检索结果-内蒙古大学图书馆

会计与经济研究 2015年第5期29卷 24-35页

作者：姜宏青刘亚峰徐高鹏中国海洋大学管理学院山东青岛266100 中国海洋大学海洋环境学院山东青岛266100

养老保险制度的完善和政府会计权责发生制改革的推进,要求养老保险基金会计的完善。养老保险基金作为一项政府托管的公共基金具有永续性的特点,养老金会计需要明确其利益相关者的权责关系,以权责化理念设计会计信息体系,根据养老保险基... 详细信息

养老保险制度的完善和政府会计权责发生制改革的推进,要求养老保险基金会计的完善。养老保险基金作为一项政府托管的公共基金具有永续性的特点,养老金会计需要明确其利益相关者的权责关系,以权责化理念设计会计信息体系,根据养老保险基金的特殊性选择经济计量模型,计算和确认不同权益养老金的金额,以全面反映养老金的来龙去脉和运营绩效。

关键词：养老金会计权责发生制养老金权益会计确认与计量利益相关者

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会计确认与计量选择研究

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经济与管理 2008年第5期22卷 70-74页

作者：时军长春税务学院会计系吉林长春130051

中国与国际会计确认与计量选择上存在较大差异,坚持以历史成本为主要计量属性、有效实施公允价值计量属性是适合我国现阶段的会计确认和计量的选择内容。

关键词：会计确认与计量公允价值会计环境

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数字化产品会计确认与计量探析

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财会通讯（上） 2018年第1期 67-70页

作者：金延梅延边职业技术学院

本文通过采用规范化的研究,基于目前数字产品的已有研究成果,分析了现阶段数字产品的会计计量与账务处理,发现在没有统一会计准则和法律法规的环境中我国数字产品的会计处理中存在许多问题。最后针对本文发现的问题,从政府、企业两个层... 详细信息

本文通过采用规范化的研究,基于目前数字产品的已有研究成果,分析了现阶段数字产品的会计计量与账务处理,发现在没有统一会计准则和法律法规的环境中我国数字产品的会计处理中存在许多问题。最后针对本文发现的问题,从政府、企业两个层面提出了数字产品会计计量和账务处理的规范化建议,以期促进我国数字产品的快速、健康发展。

关键词：数字产品会计确认与计量账务处理

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BOT项目的政府主体会计确认与计量研究

BOT项目的政府主体会计确认与计量研究

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作者：张沙沙中国财政科学研究院

学位级别：硕士

基础设施是社会赖以生存与发展的一般物质基础,完善的基础设施不仅能够满足人们生活的基本需求,而且能够促进人们生活质量的提高。但是基础设施的准公共物品的特性、政府债务负担的加重以及伴随着城镇化建设对公共物品的巨大需求,依靠... 详细信息

基础设施是社会赖以生存与发展的一般物质基础,完善的基础设施不仅能够满足人们生活的基本需求,而且能够促进人们生活质量的提高。但是基础设施的准公共物品的特性、政府债务负担的加重以及伴随着城镇化建设对公共物品的巨大需求,依靠政府自身的力量已经难以满足人们对公共基础设施的需求,政府与社会资本合作(PPP)提供公共基础服务逐渐大规模兴起,BOT(建设-运营-移交)则是PPP的一种典型形式。2008年财政部出台的《企业会计准则解释2号》对BOT项目中项目公司主体的会计核算做出了规范,但目前为止尚未制定相应的政府会计准则来规范BOT项目中政府主体的会计核算。在当前BOT项目迅速发展、改革政府会计准则的背景下,政府主体对BOT项目的会计核算问题越发重要。基于控制权,BOT项目应确认为政府的资产,但现行政府会计准则未规定对BOT项目进行核算,由此导致诸多问题,有必要对此进行深入研究。本文采用文献研究法、比较分析法、归纳与演绎法,以BOT项目的政府主体会计确认与计量为研究对象,参考项目公司会计主体对BOT项目的核算方法、国外授予方会计主体相关会计准则及现行正在修订的《政府会计准则》,分别讨论了BOT项目的政府主体在建设、运营、移交三个阶段的会计确认科目、确认时点与条件及计量基础与计量金额相关的会计问题,文章最后提出相关准则的制定建议,从而为制定政府主体BOT项目相关会计准则提供思路。本文通过研究BOT项目的政府主体的会计确认与计量,认为政府基于控制权应当在其资产负债表中确认相关的BOT项目资产。BOT项目在建设期间应当以BOT项目的合同价值初始确认为公共基础设施,并在不同的支付模式下确认金融负债或经营负债;在运营期间应当对BOT项目进行折旧或摊销并计提减值准备,对相关的支出进行资本化与费用化处理;在移交期间,应当区分期满移交与提前移交两种情况,在有偿与无偿移交两种方式下进行相关会计核算。但本文经过多次修改但仍存在诸多不足,可能无法全面了解BOT项目在进行中遇到的问题,也很难提出对应的建议。本文的研究结论还需要在今后结合实际进行完善。

关键词：政府主体 BOT项目会计确认与计量

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产权保护导向的碳排放权会计确认与计量研究

产权保护导向的碳排放权会计确认与计量研究

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作者：孙永旭河北经贸大学

学位级别：硕士

2014年1月以来，全国范围内遭受雾霾侵扰，尤其中东部地区浓雾重锁，74个重点监测城市中，66个城市空气污染存在不同程度的超标现象。虽然与2013年相比，整体环境有所改善，但是形式依然严峻。因此，治理大气污染和保护生态环境的清洁... 详细信息

2014年1月以来，全国范围内遭受雾霾侵扰，尤其中东部地区浓雾重锁，74个重点监测城市中，66个城市空气污染存在不同程度的超标现象。虽然与2013年相比，整体环境有所改善，但是形式依然严峻。因此，治理大气污染和保护生态环境的清洁已变得刻不容缓。产权保护导向的碳排放权会计作为一个新兴的研究方向，主要从会计的确认和计量方面分析。当前，我们面临着制度和规章的不完善以及研究方向、课题的不足问题，不利于企业碳排放权交易的进一步发展和完善，这也是会计业务最终所必须解决的核心问题。规范产权保护导向的碳排放权会计确认与计量是进行本课题研究的核心，本文以企业持有碳排放权的权能不同作为确定标准，对产权保护导向的碳排放权依据产权理论归类到相应的资产类别。当企业持有的产权保护导向的碳排放权是为了满足企业自身减排目标的，可将其确认为环境资产，采用历史成本法计量；若是以交易为目的而持有的部分或全部碳排放权，则将其确认为交易性环境资产，采用公允价值计量。在进行碳排放权会计信息披露时，可从财务信息与非财务信息两方面进行披露。财务信息方面，对现行财务报表内容进行增列以作为补充报告来传递相应的信息，比如增加环境资产、碳排放权处置、交易性环境资产等等科目。与此同时，在附注中用文字性的语言来详细的描述企业在产权保护导向的碳排放权方面的政策和措施，还有与账务处理有关的业务发生情况，进而能够满足报表使用者需求，以便做出科学性的决策。鉴于此，本文运用了比较分析法、归纳法与案例分析法，对产权保护导向的碳排放权会计问题进行了详细论述。规范了碳排放权的会计确认、计量、记录与报告问题，全文分五章进行了阐述。文章的贡献之处就是依据碳排放权的产权理论和权能归属，确定相应的资产类别。从理论上来说，为其会计确认、计量与报告提供一个支持。从业务上来说，引用实例演示，做出业务处理步骤和标准，增强了理论的可操性，实现理论与实务的结合，在产权保护导向的碳排放权交易实务操作方面进行完善的。本文希望通过研究与分析能够对我国在碳排放权会计的发展与企业实务操作方面有所帮助。

关键词：产权保护碳排放权会计确认与计量碳信息披露

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深圳能源永续债会计确认与计量及影响研究

深圳能源永续债会计确认与计量及影响研究

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作者：邵鸣兰州财经大学

学位级别：硕士

二零一三年,武汉地铁推出了可续期公司债,标志着永续债开始走入国内资本市场。企业选择永续债作为筹资的工具是因为其不仅筹集的资金规模大,同时可以优化企业的资本结构,且不会导致企业控制权的稀释。由于永续债兼具股权与债权属性,其... 详细信息

二零一三年,武汉地铁推出了可续期公司债,标志着永续债开始走入国内资本市场。企业选择永续债作为筹资的工具是因为其不仅筹集的资金规模大,同时可以优化企业的资本结构,且不会导致企业控制权的稀释。由于永续债兼具股权与债权属性,其会计属性的划分存在一定难度,而对于会计属性的不同划分会对发行方企业、债权人、股东、社会公众等都会带来一定的影响。本文一方面从理论与概念方面入手,首先通过永续债会计确认与计量国内外文献的阅读,梳理出现有文献在永续债会计确认与计量的研究多集中在房地产行业、建筑行业。以此为切入点,本文选择深圳能源作为案例企业,其是一家电力企业,以期能为电力行业永续债确认与计量提供借鉴。其次本文阐述了永续债、权益工具和金融负债的概念,最后阐述了权衡理论、利益相关者理论和经济后果理论的发展历程与理论意义。另一方面从实务入手,选取深圳能源作为案例公司,对深圳能源永续债会计确认与计量的案例从行业永续债会计确认与计量现状、企业发行动机、企业永续债会计确认、企业永续债会计计量及产生的影响等方面进行了详细的分析和阐述。通过分析,本文发现首先永续债会计确认与计量在微观上会对企业的财务方面产生有利和不利影响,即一方面可以增强企业的偿债能力、盈利能力、增加股东财富以及改善资本结构的优势;另一方面会造成企业现金流压力增加和失去利息税盾效应的劣势。在宏观上会对资本市场产生影响,主要体现在对股东、债权人、监管机构等利益相关者产生影响。其次本文发现永续债作为一种复合金融工具,会计属性区分存在一定难度,故在对其进行确认与计量时需要重视经济实质。再次本文发现发行企业及利益相关者认识不够,对于永续债确认与计量可能引发的风险重视不够,所以相关人员应当加强认识。最后发现我国金融工具准则存在需要完善的地方,以增强准则的灵活性与适应性。

关键词：永续债会计确认与计量权益工具金融负债

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电力行业碳排放权会计确认与计量研究

电力行业碳排放权会计确认与计量研究

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作者：郭艳艳中国石油大学(北京)

学位级别：硕士

国内碳排放权交易机制日渐完善,但碳排放权交易相关会计准则尚未出台,2019年颁布的《碳排放权交易有关会计处理暂行规定》的完善程度和适用性仍存在不足。电力行业是全国碳排放权交易市场首批纳入的唯一行业,研究其碳排放权会计确认与... 详细信息

国内碳排放权交易机制日渐完善,但碳排放权交易相关会计准则尚未出台,2019年颁布的《碳排放权交易有关会计处理暂行规定》的完善程度和适用性仍存在不足。电力行业是全国碳排放权交易市场首批纳入的唯一行业,研究其碳排放权会计确认与计量对相关会计规范的进一步探索意义重大。本文采用案例研究法,以31家A股电力行业上市公司为研究样本,通过整理其2020-2021年年报数据,对其碳排放权会计确认与计量的现状及存在问题进行分析,并提出优化建议。本文研究发现,电力行业碳排放权会计确认实务中存在两类问题:其一,未全面参照执行《暂行规定》,仍有企业将外购碳配额确认为无形资产。其二,执行《暂行规定》后,不确认免费碳配额有违会计信息完整性;不确认碳排放负债导致产生表外负债,不能反映企业因发生碳排放而应承担的履约义务;碳配额处置损益未计入营业利润而计入营业外收支,忽视了碳排放与企业生产经营活动的密切联系,不影响营业利润指标从而难以促进企业积极主动减排。电力行业碳排放权会计计量实务中存在两类问题:其一,未全面参照执行《暂行规定》,有企业持续以公允价值计量外购碳配额。其二,执行《暂行规定》后,不计量免费碳配额否认了其与外购碳配额使用价值的一致性,且在后续处置时不能进行收益的核算配比;不以公允价值而以历史成本后续计量外购碳配额会导致在碳交易市场上配额价格变动时发生资产负债表信息失真;不计量碳排放负债不能衡量企业应承担的履约义务。本文提出如下四点优化建议:其一,为确保会计信息完整性,将免费及外购碳配额均初始确认为碳排放权资产,采用二级明细科目加以区分,并在确认免费配额资产的同时确认一项配额负债,反映企业承担着在免费配额限度内组织碳排放的义务。其二,为避免产生表外负债,在履约周期内完成排放核查后按实际排放量确认碳排放负债,反映企业应承担的全部履约义务,同时在免费配额限度内抵消等量配额负债。其三,为促进企业积极减排,将出售免费碳配额、出售外购碳配额、使用碳配额履约的损益分别计入其他收益、投资收益、成本费用类科目,影响营业利润。其四,为反映碳交易市场配额价格变动,保证碳配额账面价值公允合理,对免费配额资产、配额负债及碳排放负债均以公允价值进行初始及后续计量,对外购碳配额以历史成本初始计量及公允价值后续计量。

关键词：电力行业碳排放权会计规范会计确认与计量

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中公教育借壳上市会计确认与计量问题研究

中公教育借壳上市会计确认与计量问题研究

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作者：周伊聪兰州财经大学

学位级别：硕士

近几年来,由于我国国内企业改制速度日益加快、产业结构也发生了大幅调整,市场竞争形式越来越严峻。为了抢夺市场资源,获取更大的发展空间,各大企业都在竭力争取上市资格。在这样的背景之下,借壳上市凭借其高效率、低成本的特点受到了... 详细信息

近几年来,由于我国国内企业改制速度日益加快、产业结构也发生了大幅调整,市场竞争形式越来越严峻。为了抢夺市场资源,获取更大的发展空间,各大企业都在竭力争取上市资格。在这样的背景之下,借壳上市凭借其高效率、低成本的特点受到了众多不具备直接发行股票上市(IPO)资格的公司的青睐。为防止拟上市公司在实操过程中出现因为缺乏清晰明确的准则指引而使得借壳失败、通过钻准则的空子来规避成本、获取超额收益等问题,我国必须及时更新和规范借壳上市相关的准则。本文以中公教育借壳亚夏汽车案例为主要研究对象,以借壳上市的相关会计准则为基础,运用案例研究法和规范研究法对中公教育的借壳过程中是否构成“业务”的确认、合并成本的确认、商誉的确认与计量等方面展开了分析,旨在通过对中公教育在借壳上市过程中会计确认和计量方面存在的问题来反映当前我国在借壳上市相关准则中存在的缺陷,并提出有价值的建议。为了解决上述问题,本文先对借壳上市的模式、认定标准以及合并成本的确认及后续计量等相关文献做了梳理归纳,为研究中公教育借壳上市会计确认与计量相关问题提供了理论基础;然后对中公教育和亚夏汽车的相关情况进行介绍,对其借壳上市的具体会计确认与计量细节进行分析,发现中公教育选择公司价值评估的方法不合理导致公司合并成本的确认和后续计量存在差异;对“业务”的界定上存在一定的争议导致其在会计处理方法的判定上存在争议;业绩承诺的金额确定不够谨慎导致公司面临支付巨额赔偿的风险。这些问题究其根本在于我国借壳上市准则缺乏细节指引,部分业绩承诺和市场监管等规范性文件缺失,使得企业的借壳上市结果受到其对政策解读能力的影响。最后,对我国当前在借壳上市会计准则中存在的缺陷提出参考性建议,希望能够为促进我国会计准则体系完善、加强上市公司借壳上市规范化尽一份力量。

关键词：借壳上市会计确认与计量权益性交易原则业绩承诺

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A自来水公司公共基础设施会计确认与计量问题研究

A自来水公司公共基础设施会计确认与计量问题研究

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作者：褚文君深圳大学

学位级别：硕士

公共基础设施是社会赖以生存的物质基础,完善的公共基础设施不仅能够提高人们的生活水平与生活质量,还能促进经济发展。自来水供应是三大公用事业之一,原属于政府业务,因政企分离政策的有效落实,目前主要由国有企业进行运营,由政府授予... 详细信息

公共基础设施是社会赖以生存的物质基础,完善的公共基础设施不仅能够提高人们的生活水平与生活质量,还能促进经济发展。自来水供应是三大公用事业之一,原属于政府业务,因政企分离政策的有效落实,目前主要由国有企业进行运营,由政府授予企业特许经营权,政府与企业共同参与与公用事业相关的公共基础设施,并签订特许经营协议。为实现民生保障,确保供水的安全、优质和高效,需要投入大量资金进行城市供水公共基础设施建设。而水费单价主要是根据各供水企业的运营成本,综合考虑社会群众的利益和特许经营者的权益进行定价。公共基础设施作为供水企业的主要资产,其核算方法对成本核算的准确性具有重大影响。合理准确核算公共基础设施,是为水费定价提供可靠依据的重要保障。而我国现行的会计准则中,与公共基础设施相关的仅有《政府会计准则第5号——公共基础设施》,对于企业而言,企业会计准则中并未提及公共基础设施这一概念,供水企业在核算公共基础设施时往往直接依据《企业会计准则第4号——固定资产》。之所以缺乏相关的准则依据,是因为企业投资建设公共基础设施在整个企业会计主体中是一个特殊性的存在,而公共基础设施在严格意义上与固定资产又存在各项差异。本文以供水企业A自来水公司为案例,阐述其在公共基础设施会计确认与计量过程中存在的各项问题和遵循的会计准则,分析问题的成因,并结合业务实际,以基本会计原则为出发点,参考《政府会计准则第5号——公共基础设施》、《企业会计准则第4号——固定资产》和《企业会计准则第16号——政府补助》,以财务信息决策有用性为目标,研究其在核算公共基础设施会计确认与计量过程中的会计处理,并根据该核算方式,判断其对财务报表的影响,发现存在由于公共基础设施的核算导致水费定价依据偏高的现象,公共基础设施的核算方法对水费定价依据存在误导性,进一步提出企业在公共基础设施核算的建议。

关键词：公共基础设施会计确认与计量企业主体

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加密数字货币会计确认与计量的国际比较研究

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财政科学 2021年第8期 142-148页

作者：黄燕飞中国财政科学研究院

国际会计准则理事会和某些国家的准则制订机构对加密数字货币的会计处理发表意见,欧美多家上市公司也在财务报表中确认和披露了其加密数字货币资产。本文比较了各会计团体对加密数字货币会计确认、计量和披露的主要观点,并以Square公司... 详细信息

国际会计准则理事会和某些国家的准则制订机构对加密数字货币的会计处理发表意见,欧美多家上市公司也在财务报表中确认和披露了其加密数字货币资产。本文比较了各会计团体对加密数字货币会计确认、计量和披露的主要观点,并以Square公司为例,剖析了现行某些指导意见的内在缺陷,此基础上提出了合理化建议,希望能给会计准则制订机构发生类似新的交易和业务时制订和发布会计指南提供参考。主要观点包括:基于加密数字货币的技术特点和价值特征,在会计概念框架指导下,将其认定为特殊的交易性资产,参考金融工具准则,以公允价值计量,并将公允价值的变动计入当期损益,辅之以充分的信息披露,可以为投资者提供决策相关的财务信息。

关键词：加密数字货币会计确认与计量比特币

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