检索结果-内蒙古大学图书馆

郑州航空工业管理学院学报 2018年第5期36卷 94-103页

作者：夏宁陈思楠华北电力大学经济与管理学院北京102206

以2009～2016年我国上市公司大样本数据为研究对象,对高管薪酬与审计质量的关系进行了实证分析。研究发现,高管薪酬提高使得企业获得非标准审计意见的可能性升高,审计费用增多,雇用"四大"会计师事务所的概率提高,这表明高管... 详细信息

以2009～2016年我国上市公司大样本数据为研究对象,对高管薪酬与审计质量的关系进行了实证分析。研究发现,高管薪酬提高使得企业获得非标准审计意见的可能性升高,审计费用增多,雇用"四大"会计师事务所的概率提高,这表明高管薪酬对审计质量有正向影响;而考虑产权性质之后,发现在国有企业中高管薪酬与审计质量之间正相关性相对较弱。研究结论表明:高管薪酬的增加能够对审计质量起到促进作用。在公司治理中要适当提高高管薪酬,提升审计质量;建立完整的审计监管体系,避免高管和审计师的合谋问题,优化公司治理;国有企业中,高管薪酬和审计质量存在正相关性,可以从高管薪酬和审计质量的关系入手,处理国有企业高管薪酬现存的评价考核问题。

关键词：高管薪酬审计意见审计费用会计师事务所规模审计质量

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会计师事务所规模与盈利反应系数

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金融理论与实践 2010年第8期 52-56页

作者：李雪琴温国山上海金融学院会计学院上海201209

本文用盈利反应系数来测度证券市场对不同规模的事务所及其所提供的审计服务的反应。研究发现,投资者对"大规模事务所"中的"本土大所"的盈利反应系数并不显著较高,但是其对"四大合作所"的盈利反应系数则... 详细信息

本文用盈利反应系数来测度证券市场对不同规模的事务所及其所提供的审计服务的反应。研究发现,投资者对"大规模事务所"中的"本土大所"的盈利反应系数并不显著较高,但是其对"四大合作所"的盈利反应系数则显著较高,这说明投资者认为"四大合作所"的审计质量高于"本土大所"的审计质量。亦说明要想赢得投资者的青睐,"本土大所"需要进一步增强自己的品牌声誉,在"做大"的同时要"做强"。

关键词：证券市场会计师事务所规模盈利反应系数

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会计师事务所规模与审计质量的实证研究

会计师事务所规模与审计质量的实证研究

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作者：张小丽东北财经大学

学位级别：硕士

自改革开放以来,中国注册会计师行业已取得了长足的发展,但与全球会计行业发展水平仍有较大差距。为了满足经济发展的需求,我国会计师事务所不断扩大规模以求提高审计质量。2009年10月3日,国务院办公厅转发财政部《关于加快发展我国注... 详细信息

自改革开放以来,中国注册会计师行业已取得了长足的发展,但与全球会计行业发展水平仍有较大差距。为了满足经济发展的需求,我国会计师事务所不断扩大规模以求提高审计质量。2009年10月3日,国务院办公厅转发财政部《关于加快发展我国注册会计师行业的若干意见》,该文件提出,要力争在五年左右的时间重点扶持10家具有核心竞争力、能够跨国经营并提供综合服务的大型会计师事务所。该文件掀起了新一轮的会计师事务所合并。然而,审计质量与会计师事务所规模之间的关系在理论界和实务界仍存在着争议。声誉理论和“深口袋”理论从不同角度论证了会计师事务所规模越大则其提供的审计服务质量越高,但这两个理论成立的前提是审计市场中的声誉机制或法律风险机制有效。在我国的审计市场中,大规模会计师事务所是否一定可以提供更高质量的审计服务,会计师事务所之间是否能够通过合并提高审计质量。本文从盈余管理程度的角度对我国会计师事务所的审计质量进行考察,研究会计师事务所规模与审计质量之间的关系。经验证据表明：在我国,“国际四大”抑制客户盈余管理的能力显著高于“国内四大”和“其他国内所”,即“国际四大”的审计质量高于“国内四大”以及“其他国内所”；“国内四大”抑制客户盈余管理的能力并不强于国内其他所,即“国内四大”的审计质量并不高于“其他国内所”；另外,会计师事务所在合并后,其审计质量在一定程度上有所提高。实证结果在一定程度上说明,会计师事务所规模扩大能够使其审计质量提高。当然,要真正实现会计师事务所的做大做强,会计师事务所还要注重合并后的整合,学习“国际四大”的成功经验：政府要不断加强相关法制建设,提高会计师事务所面临的法律风险；另外,还要加强各方力量对会计师事务所的监管。

关键词：会计师事务所规模审计质量盈余管理

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会计师事务所规模与审计质量实证研究评述

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财会通讯（下） 2010年第3期 66-67,84页

作者：温国山上海金融学院会计学院上海201209

本文对国内外有关会计师事务所规模与审计质量之间关系的实证研究文献进行了回顾,指出了国内研究的不足之处,以期为今后相关方面的研究提供参考。

关键词：会计师事务所规模审计质量实证研究评述

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会计师事务所规模与审计质量非正相关——基于股权代理成本与代理效率的分析

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财会月刊（中） 2010年第3期 47-50页

作者：李海燕谢宁李新净任双梅西南财经大学会计学院成都610074

本文通过被审计公司的股权代理成本来度量审计质量,检验"大所"与"非大所"客户的股权代理成本是否存在显著差异。结果表明,"大所"客户的股权代理成本并不比"非大所"的低,证明"大所"... 详细信息

本文通过被审计公司的股权代理成本来度量审计质量,检验"大所"与"非大所"客户的股权代理成本是否存在显著差异。结果表明,"大所"客户的股权代理成本并不比"非大所"的低,证明"大所"并没有提供更高质量的审计服务,即会计师事务所规模与审计质量相背离。

关键词：诉讼风险审计质量会计师事务所规模股权代理成本

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审计委员会、会计师事务所规模与盈余管理抑制——来自2005年我国A股上市公司的实证研究

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生产力研究 2010年第9期 237-239页

作者：倪慧萍南京审计学院江苏南京210029 南京大学江苏南京210093

文章利用2005年我国A股上市公司数据,对审计委员会、会计师事务所规模与盈余管理抑制间关系进行了研究。发现:(1)审计委员会的设立显著抑制了盈余管理;(2)会计师事务所规模越大越能抑制盈余管理;(3)审计委员会并不能与规模大的会计师事... 详细信息

文章利用2005年我国A股上市公司数据,对审计委员会、会计师事务所规模与盈余管理抑制间关系进行了研究。发现:(1)审计委员会的设立显著抑制了盈余管理;(2)会计师事务所规模越大越能抑制盈余管理;(3)审计委员会并不能与规模大的会计师事务所产生盈余管理抑制的协同效应。

关键词：审计委员会会计师事务所规模盈余管理

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内部控制缺陷与审计费用关系研究 ——来自在美上市中国公司经验证据

内部控制缺陷与审计费用关系研究 ——来自在美上市中国公司经验...

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作者：张百艳东北师范大学

学位级别：硕士

近年来,国内外的上市公司频繁爆发财务舞弊事件,这严重影响了投资者的投资信心,并造成了金融市场的巨大动荡,对此2002年美国率先颁布了《SOX法案》,该法案要求上市公司的管理层在其年报中对其内部控制的建设和执行情况进行披露,“SOX”... 详细信息

近年来,国内外的上市公司频繁爆发财务舞弊事件,这严重影响了投资者的投资信心,并造成了金融市场的巨大动荡,对此2002年美国率先颁布了《SOX法案》,该法案要求上市公司的管理层在其年报中对其内部控制的建设和执行情况进行披露,“SOX”法案颁布后,其他各国根据自身的国情参照美国纷纷制定了属于自己国家的“SOX”法案,例如中国在2010年颁布了《企业内部控制基本规范》,即所谓的“CSOX”法案。上市公司对内部控制信息的披露为国内外学者研究内部控制提供了可能,其中一个研究热点是内控缺陷与审计定价关系研究,由于美国的内部控制起步较早,内控信息的披露内容和披露数量已较好地满足了相关研究需求,研究相对成熟,研究结果也相对可靠,但反观国内,内部控制制度起步较晚,相关规范不统一且缺乏可操作性,内部控制信息的披露存在大量的问题,此外,“CSOX”法案与“SOX”法案之间的一大不同是,美国监管者要求在美上市公司披露的内部控制是与财务报告相关的,非全面内部控制,但我国对此却没有明确性的要求。这些不足造成了国内对内部控制缺陷和审计费用关系的研究较少,且结论不一,可靠性也存在问题。在此背景下,本文选取在美上市中国公司作为研究样本,探讨内控缺陷对审计定价产生的影响,这可以规避国内在对两者研究时,使用的内部控制缺陷数据存在不足的问题。此外,通过阅读相关文献发现,对内控缺陷和审计费用的研究主要聚焦于是否披露缺陷,缺陷类型与审计费用的关系,很少有学者对两者关系的影响机制进行探究,造成了研究的空白,因此,本文不仅研究了内控缺陷对审计收费的影响,还深入地研究了会计师事务所规模对两者关系的影响。回归分析结果表明(1)对于审计师整体而言,内部控制缺陷与审计费用不存在显著的正相关关系,这说明在美上市中国公司审计师没有按照现代风险导向审计准则的要求制定审计计划,并对被审计单位的经营风险(包括控制风险)进行有效评估,并在此基础上执行更为有效的实质性程序;(2)会计师事务所规模会对内控缺陷和审计收费关系产生影响,具体表现为,由“四大”审计的客户,存在内部控制缺陷的公司,支付了较高的审计费用相反,“非四大”会计师事务所反而对内部控制存在缺陷的客户收取了更低的审计费用。这说明“四大”会计师事务所比“非四大”会计师事务所更能够按照或正确地按照现代风险导向审计的原则,在对被审计客户经营风险(包括控制风险)充分了解和评估后,对存在内控缺陷的被审计单位执行了更多的审计程序,从而审计师收取了更高的审计费用。本文的研究拓展了内部控制缺陷与审计费用研究的视角,有助于验证现代风险导向审计在实践中的执行情况,并拓宽了对海外上市中国企业的研究范围和内容。

关键词：内部控制缺陷审计费用在美上市中国公司会计师事务所规模

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审计质量与定向增发盈余管理的相关性实证研究

审计质量与定向增发盈余管理的相关性实证研究

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作者：汪芸倩江西财经大学

学位级别：硕士

自2006年5月8日《上市公司证券发行管理办法》颁布以来,定向增发以其发行方式灵活、发行成本低以及发行手续简单等优势逐步成为上市公司融资的主要途径,且相较于IPO、配股和公开增发新股,定向增发新股已然成为一种市场程度较高的融资方... 详细信息

自2006年5月8日《上市公司证券发行管理办法》颁布以来,定向增发以其发行方式灵活、发行成本低以及发行手续简单等优势逐步成为上市公司融资的主要途径,且相较于IPO、配股和公开增发新股,定向增发新股已然成为一种市场程度较高的融资方式。根据《上市公司证券发行管理办法》,定向增发新股的认购对象主要是具有专业投资判断能力的机构投资者,因此,我国证劵监管部门没有对定向增发公司的盈余提出要求,即使是处于亏损状态的上市公司同样可以通过定向增发进行融资。然而,快速兴起的定向增发并没有伴随着完善的公司治理和健全的监督机制,且我国资本市场还处于初级阶段,存在许多市场缺陷和监管漏洞,使得大股东有动机在定向增发前通过盈余管理来谋取私利。由于我国上市公司普遍存在“一股独大”的现象,大股东往往掌握着上市公司的主要控制权,因此,为了实现自身利益最大化,大股东会通过管理当局在定向增发前进行盈余管理来操控股价,侵占中小股东和外部投资者的利益。且相较于其他发行方式,证监会对于定向增发的门槛设置较低,也没有对其信息披露质量做出明确要求,这也为大股东的机会主义行为提供了操纵的空间。现有研究发现,管理当局在定向增发前进行盈余管理的动机正是出于:(1)向大股东进行利益输送;(2)提高新股发行价格,使公司价值最大化。那么,管理当局是如何在定向增发的过程中通过盈余管理向大股东进行利益输送的呢?当定向增发新股的认购对象不同时,管理当局进行盈余管理的方式又是否会有所不同呢?由于盈余管理的普遍存在,投资者难以通过上市公司披露的会计信息做出有效的投资决策,因此,需要一个有效的外部监督机构来缓解投资者与上市公司之间的信息不对称问题,保护外部投资者的利益。审计师作为独立的第三方可以有效缓解投资者与上市公司之间的信息不对称,对上市公司的财务报告、经营状况进行评估和鉴证,同时对上市公司的“不良”行为进行有效的识别和披露,保护中小股东和投资者的利益。那么,高质量的审计能否有效抑制大股东在定向增发前的盈余管理行为呢?本文对定向增发公司在增发前一年的盈余管理行为以及审计质量与定向增发前盈余管理之间的相关性进行研究,从盈余管理的动机、方式以及审计质量与盈余管理的相关性三个方面对国内外相关文献进行整理,通过深口袋理论、信号传递理论以及声誉理论对审计质量的作用进行分析。由于规模大的会计师事务所会为了维护自身的声誉而制定更加严格的审计程序来提高审计质量,而具有行业专长的审计师更有能力发现企业潜在的舞弊行为。因此,本文从审计师所在的会计师事务所规模以及审计师行业专长两个方面对审计质量进行衡量,选取2006年至2015年间实行了定向增发的上市公司作为样本,通过对比分析、多元回归等方法对审计师质量与定向增发前盈余管理的相关性进行研究。实证结果表明,定向增发公司会根据定向增发新股认购对象的不同而在增发前进行不同方式的盈余管理。当定向增发新股的认购对象为大股东及其关联股东时,管理当局会在定向增发前一年进行负向的盈余管理,以降低增发价格,向大股东输送利益;而当定向增发新股的认购对象为其他机构投资者时,管理当局会在定向增发的前一年进行正向的盈余管理来推高股价,使得公司价值最大化。作为独立于上市公司和投资者的第三方,注册会计师在缓解信息不对称,抑制上市公司“舞弊”行为中起着不可替代的作用。当定向增发新股的认购对象为大股东及其关联股东时,来自于规模大的会计师事务所的审计师和具有行业专长的审计师可以有效识别和披露定向增发公司在增发前一年的负向盈余管理行为,从而抑制管理当局在定向增发前一年的负向盈余管理,有效保护中小投资者的利益,减少大股东的机会主义行为;而当定向增发新股的认购对象为其他机构投资者时,来自于规模大的会计师事务所的审计师和具有行业专长的审计师可以对管理当局在定向增发前一年的正向盈余管理行为进行有效的识别和披露,从而有效抑制定向增发公司在增发前一年的正向盈余管理。本文的贡献主要有以下三点:(1)本文检验了上市公司在定向增发过程中盈余管理的方式,发现当上市公司向大股东及其关联股东定向增发新股时,会在增发新股前一年进行负向的盈余管理;而向其他机构投资者定向增发新股时,会在增发新股前一年进行正向的盈余管理,揭示了上市公司在定向增发过程中盈余管理的目的和手段。(2)尽管现有文献中关于上市公司的盈余管理行为以及审计质量对盈余管理影响的研究较多,但是,关于审计质量对于上市公司在定向增发过程中盈余管理影响的文献较少。本文通过研究审计质量对定向增发过程中上市公司盈余管理程度的影响,可以丰富我国审计监督与盈余管理的相关研究。(3)本文以声誉理论、深口袋理论等为基础,从会计师事务所规模与审计师行业专长的角度对审计质量进行衡量,分别检验审计质量对于定向增发前一年定向增发公司不同方向的盈余管理的影响,可以深化审计监督作为外部治理机制对定

关键词：审计质量定向增发盈余管理会计师事务所规模审计师行业专长

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会计师事务所规模与盈利反应系数

会计师事务所规模与盈利反应系数

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中国会计学会审计专业委员会2010年学术年会

作者：温国山上海金融学院会计学院

本文用盈利反应系数来测度证券资本市场对不同规模的事务所及其所提供的审计服务的反应。研究发现,投资者对"大规模事务所"中的"本土大所"的盈利反应系数并不显著较高,但是其对"四大合作所"的盈利反应系... 详细信息

本文用盈利反应系数来测度证券资本市场对不同规模的事务所及其所提供的审计服务的反应。研究发现,投资者对"大规模事务所"中的"本土大所"的盈利反应系数并不显著较高,但是其对"四大合作所"的盈利反应系数则显著较高,这说明投资者认为"四大合作所"的审计质量高于"本土大所"的审计质量,而认为本土事务所的审计质量则不存着差异。亦说明要想赢得投资者的青睐,"本土大所"需要进一步增强自己的品牌声誉,在"做大"的同时要"做强"。

关键词：证券市场会计师事务所规模盈利反应系数

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我国会计师事务所规模与审计质量的关系研究

我国会计师事务所规模与审计质量的关系研究

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作者：尹烁东北财经大学

学位级别：硕士

改革开放以来,我国经济得到了飞速发展,审计的作用也越来越重要。在经济展壮大的过程中,我国企业的规模不断扩大,实力也越来越强,形成了一批具有一定规模的企业集团。随着企业规模的扩大,其经济业务也变的更加复杂,对审计的要求也越来越... 详细信息

改革开放以来,我国经济得到了飞速发展,审计的作用也越来越重要。在经济展壮大的过程中,我国企业的规模不断扩大,实力也越来越强,形成了一批具有一定规模的企业集团。随着企业规模的扩大,其经济业务也变的更加复杂,对审计的要求也越来越高,而且普通的小所可能无法承担起这些大型的企业集团的审计业务。为了适应经济的发展,跟上企业发展的步伐,更好的为企业服务，近几年,我国的会计师事务所之间掀起了一股合并的浪潮,通过合并不断扩大事务所的规模。但是,事务所不是普通的企业,注册会计师的审计工作具有特殊性,事务所的审计质量直接影响着财务报表使用者的投资决策,影响着我国经济社会的健康发展。审计的监督作用的充分发挥是以良好的审计质量为提前的,如果注册会计师的审计质量低下,审计的作用将不复存在。因此,审计质量对于会计师事务所的生存和发展至关重要。会计师事务所之间的合并,事务所规模的扩大也必须以提高审计质量为提前,以保证我国社会经济的健康发展为任务。理论研究一般认为事务所规模和审计质量之间存在一定的联系,规模大的会计师事务所的审计质量相对较高。这一理论在西方发达国家的审计市场上得到了验证。但是在我国,一些审计失败案例的出现,如琼民源案,银广夏案等,这些案例中涉及到的都是一些在我国规模较大的会计师事务所,使得社会公众开始质疑我国会计师事务所的审计质量,也使得人们对理论研究的结论在我国是否适用提出了疑问。因此,在目前的背景下,研究我国会计师事务所规模与审计质量之间的关系具有非常重要的现实意义。本文内容共分为四部分,具体内容安排如下：第一部分,绪论。该部分主要介绍了本文的选题背景,动机和研究目的,并对国内外就这一问题的研究进行了总结。第二部分,会计师事务所规模与审计质量关系的理论分析。在这一部分,文章指出,影响会计师事务所审计质量的主要因素一是审计人员的专业胜任能力,二是审计执业人员的独立性。简单介绍了审计质量衡量指标。其次,对我国会计师事务所的规模进行了界定。最后,借助声誉理论和深口袋理论,以及会计师事务所自身的特点,对事务所规模与审计质量的关系进行了理论分析。这一部分是全文的理论基础。第三部分,事务所规模与审计质量关系的实证研究。在这一部分,文章采用回归分析的方法,选取了2009年A股上市公司的年度审计数据,进行分析。研究结果表明在我国会计师事务所规模与审计质量之间确实存在正相关关系,但是影响程度较弱。第四部分,实证研究结果分析及政策建议。针对上一部分实证研究的结论,分析产生这种现象的原因。并并依据实证结论和原因分析,对提高我国会计师事务所的审计质量提出建议。

关键词：会计师事务所规模审计质量审计意见类型

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