检索结果-内蒙古大学图书馆

管理科学 2019年第6期32卷 133-148页

作者：杜兴强侯菲厦门大学管理学院福建厦门361005

审计师作为外部治理机制,在改善会计信息质量方面发挥重要作用。近年来,对审计质量的研究从事务所、分所层面拓展至审计师个体层面。随着中国经济快速发展和全球化不断深入,海外归国人员扮演着越来越重要的角色。已有研究主要探讨具有... 详细信息

审计师作为外部治理机制,在改善会计信息质量方面发挥重要作用。近年来,对审计质量的研究从事务所、分所层面拓展至审计师个体层面。随着中国经济快速发展和全球化不断深入,海外归国人员扮演着越来越重要的角色。已有研究主要探讨具有海外经历的管理者对公司行为的影响,尚未系统检验审计师的海外经历与审计质量的关系。以审计师个体层面为切入点,结合已有研究,考察审计师的海外经历对审计质量的影响。在此基础上,进一步分析客户重要性和会计师事务所规模对审计师海外经历与审计质量关系的调节效应。以2001年至2016年沪深股市A股非金融行业上市公司为研究样本,手工收集审计师的海外学习经历信息,采用Stata软件,使用OLS回归和倾向得分匹配方法实证检验上述研究问题。研究结果表明,审计师的海外经历与盈余管理显著负相关,说明海外经历增强了审计师的专业胜任能力和独立性,从而降低了公司的盈余管理,提高了审计质量。进一步分析发现,审计师的海外经历对审计质量的正向影响在重要性程度低的客户公司、中国非十大会计师事务所中表现得更强,表明客户重要性和会计师事务所规模负向调节审计师的海外经历与审计质量的正相关关系。此外,使用倾向得分匹配方法和传统配对方法克服潜在的内生性问题后,结果保持不变。而且,采用更换主要变量测量方法、控制会计师事务所固定效应、控制公司省份固定效应进行稳健性检验,上述结论依然成立。通过理论分析和实证检验,将海外经历产生的影响拓展到审计研究领域,丰富了有关个体海外经历带来的经济后果的研究。拓展了日益增加的审计师个体层面的相关研究,为探讨审计质量的影响因素提供了新的经验证据。从现实意义上看,对中国政府积极引进海归人才、监管部门加强相应的监管以及鼓励会计师事务所做大做强都具有重要的政策启示意义。

关键词：海外经历审计师个体层面客户重要性会计师事务所规模审计质量

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審計公費與審計意見研究：中國之實證

審計公費與審計意見研究：中國之實證

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作者：林孝倫臺灣大學

学位级别：博士

中国资本市场无疑是近年来成长最快速的市场，会计师在其中扮演的角色也逐渐引起各方重视。在西方台湾，大型会计师事务所同时是规模最大、历史最悠久，也最具品牌声誉的会计师事务所，在许多资本市场中，具有垄断签证业务的地位。但在... 详细信息

中国资本市场无疑是近年来成长最快速的市场，会计师在其中扮演的角色也逐渐引起各方重视。在西方台湾，大型会计师事务所同时是规模最大、历史最悠久，也最具品牌声誉的会计师事务所，在许多资本市场中，具有垄断签证业务的地位。但在中国，审计市场发展时间短暂，会计师事务所数量众多，规模较小，Big4在上市公司审计业务的市场占有率并不高，但部分省(市)中却有审计业务高度集中於某一本土会计师事务所的情形，并且会计师出具非标准意见的比率偏高。这些中国审计市场的特色，提供我们一个完整检视相关审计订价与购买审计意见相关理论的机会。本文第一章说明研究动机并介绍中国审计市场之发展。第二章分析会计师事务所规模、品牌、竞争程度对於审计公费的影响。以2002-2007年中国A股上市公司所揭露之6,657笔审计公费资讯进行分析，实证结果印证过去文献对於会计师事务所特性与审计公费关系的推论，无论是事务所之规模、品牌或市场占有率都对於审计公费存在显着正向影响。本文亦发现，在中国市场中，除了Big4结盟所外，规模较小的事务所也可以藉由与其他国际知名会计师事务所结盟，取得公费溢酬；而不同品牌对审计公费的影响存在差异，与Big 4结盟的会计师事务所，比其他国际会计师事务所之成员所可以收取更高的审计公费。最後，本文分析会计师事务所对於中国国有上市公司审计业务之订价策略，实证结果显示，事务所对国有企业收取较低之审计公费，且Big 4相较於其他会计师事务所对国有企业之审计收费，有显着降低的情形。本文第三章讨论中国上市公司购买审计意见的行为。企业是否透过更换会计师来取得较有利之审计意见，为文献与实务上重要的议题(Chow and Rice,1982)。多数文献显示，取得非标准意见为更换会计师的重要因素，但并未有文献分析取得非标准意见的公司，更换会计师的决定因素。本文以中国2001年到2007年间，894笔前期取得非标准意见的观察值为样本。实证结果显示，前期经Big 4或Big10会计师事务所出具非标准意见的公司、前期取得继续经营有疑虑审计意见的公司，以及前期查核报告中，会计师保留多处项目之公司，次期更换会计师的机率显着较高。本文结果印证过去推论，只有预期更换会计师後，审计意见改善机率较高的公司，才会更换会计师。本文也分析企业是否能透过更换会计师，取得较有利之审计意见，实证结果显示，未被中国证监会调查中的公司，更换会计师後审计意见改善的机率较高，但被中国证监会调查中的公司，则无法透过更换会计师购买审计意见。此外，部分上市公司以连续更换会计师的方式，最终取得较有利的审计意见。本文实证结果可供资本市场与监管机构参考。

关键词：審計公費會計師事務所規模會計師事務所品牌聲譽國有企業審計意見購買

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审计质量代理变量的适当性与应用策略

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中国注册会计师 2020年第6期 69-73页

作者：薛文艳太原学院

一、引言近期,我国资本市场频频爆发上市公司违法违规事件,如康得新、康美药业、獐子岛、辅仁药业财务舞弊案件,给投资者等利益相关方带来巨大损失,财务报表的真实性以及审计报告的恰当性再次成为人们关注的焦点,会计师事务所的审计质... 详细信息

一、引言近期,我国资本市场频频爆发上市公司违法违规事件,如康得新、康美药业、獐子岛、辅仁药业财务舞弊案件,给投资者等利益相关方带来巨大损失,财务报表的真实性以及审计报告的恰当性再次成为人们关注的焦点,会计师事务所的审计质量更是学术界研究的热点问题。然而,由于受到审计收费、审计时间、审计成本、审计人员执业能力与职业道德等多重因素的影响。

关键词：审计质量盈余质量 CPA 代理变量非标意见会计师事务所规模可操纵性应计利润应用策略

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加入WTO对我国会计服务市场的影响及对策

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财会月刊（下） 2003年第4期 14-15页

作者：任存梅山西财经大学会计学院

作为WTO的成员国,我国会计服务市场的对外开放已成必然,如何把握机遇,迎接挑战,是摆在我们面前的现实问题.

关键词：会计服务成员国把握机遇需求会员国 WTO 会计师事务所规模国际会计公司

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审计独立性风险的框架分析

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财会月刊（下） 2003年第6期 50-51页

作者：方轶强上海财经大学会计学院

独立性是注册会计师及其职业存在和发展的条件,独立性风险是指注册会计师存在丧失实质上和形式上独立的可能性.本文将对独立性风险的产生原因、降低独立性风险的因素进行框架分析.

关键词：注册会计师独立性财务利益注会会计师事务所规模被审计单位框架分析

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异常审计费用对会计信息质量的影响研究

异常审计费用对会计信息质量的影响研究

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作者：张雪雪河北经贸大学

学位级别：硕士

为了保证会计信息的真实性和公允性,中国证券监管委员会规定上市公司财务报告应当经具有证券期货相关业务资格的会计师事务所审计,并支付相应的审计费用。那么,上市公司支付过高或过低审计费用的后果如何,即异常审计费用对会计信息质量... 详细信息

为了保证会计信息的真实性和公允性,中国证券监管委员会规定上市公司财务报告应当经具有证券期货相关业务资格的会计师事务所审计,并支付相应的审计费用。那么,上市公司支付过高或过低审计费用的后果如何,即异常审计费用对会计信息质量、审计质量等会产生何种影响,就成为社会各界关注的焦点。本文首先从审计需求方角度,检验上市公司的异常审计费用对会计信息质量有何影响。在回顾国内外研究成果的基础上,运用信息不对称理论、顾客感知价值理论分析异常审计费用对会计信息质量的影响;提出假设并构建多元线性回归模型,利用2013-2017年沪深A股主板上市公司数据进行实证检验;结果显示:(1)支付过高的审计费用会损害会计信息质量,表明上市公司支付过高审计费用后,并未得到较高的会计信息质量,反而使得会计信息质量受损;(2)支付过低的审计费用对会计信息质量没有显著影响,表明上市公司支付过低的审计费用后,注册会计师因职业道德、职业修养以及受证券监督管理委员会、注册会计师协会等监管,仍能守住职业底线,遵守职业道德,按照审计准则谨慎执业,不敢也不会使会计信息质量受损。为揭示这一实证结果的原因即是否与注册会计师自身及其作为有关,本文展开进一步研究,即研究审计主体因素(会计师事务所规模、审计师个人声誉、事务所高管关联)是否对二者关系产生影响、产生怎样的影响。运用深口袋理论、声誉理论、社会资本理论分析会计师事务所规模、审计师个人声誉、事务所高管关联异质性对两者关系的影响,加入会计师事务所规模、审计师个人声誉、事务所高管关联变量调整模型进行回归,结果显示:规模大的会计师事务所、存在事务所高管关联情况下,过高审计费用对会计信息质量的损害程度较小,表明审计师更可能依法审计、谨慎执业,为高管编制的财务报表严格把关;审计师高声誉情况下,过高审计费用对会计信息质量的损害程度较大,表明高声誉审计师可能产生过度自信心理且道德修养与专业能力可能不匹配,致使提供低质的审计服务,最终使得会计信息质量受损。鉴于此,本文建议利益相关者及监管部门应当关注支付较高审计费用的上市公司;继续推进会计师事务所做大做强,培养注册会计师行业专长;加强对注册会计师道德修养的提升,应当从加强注册会计师道德方面的教育,并让注册会计师注重自身道德水平的提高两方面着手。综合运用信息不对称、顾客感知价值理论分析异常审计费用对会计信息质量的影响,并关注会计师事务所规模、审计师个人声誉、事务所高管关联异质性对异常审计费用与会计信息质量关系的影响,是本研究的创新所在。

关键词：异常审计费用会计信息质量会计师事务所规模审计师个人声誉事务所高管关联

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内部控制审计质量与盈余质量相关性研究 ——基于深市A股制造业上...

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作者：何勰兰州商学院

学位级别：硕士

企业建立内部控制的目的除了保证会计信息的真实合法性外，还在于提高经营的效率和效果性。由于获取信息不对称，外部投资者对于企业内部控制执行仍不甚了解，需要由独立第三方对其内部控制报告进行审核评价，以便外部信息使用者进一步... 详细信息

企业建立内部控制的目的除了保证会计信息的真实合法性外，还在于提高经营的效率和效果性。由于获取信息不对称，外部投资者对于企业内部控制执行仍不甚了解，需要由独立第三方对其内部控制报告进行审核评价，以便外部信息使用者进一步了解企业内部管理与控制情况，降低投资失败的风险。本文主要研究目的是通过研究内部控制审计质量与上市公司盈余质量的相关性探讨内部控制审计是否能对提高上市公司盈余质量产生影响，为提高我国内部控制审计质量、改善上市公司盈余管理提供依据。本文首先在回顾了国内外关于内部控制审计和盈余管理的历史文献,总结两者之间关系的研究成果,从中引出本文研究的出发点和目的。然后通过对内部控制审计质量和盈余质量概念的阐述，引出理论分析内部控制审计质量与盈余质量直接的关系，并提出本文的两个假设。在研究设计阶段，借鉴国内外学者采用不同模型度量盈余质量的研究成果，结合我国资本市场特殊条件，选择分年度回归的截面修正Jones模型作为本文计量盈余质量的模型。本文以内部控制审计费用和会计师事务所规模作为内部控制审计质量的两个替代变量，分别作为自变量探讨与作为因变量的的相关性，为了控制其他会对内部控制审计质量和盈余质量产生影响的因素，加入控制变量构建多元回归模型。在实证分析阶段，根据研究需要选取满足研究条件的深市共计126家上市公司在2010年、2011年两年的年报数据作为总体样本，运用单变量T检验、pearson相关性检验和多元回归分析方法，对我国上市公司盈余质量与内部控制审计质量的相关性进行了深入的研究与分析。研究发现，被“前十大”会计师事务所审计的上市公司盈余管理程度显著低于被非“前十大”所审计的上市公司，即会计师事务所规模与上市公司盈余质量呈正相关关系;审计费用越高的上市公司盈余管理程度越高，即内部控制审计费用与盈余质量呈负相关关系。最后，本文根据理论分析和实证分析得出的结论提出了加强内部控制审计和完善公司内部治理结构两方面的政策性建议，以提高企业盈余质量。

关键词：内部控制审计质量盈余质量审计费用会计师事务所规模

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产品市场竞争对年报审计风险应对策略的影响研究

产品市场竞争对年报审计风险应对策略的影响研究

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作者：李宏欣河北经贸大学

学位级别：硕士

风险导向审计以对被审计单位重大错报风险的评估为起点,要求审计师更加注重对被审计单位及其经营环境的了解,更加注重对企业经营风险的评估和分析,以将审计风险降低到可接受的低水平。当下经济社会不断发展,新环境、新技术不断演变,企... 详细信息

风险导向审计以对被审计单位重大错报风险的评估为起点,要求审计师更加注重对被审计单位及其经营环境的了解,更加注重对企业经营风险的评估和分析,以将审计风险降低到可接受的低水平。当下经济社会不断发展,新环境、新技术不断演变,企业面临的风险发生了巨大变化,这对审计行业提出了新挑战,风险导向审计在审计实践中越来越凸显其优势。现如今我国开放的大门越开越大,激烈的产品市场竞争是企业生存发展不可忽视的一个重要因素,产品市场竞争程度会对企业生产经营的多方面产生影响,进而影响到企业的重大错报。因此以会计师事务所为着眼点,探讨产品市场竞争对会计师事务所年报审计风险应对策略的影响有重要的现实意义。本文从审计供给方的角度,研究上市公司面临的产品市场竞争程度对会计师事务所年报审计风险应对策略的影响。在梳理国内外研究文献之后,对相关概念进行了说明,然后以信息不对称理论、风险导向审计理论为基础,提出假设并构建多元回归模型,以2014-2018年沪深A股上市公司为样本实证检验产品市场竞争对年报审计风险应对策略的影响,结果显示:(1)上市公司面临的产品市场竞争越激烈,会计师事务所收取的审计费用越高,表明激烈的产品市场竞争增大了公司的重大错报风险,会计师事务所会采取增加审计收费这一风险应对策略;(2)上市公司面临的产品市场竞争越激烈,审计人员的审计投入时间越长,表明较高的产品市场竞争强度使得会计师事务所采取增加审计人员的审计工时投入这一风险应对策略;(3)上市公司所处的产品市场竞争程度越大,会计师事务所出具非标准审计意见的可能性越大,表明较高的产品市场竞争强度使得会计师事务所出具非标准审计意见的可能性增加。在上述实证研究的基础上,本文结合我国会计师事务所规模差异较大这一客观实际,运用声誉理论和“深口袋”理论,以会计师事务所规模为分组变量,进行分组回归,进一步研究会计师事务所规模的影响,结果显示:产品市场竞争对审计收费、审计投入时间和审计意见的影响在大规模会计师事务所中更加明显,表明本着对声誉的维护和对未来可能发生较大诉讼损失的担忧,大规模会计师事务所会采取更为谨慎的风险应对策略,以降低审计风险,提高审计质量。根据研究结论,本文建议会计师事务所在初始承接审计业务、实施审计程序的过程中加强对被审计单位产品市场竞争程度的重视;建议会计师事务所继续实施做大做强战略,同时监管部门加强行业监管;此外,建议上市公司充分发挥公司治理的作用,提高公司综合实力,提升应对产品市场竞争的能力。将产业经济学中的产品市场竞争与审计学领域中的会计师事务所审计风险应对结合起来研究,并考虑会计师事务所规模对产品市场竞争与年报审计风险应对策略的影响,是本研究的创新所在。

关键词：产品市场竞争审计风险风险应对会计师事务所规模

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两岸上市公司盈余管理、会计师签证与股价之关联性研究

两岸上市公司盈余管理、会计师签证与股价之关联性研究

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作者：李馥涵义守大学

学位级别：硕士

对投资人而言，财务报表为了解公司财务状况的途径，进而可能影响到股价的表现。本研究在于探讨两岸上市公司应计盈余管理对公司股价的影响性，而后使用Modified-Jones Model作为衡量的方法，并加入会计师签证意见类型及签证会计师事务... 详细信息

对投资人而言，财务报表为了解公司财务状况的途径，进而可能影响到股价的表现。本研究在于探讨两岸上市公司应计盈余管理对公司股价的影响性，而后使用Modified-Jones Model作为衡量的方法，并加入会计师签证意见类型及签证会计师事务所规模做进一步探讨，在研究方法上选择Panel Data随机效果进行分析。本研究与过去研究不同之处在于将会计师签证意见类型分为优良、普通及不佳三种状态，以进一步了解其对股价是否有不同程度的影响，并将上市公司区分不同产业分类，以比较其差异性。研究结果发现在台湾上市公司采取正向的盈余管理将给予公司正向的股价反应，而中国大陆上市公司的实证结果则有所不同，部分产业为正相关，部分产业则为负相关。在会计师签证部分，台湾上市公司无论是在签证会计师事务所规模及签证意见类型皆无显着相关，这可能是因为台湾的签证会计师事务所大部分皆为国际四大事务所，签证意见类型也几乎都为优良，故看不出有具体显着差异，而中国大陆则是若签证会计师事务所为国际四大会计师事务所会对股价造成正向影响，签证意见类型则显示若为优良及普通，对于股价没有显着影响，但若为不佳则会对股价产生负面的影响，如此表示在中国大陆若是财务报表不佳，的确会使投资者对于该公司没有信心，进而影响股价。

关键词：应计盈余管理股价签证意见类型会计师事务所规模

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内部控制缺陷与审计费用关系研究 ——来自在美上市中国公司经验证据

内部控制缺陷与审计费用关系研究 ——来自在美上市中国公司经验...

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作者：张百艳东北师范大学

学位级别：硕士

近年来,国内外的上市公司频繁爆发财务舞弊事件,这严重影响了投资者的投资信心,并造成了金融市场的巨大动荡,对此2002年美国率先颁布了《SOX法案》,该法案要求上市公司的管理层在其年报中对其内部控制的建设和执行情况进行披露,“SOX”... 详细信息

近年来,国内外的上市公司频繁爆发财务舞弊事件,这严重影响了投资者的投资信心,并造成了金融市场的巨大动荡,对此2002年美国率先颁布了《SOX法案》,该法案要求上市公司的管理层在其年报中对其内部控制的建设和执行情况进行披露,“SOX”法案颁布后,其他各国根据自身的国情参照美国纷纷制定了属于自己国家的“SOX”法案,例如中国在2010年颁布了《企业内部控制基本规范》,即所谓的“CSOX”法案。上市公司对内部控制信息的披露为国内外学者研究内部控制提供了可能,其中一个研究热点是内控缺陷与审计定价关系研究,由于美国的内部控制起步较早,内控信息的披露内容和披露数量已较好地满足了相关研究需求,研究相对成熟,研究结果也相对可靠,但反观国内,内部控制制度起步较晚,相关规范不统一且缺乏可操作性,内部控制信息的披露存在大量的问题,此外,“CSOX”法案与“SOX”法案之间的一大不同是,美国监管者要求在美上市公司披露的内部控制是与财务报告相关的,非全面内部控制,但我国对此却没有明确性的要求。这些不足造成了国内对内部控制缺陷和审计费用关系的研究较少,且结论不一,可靠性也存在问题。在此背景下,本文选取在美上市中国公司作为研究样本,探讨内控缺陷对审计定价产生的影响,这可以规避国内在对两者研究时,使用的内部控制缺陷数据存在不足的问题。此外,通过阅读相关文献发现,对内控缺陷和审计费用的研究主要聚焦于是否披露缺陷,缺陷类型与审计费用的关系,很少有学者对两者关系的影响机制进行探究,造成了研究的空白,因此,本文不仅研究了内控缺陷对审计收费的影响,还深入地研究了会计师事务所规模对两者关系的影响。回归分析结果表明(1)对于审计师整体而言,内部控制缺陷与审计费用不存在显著的正相关关系,这说明在美上市中国公司审计师没有按照现代风险导向审计准则的要求制定审计计划,并对被审计单位的经营风险(包括控制风险)进行有效评估,并在此基础上执行更为有效的实质性程序;(2)会计师事务所规模会对内控缺陷和审计收费关系产生影响,具体表现为,由“四大”审计的客户,存在内部控制缺陷的公司,支付了较高的审计费用相反,“非四大”会计师事务所反而对内部控制存在缺陷的客户收取了更低的审计费用。这说明“四大”会计师事务所比“非四大”会计师事务所更能够按照或正确地按照现代风险导向审计的原则,在对被审计客户经营风险(包括控制风险)充分了解和评估后,对存在内控缺陷的被审计单位执行了更多的审计程序,从而审计师收取了更高的审计费用。本文的研究拓展了内部控制缺陷与审计费用研究的视角,有助于验证现代风险导向审计在实践中的执行情况,并拓宽了对海外上市中国企业的研究范围和内容。

关键词：内部控制缺陷审计费用在美上市中国公司会计师事务所规模

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