检索结果-内蒙古大学图书馆

作者：吕佳丽辽宁大学

学位级别：硕士

2020年五中全会表明,我国正式步入了高质量发展时期。稳健的经济运行在一定程度上保障了高质量发展,良好的资本市场环境能够激励投资者共同促进高质量发展,但近年来因违规行为被处罚的公司数量不断增多,公司违规行为严重地挫伤了广大投... 详细信息

2020年五中全会表明,我国正式步入了高质量发展时期。稳健的经济运行在一定程度上保障了高质量发展,良好的资本市场环境能够激励投资者共同促进高质量发展,但近年来因违规行为被处罚的公司数量不断增多,公司违规行为严重地挫伤了广大投资者的信心。因此,减少公司违规行为对于我国资本市场发展至关重要。会计师事务所作为外部监督机构,能够对公司违规行为起到一定的约束作用。不同的会计师事务所拥有不同的规模、性质及文化等,因此不同的会计师事务所选择对公司违规行为的影响可能有所差异。本文将从会计师事务所选择的角度出发,研究高质量会计师事务所对上市公司违规行为的影响,并考虑产品市场竞争状况及公司产权性质,探讨不同情形下的会计师事务所选聘对公司违规行为的影响。本文结合了会计师事务所选聘与公司违规的相关理论,提出会计师事务所选择与违规行为相关的三个假设,并搭建了会计师事务所选择对违规行为影响及调节效应的模型。对2008-2019年A股公司数据进行假设检验,并在进一步分析时做出违规类型分组及异质性检验。最后得出的结论表明:(1)高质量会计师事务所能够降低上市公司违规行为的概率与频率。(2)产品市场竞争能够在高质量会计师事务所与上市公司违规行为之间发挥调节效应,具体表现为产品市场竞争会削弱高质量会计师事务所对上市公司违规行为的积极影响。(3)公司产权性质能够在高质量会计师事务所与上市公司违规行为之间发挥调节效应,当产权性质为国有性质时,高质量会计师事务所对公司违规行为能起到更好的防范作用。进一步分析表明:(1)以国际四大和国内八大代表高质量,国际四大对经营违规的抑制作用更显著,而国内八大对信息披露违规的抑制作用更显著。(2)在高资产负债率和不存在亏损的公司中,国际四大更能降低违规行为的概率和频率。本文研究不仅揭示了会计师事务所选择的经济后果,也丰富了有关公司违规行为的影响因素研究。同时,验证了产品市场竞争及产权性质在会计师事务所选择减少公司违规行为中所发挥的调节作用。研究结论有助于公司进行会计师事务所选聘,也为减少违规行为、改善资本市场环境提供了可行性建议。

关键词：会计师事务所选择公司违规行为产品市场竞争产权性质

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政府干预与市场失灵——上市公司之会计师事务所选择研究

政府干预与市场失灵——上市公司之会计师事务所选择研究

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作者：夏立军上海财经大学

学位级别：博士

本文从上市公司的会计师事务所选择角度考察了我国股票市场上政府与市场的关系。以1993至2003年期间的上市公司为样本，以地方政府控股、中央政府控股(按上市公司最终控制人类型确定)以及地区政府干预指数衡量政府影响，并以上市公司的... 详细信息

本文从上市公司的会计师事务所选择角度考察了我国股票市场上政府与市场的关系。以1993至2003年期间的上市公司为样本，以地方政府控股、中央政府控股(按上市公司最终控制人类型确定)以及地区政府干预指数衡量政府影响，并以上市公司的会计师事务所选择情况(本地小所和其他事务所)衡量市场效率，研究发现：一、在研究样本中，超过一半的公司选择了本地小所；二、与非政府控股的公司相比，政府控股尤其是地方政府控股的公司更倾向于选择本地小所，并且地区政府干预程度越强，这种倾向越强；三、本地小所的审计质量更低，尤其是在为地方政府控股和中央政府控股的公司进行审计时；四、“政府控股尤其是地方政府控股的公司更倾向于选择本地小所”这一结果并非是由审计产品的供应方引起。\n 研究结果表明，政府干预减轻了上市公司选择高质量事务所的动机，却增强了其选择低质量事务所的动机。首先，政府大量地干预市场，使得市场竞争和价格机制以及监管和法律机制难以对公司选择高质量事务所进行激励，亦难以对其选择低质量事务所进行约束；其次，我国股票市场的管制规则在很多方面体现了“国企优待”的原则，因此，政府控股的公司选择高质量事务所以减轻其与监管者之间信息不对称的动机更弱；再次，由于政府控股的公司受到政府隐性担保，其选择高质量事务所以降低其与投资者之间代理成本和信息不对称或为投资者等利益主体提供保险的动机更弱；最后，由于各级政府尤其是地方政府对本地小所具有政治和经济影响，并且监管力量和法律约束难以对其发挥作用，因此政府控股尤其是地方政府控股的公司具有更强的动机与本地小所“合谋”。\n 总体来看，本文的研究结果支持“政府干预导致了市场失灵”这一猜测，即我国股票市场的市场机制未能有效地发挥作用以激励和约束市场主体、优化资源配置的约束条件可能在于政府过多地干预了市场。因此，减少政府对市场的过多干预，使市场在资源配置中发挥基础性作用是我国股票市场进一步改革的关键。政府应当为股票市场提供适当的监管和法治，以保护产权、执行合同、维持市场秩序，而不是作为上市公司的最终控股股东直接参与市场，或作为监管者大量地管制市场，即政府在股票市场应当是一个“有限并且有效的政府”。唯如此，我国股票市场才能恢复其本色，亦才能在增进国民财富中发挥其应有的作用。

关键词：上市公司会计师事务所选择政府干预审计质量

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审计意见、会计师事务所选择与债务融资成本

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财会通讯（下） 2015年第10期 8-11,129页

作者：乔璐暨南大学管理学院

本文分析了审计意见、会计师事务所选择对于上市公司债务融资成本的影响。研究发现,被出具非标准型审计意见的上市公司相比获得标准无保留审计意见的上市公司具有显著较高的债务融资成本,而选择大型会计师事务所则有助于增强审计意见的... 详细信息

本文分析了审计意见、会计师事务所选择对于上市公司债务融资成本的影响。研究发现,被出具非标准型审计意见的上市公司相比获得标准无保留审计意见的上市公司具有显著较高的债务融资成本,而选择大型会计师事务所则有助于增强审计意见的风险揭示功能。

关键词：审计意见会计师事务所选择债务融资成本

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战略差异度、内部控制与会计师事务所选择

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财会通讯 2023年第1期 47-50页

作者：刘珣武汉生物工程学院湖北武汉430415

本文选取2011—2020年制造业上市公司数据,分析了企业战略差异度与会计师事务所选择之间的关系,并进一步探讨企业内部控制的调节作用。研究表明,偏离行业常规战略的战略差异度会显著提高企业变更会计师事务所概率,二者的正相关性在“业... 详细信息

本文选取2011—2020年制造业上市公司数据,分析了企业战略差异度与会计师事务所选择之间的关系,并进一步探讨企业内部控制的调节作用。研究表明,偏离行业常规战略的战略差异度会显著提高企业变更会计师事务所概率,二者的正相关性在“业绩差”的企业中更强。战略差异度与企业选择“小型”会计师事务所概率在“业绩好”企业中不相关,在“业绩差”企业中正相关。内部控制存在显著的调节效应,企业内部控制质量越高,相同的战略差异度下企业变更、选择“小型”会计师事务所的概率降低。

关键词：战略差异度会计师事务所选择会计师事务所变更内部控制

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地区环境、政治关联与会计师事务所选择相互关系的实证研究 ——来自中国民营上市公司的经验证据

地区环境、政治关联与会计师事务所选择相互关系的实证研究 ——...

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作者：张会重庆大学

学位级别：硕士

政府和企业的关系是我国经济改革中必须关注的重大问题。随着我国民营经济的蓬勃发展以及经济转轨中政府对民营经济的认可和支持,民营企业家参政议政已经成为一种必然趋势。经过30余年的改革,我国的市场经济得到很大的发展,但当前的市... 详细信息

政府和企业的关系是我国经济改革中必须关注的重大问题。随着我国民营经济的蓬勃发展以及经济转轨中政府对民营经济的认可和支持,民营企业家参政议政已经成为一种必然趋势。经过30余年的改革,我国的市场经济得到很大的发展,但当前的市场机制还不够完善,各地的市场化进程差异明显。地区环境的差异将会影响企业的包括寻求替代机制及审计需求在内战略决策。在地区环境差的地方,企业的发展面临更多的资源约束和风险,他们可能会寻找一种替代机制,以弥补差的市场环境带来的不足,政治关联便是一种较好的选择。高质量的外部审计可以作用一种良好的信号向投资者传达利好的信息,同时也发挥着重要的公司治理作用,但这种作用可能要受到地区环境与政治关联作用的影响。已有的研究更多集中在政治关联对企业价值的影响及会计师事务所的选择影响因素方面,但关于地区环境、政治关联、会计师事务所选择三者之间的相互影响的研究还较少,因此研究三者之间的关系有着重要的意义。本文首先阐述了政治关联、会计师事务所选择的相关理论,再此基础上,以2006～2009年的民营企业为样本,考察了我国地区环境与政治关联之间的关系,以及它们对企业会计师事务所选择的影响。研究结果发现:一、在市场环境差的地区,企业更倾向于选择低质量的会计师事务所、更有动机寻求建立政治关联,反之亦然;二、有政治关联的企业更倾向于选择低质量的会计师事务所,选择低质量会计师事务所的企业,往往对应着更大程度的盈余管理,高质量的外部审计能够识别并抑制企业的盈余管理活动;三、在会计师事务所选择上,政治关联与地区环境有着相互的替代作用,即在市场环境差的地区,有政治关联的公司选择高质量审计师的动机减弱。研究结果不仅丰富了政治关联的文献,而且对我国法制化建设有一定的启示。

关键词：地区环境政治关联会计师事务所选择盈余管理

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盈余管理、政治关联与会计师事务所选择

盈余管理、政治关联与会计师事务所选择

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作者：王越对外经济贸易大学

学位级别：硕士

我国政府作为“有形的手”，对国民经济的发展发挥着不可替代的引导作用，而且一定程度上会干预企业的发展。在中国经济与政治紧密相关的大背景下，企业为寻求政治庇护，积极与政府建立政治关联，由此导致的经济事项常常存在着一定的不... 详细信息

我国政府作为“有形的手”，对国民经济的发展发挥着不可替代的引导作用，而且一定程度上会干预企业的发展。在中国经济与政治紧密相关的大背景下，企业为寻求政治庇护，积极与政府建立政治关联，由此导致的经济事项常常存在着一定的不合规性，处于制度下的“灰色地带”。因此，企业高管为了掩盖其与政府合谋共生的互惠关系以及隐性契约，存在较强的盈余管理，以此降低财务报告的透明度。与此同时，高管若想成功隐藏和转移政治寻租收益，必然需要审计师对企业盈余管理发表“清洁”审计意见。基于规模较大的会计师事务所通常具有较强独立性和专业胜任能力的理论和经验事实，存在盈余管理的高管为了获得“清洁”审计意见，通常青睐于聘请规模较小的会计师事务所。\n 创业板是新兴资本市场，为我国高科技、高成长型中小企业的快速发展提供了市场化融资渠道，助力了我国民间经济的发展。创业板的市场地位决定了它的低门槛、高风险、高收益、严监管的独特性。根据代理理论，政治关联企业可能希望通过规模较大会计师事务所提供高质量的财务报表，降低中小投资者的信任危机和代理成本，紧握政府的“扶持之手”。同时，基于信号理论，选择规模较大的会计师事务所还可以向资本市场传递利好信号，从而提高公司股价或便利公司再融资。那么，在创业板市场上，政治关联会强化还是弱化盈余管理与会计师事务所选择之间的关系？有鉴于创业板市场的特殊性，基于我国主板市场的相关实证研究结论是否同样适用于创业板市场？这是一个值得进行后续拓展研究的话题。\n 本文对国内外相关研究文献进行全面梳理和归纳后，基于寻租理论、资源交换理论、代理理论和信号理论进行了理论分析和假设推演，并以我国创业板上市公司2010-2015年的数据作为研究样本，全面验证盈余管理、政治关联与会计师事务所选择之间的关系。研究结果显示:对于创业板上市公司，(1)已建立政治关联的公司高管存在较强的盈余管理;(2)当公司高管存在盈余管理时，其更倾向于选择我国非前十大会计师事务所;(3)政治关联对于盈余管理与我国非前十大会计师事务所之间关系的调节作用并不显著。

关键词：创业板上市公司盈余管理政治关联会计师事务所选择

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IPO企业会计师事务所选择及其对资本市场反应影响的研究 ——基于09年IPO重启后新股发行的实证分析

IPO企业会计师事务所选择及其对资本市场反应影响的研究 ——基于...

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作者：宋波浙江工业大学

学位级别：硕士

国内外学者分别针对IPO企业会计师事务所选择以及资本市场对该种选择作出的反应进行了大量的探索。研究表明,代理成本越大的IPO企业,其对审计质量要求更高,更倾向于选择高声誉会计师事务所。另一方面,资本市场会对IPO公司的这种选择行... 详细信息

国内外学者分别针对IPO企业会计师事务所选择以及资本市场对该种选择作出的反应进行了大量的探索。研究表明,代理成本越大的IPO企业,其对审计质量要求更高,更倾向于选择高声誉会计师事务所。另一方面,资本市场会对IPO公司的这种选择行为作出反应,即会计师事务所的选择会对IPO公司股票的定价及首日发行价产生较大影响。我国公司股权结构、监管环境等有别于西方发达国家,会计师事务所的选择动机有待验证。同时,我国历史上通过A股市场的7次暂停及6次重启,尤其是2009年IPO第6次重启后,股票发行市场日臻完善。新背景下资本市场对会计师事务所选择的反应也值得关注。本文采用实证研究的方法。首先,以我国2009年6月新股发行制度改革推出后至2011年6月在沪深股市进行IPO的500多家公司为样本,从代理成本理论、利益共同体理论角度,通过建立Logistic回归模型,研究资产规模、盈利能力、财务风险等因素是否会促使IPO公司降低代理成本、与高声誉的会计师事务所形成利益联盟,从而有助于IPO顺利进行。接着,以新股改革二个阶段为分界点,通过建立多元线性回归模型,从信号理论出发,以IPO企业的首日收盘价较发行价偏差率、网上及网下中签率作为因变量,结合资产规模、盈利能力等控制变量,分段检验资本市场能否有效的接收公司所选择的会计师事务所传递出来的信息,并以此作出正确的判断。研究发现,代理成本理论能够解释我国IPO公司的会计师事务所选择行为,但解释力不够全面。资产规模对IPO公司的会计师事务所选择存在正向显著影响,而股权集中度与会计师事务所选择不存在显著关系。利益共同体理论能够解释我国IPO公司的会计师事务所选择行为,但部分实证结果与理论存在差距。市场反应与会计师事务所选择不存在显著关系,但新股发行体制改革第二阶段过程中的IPO公司,会计师事务所选择与首日收盘价较发行价偏差率、网下中签率均在10%的水平上显著。另外,回归结果并没有发现承销商声誉、资产规模、盈利能力、财务风险等变量对市场反应产生影响,说明投资者在对股价进行判断时,并没有考虑上述几方面的影响。

关键词：会计师事务所选择资本市场反应 IPO重启

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企业集团现金分布与会计师事务所选择

企业集团现金分布与会计师事务所选择

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作者：杨月华南理工大学

学位级别：硕士

随着经济的高速发展,公司之间的联盟、兼并、并购等一系列商业活动不断丰富,使得企业规模迅速变大的同时,公司组织形式也变得越来越复杂多样。对于组织形式复杂的大型企业集团而言,优化企业内部资源配置变得越来越重要。现金作为一种财... 详细信息

随着经济的高速发展,公司之间的联盟、兼并、并购等一系列商业活动不断丰富,使得企业规模迅速变大的同时,公司组织形式也变得越来越复杂多样。对于组织形式复杂的大型企业集团而言,优化企业内部资源配置变得越来越重要。现金作为一种财务资源,由于其稀缺性和流动性极强的特点,成为了企业内部资源配置的重点。当企业财务资源在下属子公司分散时,子公司的自利动机可能会限制母公司的财务调控能力,从而导致企业集团层面的金融化水平加剧、过度投资等行为。那么企业是否会为了掩饰现金分布导致的负面经济后果去选择小型会计师事务所?对此鲜有文献予以关注。因此,本文研究现金分布对会计师事务所选择的影响,并进一步探讨企业内部治理水平和外部法律环境的调节作用。本文选取了2009年至2021年沪深A股上市公司,共24378个研究样本,研究结果表明:(1)现金分布对会计师事务所选择产生负向影响。当企业的现金越分散于子公司时,企业选择“非国际四大”会计师事务所的可能性就越大。(2)当公司治理水平较好时,现金分布与会计师事务所选择的负向关系更加显著。(3)良好的外部法律环境会显著抑制现金分布选择“非国际四大”会计师事务所的可能性。(4)在异质性分析中区分了国有企业和非国有企业的样本,相对于非国有企业,在国有企业中企业现金分布对选择小所的倾向更显著。(5)在进一步补充研究中通过模型估计出集团适度模式下的现金分布值,利用企业实际的现金分布值减去估计的现金分布值来衡量企业异常的现金分布值,检验异常现金分布对会计师事务所选择的负向影响,进一步验证了本文的结论。本文的结果支持了文章的假设,企业集团的现金分布是选择会计师事务所的一个重要因素。通过本文的分析,为外部审计机构提高自身独立性、政府部门制定相关监管政策、企业加强内部的监督和治理提供建议。

关键词：现金分布会计师事务所选择公司治理水平

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新三板挂牌企业会计师事务所选择的影响因素分析

新三板挂牌企业会计师事务所选择的影响因素分析

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作者：刘晓宇北京交通大学

学位级别：硕士

本文通过实证分析的方法,以描述性统计和回归分析作为手段,以新三板挂牌企业的会计师事务所选择为研究主体,以国内具有证券资格的会计师事务所为研究对象,选取了2013、2014、2015年在新三板挂牌交易的公司所披露的数据,以拥有2013-2015... 详细信息

本文通过实证分析的方法,以描述性统计和回归分析作为手段,以新三板挂牌企业的会计师事务所选择为研究主体,以国内具有证券资格的会计师事务所为研究对象,选取了2013、2014、2015年在新三板挂牌交易的公司所披露的数据,以拥有2013-2015年度健全会计信息的新三板挂牌公司为样本,统计分析了我国新三板挂牌公司选择的营业收入等基本情况以及选择的会计师事务所是否为十大等基本信息,并且分年度对新三板挂牌公司会计事务所选择的影响因素进行了Logistics模型的回归分析,通过回归结果对新三板的会计师事务所选择问题进行了探究,并且指出了新三板审计市场中存在的主要问题及相应的政策建议。本文主要分为五个部分,第一部分为引言,介绍了本文的选题背景、选题意义和创新点等；第二部分为理论背景与文献综述,描述了研究会计师事务所选择的国内外文献综述,而且本部分还概括了当下分析审计市场流行的理论包括信号传递理论及代理理论等；第三部分为假设的提出,本文提出了根据以往的文献综述以及新三板的特点提出了七个假设,从信号传递理论、代理理论出发,系统性的介绍了可能会影响新三板企业选择会计师事务所偏好的原因；第四部分为实证分析,采用Logistics模型对五个样本分别进行了回归,并对回归结果进行了分析,并结合描述性统计情况分析了新三板企业的概况及选择会计师事务所的偏好；第五部分为本文的结论总结和政策建议,以及本文的不足之处。

关键词：新三板审计质量会计师事务所选择扩容

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高新技术企业会计师事务所选择影响因素分析 ——来自新三板挂牌企业的数据

高新技术企业会计师事务所选择影响因素分析 ——来自新三板挂牌...

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作者：晁柳西北农林科技大学

学位级别：硕士

高新技术企业在国民经济中处于极其重要的战略性地位,新三板的出现为高新技术类中小微企业融资提供了很好的解决途径。但新三板挂牌门槛低,信息披露制度不完善等问题让新三板财务丑闻频发。在此种情况下,高质量的外部审计对市场的监管... 详细信息

高新技术企业在国民经济中处于极其重要的战略性地位,新三板的出现为高新技术类中小微企业融资提供了很好的解决途径。但新三板挂牌门槛低,信息披露制度不完善等问题让新三板财务丑闻频发。在此种情况下,高质量的外部审计对市场的监管及潜在投资者投资决策尤为重要,所以研究企业选择高质量会计师事务所的影响因素和高质量外部审计是否具有治理作用很有必要。本文通过梳理国内外审计需求影响因素的文献,阐述了审计需求相关理论作为本文的理论支撑,分析了新三板高新技术企业会计师事务所选择研究现状。在此基础上,选取12441个样本,基于公司治理和企业特征视角做出假设,设置八个解释变量,并以新三板高新技术企业选择的会计师事务所的不同类型作为被解释变量。利用二分类Logistic模型,分基础层和创新层对新三板高新技术企业会计师事务所选择问题进行了回归。然后建立两阶段回归模型,研究高质量审计是否具有治理效应。基于上述研究提出了相应的政策建议。研究结果显示,第一大股东持股比例与选择高质量会计师事务所之间呈倒U型关系,股权制衡度、独立董事人数、董事会开会次数、高管学历、公司规模与选择高质量会计师事务所之间显著正相关,企业债务水平与选择高质量会计师事务所显著负相关,董事会规模与会计师事务所选择之间没有显著相关性。并且发现高质量审计有治理效应,可以显著提高公司绩效。基于实证结果,从健全独立董事制度、提高股权制衡度、深化分层制度、完善信息披露制度等方面提出相应的对策及建议。本文的创新之处在于,第一,从公司治理视角及企业特征视角探究新三板高新技术企业会计师事务所选择影响因素,并分创新层及基础层对比研究;第二,发现高质量审计具有治理效应;第三,将高管学历纳入影响因素指标体系。本文在研究会计师事务所选择影响因素的基础上,可以对新三板高新技术企业自愿选择高质量外部审计提供引导作用,具有一定的实际意义。

关键词：高新技术企业审计质量会计师事务所选择分层制度

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