究方向。本文主要采用规范分析与经验分析相结合的研究方法,先通过理论分析阐述会计师事务所规模、签字注册会计师任期与审计质量的关系,再通过经验检验加以证实。本文的主要贡献在于,首次研究了会计师事务所规模对签字注册会计师任期与审计质量之间关系的影响,为签字注册会计师定期轮换政策的区别实行提供了经验证据。

关键词：签字注册会计师任期审计质量会计师事务所规模财务重述

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会计师事务所规模对审计质量的影响研究

会计师事务所规模对审计质量的影响研究

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作者：张亚亚河北经贸大学

学位级别：硕士

事务所规模对审计质量的影响研究一直受到国内外学者的青睐。国外众多研究表明，事务所规模对审计质量的影响是积极的。但在我国，关于事务所规模对审计质量的影响仍存在一定的争议。基于我国审计行业激烈的竞争环境，政府推动事务所做... 详细信息

事务所规模对审计质量的影响研究一直受到国内外学者的青睐。国外众多研究表明，事务所规模对审计质量的影响是积极的。但在我国，关于事务所规模对审计质量的影响仍存在一定的争议。基于我国审计行业激烈的竞争环境，政府推动事务所做大做强，鼓励事务所扩大规模，提高竞争力。会计师事务所规模对不同类型审计质量替代指标如何影响，方向是否一致，这些问题都有待我们更深层次的考察。本文采用理论分析和实证分析相结合的方式。首先，将审计质量的替代指标划分为感知的审计质量和实际的审计质量。其次，结合规模经济理论、声誉理论、信号传递理论、“深口袋”理论、产品差异理论分析事务所规模对实际审计质量、客户感知审计质量及投资者感知审计质量的影响，并提出相应的假设。最后，运用2011～2013年我国证券市场的相关数据对研究假设进行检验，并根据研究结果提出相应得对策建议。本文的创新点：第一，审计质量的衡量方式创新，本文通过回顾国内外已有相关研究，对审计质量的衡量指标进行了详细的划分，主要划分为实际的审计质量、感知的审计质量两大类，并尝试构建了审计质量衡量的框架。第二，事务所规模衡量创新。本文选取2011～2013年最新的数据，对于事务所规模的划分方法上，考虑到单项条件分类可能存在一定的差异，因此分年度选择六个能够代表事务所规模的指标，再进行聚类分析，得到大规模的事务所。从实际的审计质量、客户感知的审计质量、投资者感知的审计质量三个角度考察事务所规模对审计质量的影响，充实会计师事务所规模对审计质量的相关研究。本文通过从盈余管理角度研究事务所规模对实际审计质量的影响，审计费用角度研究事务所规模对客户感知审计质量的影响，盈余反应系数角度研究事务所规模对投资者感知审计质量的影响，得出的结论有：（1）与“小规模事务所”相比，“大规模事务所”审计的客户可操控性应计显著较低；（2）与“小规模事务所”相比，“大规模事务所”更能得到审计客户的认可，从而收取更高的审计费用；（3）与“小规模事务所”相比，“大规模事务所”更能够得到投资者的认可，从而盈余反应系数更高。

关键词：会计师事务所规模审计质量实际的审计质量感知的审计质量

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会计师事务所规模对审计质量的影响——基于我国证券市场的经验证据

会计师事务所规模对审计质量的影响——基于我国证券市场的经验证...

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作者：赵焕东北财经大学

学位级别：硕士

会计师事务所规模与审计质量之间的关系,一直以来都受到学者和监管机构的广泛关注。国外众多研究表明,事务所规模对审计质量的影响是积极的;但在我国,关于事务所规模对审计质量的影响仍存在一定的争议。随着我国审计市场的逐步发展,政... 详细信息

会计师事务所规模与审计质量之间的关系,一直以来都受到学者和监管机构的广泛关注。国外众多研究表明,事务所规模对审计质量的影响是积极的;但在我国,关于事务所规模对审计质量的影响仍存在一定的争议。随着我国审计市场的逐步发展,政府相关部门也不断加强对事务所的监管和法律惩戒,确保健全的法律环境。基于我国审计行业激烈的竞争环境,政府推动事务所做大做强,鼓励事务所扩大规模,提高竞争力。在我国政府推动事务所做大做强的背景下,事务所规模对审计质量的影响如何,事务所规模对不同类型审计质量替代指标的影响是否一致,这些问题都有待我们进一步考察。本文采用理论分析和实证分析相结合的方式。首先,在对审计质量有关文献回顾的基础上,将审计质量的替代指标划分为实际的审计质量和感知的审计质量两大类。结合国内的研究现状,确定本文的研究问题。其次,结合规模经济理论、信号传递理论、声誉理论、“深口袋”理论、产品差异理论等分别分析事务所规模对实际审计质量、客户感知审计质量及投资者感知审计质量的影响,并提出相应的假设。最后,运用2010-2012年我国证券市场的相关数据对研究假设进行检验,并根据研究结果提出相关的政策建议。本文主要包括以下六个方面：第1章,绪论。主要介绍文章的研究背景、研究意义、研究思路与方法,并以图表的形式给出论文的整体框架。第2章,文献综述。分别从事务所规模的划分、审计质量的定义与衡量、事务所规模对审计质量的影响三方面进行了总结,并对文献进行评述,引出本文的研究问题。第3章,理论分析与研究假设。结合规模经济理论、信号传递理论、声誉理论、“深口袋”理论、产品差异理论等,分别从事务所规模对实际的审计质量、事务所规模对客户感知的审计质量、事务所规模对投资者感知的审计质量三方面进行分析并提出研究假设。第4章,研究设计。首先考虑事务所规模的衡量,定义研究各年的大规模事务所;其次从事务所规模对实际审计质量、客户感知的审计质量、投资者感知的审计质量,分别介绍模型设立和变量定义,及研究样本来源与数据选择。第5章,实证检验。对构建的模型分别进行描述性统计、相关性分析、回归分析及稳健性检验。第6章,总结。首先对实证结果进行总结,接着针对研究结论提出相应的政策建议,最后阐述本文研究的贡献、局限性及后续研究建议。通过从盈余管理角度研究事务所规模对实际审计质量的影响,审计费用角度研究事务所规模对客户感知审计质量的影响,盈余反应系数角度研究事务所规模对投资者感知审计质量的影响,得出的结论有：(1)与“小规模事务所”相比,“大规模事务所”审计的客户可操控性应计显著较低;(2)与“小规模事务所”相比,“大规模事务所”更能得到审计客户的认可,从而收取更高的审计费用;(3)与“小规模事务所”相比,“大规模事务所”更能够得到投资者的认可,从而盈余反应系数更高。本文研究主要从以下方面对相关研究进行了拓展：首先,审计质量的衡量方式多样,本文通过回顾国内外已有相关研究,对审计质量的衡量指标进行了详细的划分,主要划分为实际的审计质量、感知的审计质量两大类,并尝试构建了审计质量衡量的框架。其次,本文选取2010-2012年最新的数据,对于事务所规模的划分方法上,考虑到单项条件分类可能存在一定的差异,因此分年度选择可以代表事务所规模的六个指标,进行聚类分析,得到当年的大规模事务所。从实际的审计质量、客户感知的审计质量、投资者感知的审计质量三个角度考察事务所规模对审计质量的影响,丰富了会计师事务所规模对审计质量的文献。最后,采用聚类分析法划分会计师事务所,得出研究期间内我国稳定的大规模事务所,发现2012年大规模事务所的数量比2011、2010年有所增加,这从一个侧面反映了第三次合并浪潮的效果。本文在第三次合并浪潮的背景下,研究事务所规模对审计质量的影响,对事务所的规模化发展提供一定的基础。

关键词：会计师事务所规模审计质量实际的审计质量感知的审计质量

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会计师事务所规模、信息披露质量与股价崩盘风险

会计师事务所规模、信息披露质量与股价崩盘风险

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作者：任杰山东大学

学位级别：硕士

股价崩盘是在毫无预警的情况下,资本市场中的个股股票价格或者市场整体指数突然发生大幅度下跌的现象。我国资本市场成立时间短,相关制度尚未成熟,股市从1998年至2015年已经发生过四次较大的市场性股价崩盘,而个股股价崩盘更是不胜枚举... 详细信息

股价崩盘是在毫无预警的情况下,资本市场中的个股股票价格或者市场整体指数突然发生大幅度下跌的现象。我国资本市场成立时间短,相关制度尚未成熟,股市从1998年至2015年已经发生过四次较大的市场性股价崩盘,而个股股价崩盘更是不胜枚举。股价崩盘给投资者、上市公司以及资本市场都造成了严重的损失,近年来成为经济研究中的一项热点问题。股价崩盘产生于公司对坏消息的掩藏,公司内部出于利己动机对坏消息隐藏,股价因此上升;当坏消息累积达到其极限时,坏消息会一次性向外界释放,股价受到冲击暴跌,引发股价崩盘。当前对于股价崩盘的影响因素研究已经有相当多的文献,但鲜有文献从上市公司的审计机构出发,研究审计机构特征对股价崩盘风险的影响。会计师事务所是为上市公司提供财务报告审计服务的第三方机构,不同规模的会计师事务所出具的审计报告具有不同的信息含量,资本市场投资者也会有不同反应。会计师事务所的规模越大,其具有的声誉效应会对上市公司管理层形成一定的威慑和制约,进而减少管理层出于自利动机而掩盖坏消息的行为,提高上市公司信息披露质量;同时会计师事务所规模越大,其提供的审计服务质量也越高,从而能够识别出管理层试图掩盖的坏消息并加以披露。综上,事务所规模代表了审计师声誉和审计质量,但事务所规模对于资本市场的影响更直接,含义更丰富,从会计师事务所规模规模切入,研究上市公司审计机构对股价崩盘风险的影响具有相当的理论与现实意义。本文选取了沪深两市中主板A股2010-2015年之间资本市场中的9290个上市公司的个股数据作为样本,对上市公司聘请的会计师事务所规模与股价崩盘风险的相关性进行实证研究。研究结论发现,上市公司聘请的会计师事务所规模越大,其股价崩盘风险越小,且信息披露质量越高,并验证了信息披露质量在会计师事务所规模与股价崩盘风险关系中的中介作用,结论经过稳健性检验后仍然成立。研究结果给上市公司聘请大规模会计事务所进行审计提供了理论依据,并为监管部门实施监管及制定相关政策提供参考。

关键词：会计师事务所规模信息披露质量股价崩盘风险审计

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