检索结果-内蒙古大学图书馆

中国注册会计师 2024年第7期 39-43,5页

作者：田高良陈匡宇西安交通大学管理学院

为了实现资本市场在新时代的高质量发展,全国人大相继于2019年、2021年以及2024年审议通过新的《证券法》《审计法》《会计法》,逐步完善金融领域监管规范。以往审计领域文献普遍关注与会计师事务所和客户有关的因素,例如是否为“四大... 详细信息

为了实现资本市场在新时代的高质量发展,全国人大相继于2019年、2021年以及2024年审议通过新的《证券法》《审计法》《会计法》,逐步完善金融领域监管规范。以往审计领域文献普遍关注与会计师事务所和客户有关的因素,例如是否为“四大”审计师、分所规模、客户复杂性、客户相对重要性等。然而,由于审计工作的产出实际取决于个人审计师的职业判断,之前对于审计质量的研究有必要推广到审计师个体层面,并在特定的制度背景下考察多种审计师个人特征对审计结果的影响。本文介绍了来自审计领域的研究现状,包括审计质量的一系列影响因素,特别是审计失败及低质量审计的传染效应的主要研究,有助于实务工作者和学者更好理解审计失败的原因。

关键词：审计失败低质量审计个人审计师研究评述

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低质量审计传染效应路径及原因研究 ——基于证监会处罚公告的多案例分析

低质量审计传染效应路径及原因研究 ——基于证监会处罚公告的多...

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作者：杨雪云南财经大学

学位级别：硕士

当前我国经济环境、市场环境日益复杂,社会各界更加依赖信息披露,审计报告作为审计工作的结果呈现,是信息不对称背景下,市场参与者赖以了解企业财务状况和作出正确决策的重要信息渠道,其可靠性程度上取决于审计质量。近年来,企业追求扩... 详细信息

当前我国经济环境、市场环境日益复杂,社会各界更加依赖信息披露,审计报告作为审计工作的结果呈现,是信息不对称背景下,市场参与者赖以了解企业财务状况和作出正确决策的重要信息渠道,其可靠性程度上取决于审计质量。近年来,企业追求扩张发展的同时财务造假屡屡出现且事件影响力加大,审计失败频发,监管方面爆出诸多审计行业违法违规等低质量审计事件,造成公众对审计作为资本市场“守门人”的信任危机,并带来影响资本市场和审计行业发展的一系列连锁反应。党的十九大大力主张推动审计高质量发展,党的二十大进一步对守好审计质量,突出审计监督职能提出了新要求,政策方针的指引下审计署发布《“十四五”国家审计工作发展规划》突出强调健全审计质量控制体系,证监会和中注协加强审计执业质量检查,大力关注低质量审计。审计行业的现实问题和党相关政策方针的精神指引引发对低质量审计问题的思考和研究。2001年至2023年证监会处罚公告中,涉及近百家次会计师事务所,涉及几百名注册会计师,2016年后作出的行政处罚中,涉及的事件均进入《证券法》生效期,处罚规范、密集。进一步梳理发现,受处罚会计师事务所存在较强的重复性和连续性,如瑞华、大华等会计师事务所,而涉及的低质量审计发生时间,存在一年内多次和连续多年均发生等情况;受罚的注册会计师存在连续审计期间出现低质量审计以及一年内或同时期内多个项目出现低质量审计等重复低质量审计(体现在重复受罚)情形,且多有在前续受罚所工作或与之合作的规律。此外,在受罚所低质量审计发生期间任职过的会计师,易出现同时期或后续低质量审计行为;事务所被处罚的事件有的来自跟随审计师或审计团队(吸收或合并等)而来的客户等。诸如此类表现,显现出低质量审计的某种联系与规律,符合实证研究中低质量审计传染效应的理论特征。低质量审计传染效应会引发恶性事件的连锁反应,对行业发展和经济秩序具有很强破坏力,其路径为何?传染存在和实现的原因是什么?本文对此问题展开研究。本文采用多案例研究法,基于2001年至2023年初证监会行政处罚公告,以瑞华会计师事务所康得新事件为核心案例,溯源前因,追踪后果,结合发展脉络上关键节点作为研究对象,考察基于证监会处罚公告的低质量审计传染效应。研究发现:出现低质量审计,当期或连续几期(一期为年度审计期)往往还伴随其他低质量审计事件,来自于同一主体或与该主体有联结关系的各方,同时存在联合相交的情况,表明低质量审计具有纵向、横向以及交叉存在表现的传染效应。进一步研究发现,其路径表现为所内合作、业务承继、事务所合并等形式,人传人、所传所、所与人交互,将传染一次、几次实现或延续,基于执业网络串联起的路径,从而综合揭示了低质量审计传染效应实现的原因,再从审计程序和财务舞弊角度就动机阐述低质量审计存在的原因。此外,受事务所体系和审计师负责业务的影响传染范围有一定的地域性特征;监管对低质量审计的传染有一定的作用,但约束力不够,存在固有弊端。最后,结合监管表现等方面给出抑制低质量审计传染效应负面影响的对策建议。本文运用现代资本市场代表性案例印证实证研究成果,结合当下现实问题,能更好呈现研究问题,使本文更易被公众理解,同时,贡献一篇基于多案例研究方法的文章,丰富对低质量审计传染效应研究形式。本文将会计师事务所与审计师综合来研究,借助执业网络,作针对性低质量审计社会网络分析,梳理出的路径更加充分,进而归纳审计程序缺陷,揭示低质量审计传染效应实现和存在的系统和非系统原因,以期对审计师起警示作用,对会计师事务所执业质量控制体系建设、审计质量监管改革有一定的启示。

关键词：低质量审计传染效应传染路径执业网络

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基于年报问询函的低质量审计传染效应研究

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审计观察 2025年第5期 71-76页

作者：钱云蕾张柯上海立信会计金融学院

审计质量会受多方因素的影响,高质量审计能增强市场信心、保障投资者利益,而低质量审计可能导致财务舞弊行为被掩盖。本文基于会计师事务所层面,以年报问询函为切入点,研究低质量审计在会计师事务所层面的传染效应,分析其纵向和横向传... 详细信息

审计质量会受多方因素的影响,高质量审计能增强市场信心、保障投资者利益,而低质量审计可能导致财务舞弊行为被掩盖。本文基于会计师事务所层面,以年报问询函为切入点,研究低质量审计在会计师事务所层面的传染效应,分析其纵向和横向传染路径、成因及影响,并提出对策建议,以期推动行业健康发展。

关键词：年报问询函低质量审计会计师事务所传染效应

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低质量审计是审计师个人特质导致的特例吗?——基于“污点”签字注册会计师的研究

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审计与经济研究 2016年第4期31卷 30-39页

作者：余玉苗高燕燕武汉大学经济与管理学院湖北武汉430072

在签字注册会计师层面研究低质量审计的发生原因时发现:审计失败被发现前,与同所未受罚签字注册会计师相比,受到证监会处罚的签字注册会计师的审计质量持续较低;部分受罚签字注册会计师因事务所合并而被动进入质量控制较好的环境中,其... 详细信息

在签字注册会计师层面研究低质量审计的发生原因时发现:审计失败被发现前,与同所未受罚签字注册会计师相比,受到证监会处罚的签字注册会计师的审计质量持续较低;部分受罚签字注册会计师因事务所合并而被动进入质量控制较好的环境中,其审计质量较合并前有显著改善。这说明在相同质量控制体系下,低质量审计是由审计师个人特质导致的特例;而良好的质量控制有助于抑制"污点"签字注册会计师个人特质对审计质量的不利影响。

关键词： “污点”签字注册会计师审计质量审计意见会计师事务所审计责任审计报告审计行为审计失败低质量审计

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债券违约、信用风险传染与高质量审计需求

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会计研究 2023年第10期 176-192页

作者：赵梅王鑫涛东北财经大学会计学院 116021 南开大学商学院 300071

依托国内债券市场刚性兑付被打破的现实场景,论文实证考察了审计师对债券违约的低质量审计是否会影响其审计的其他发债客户的审计决策及其背后的作用机制。结果发现,相比未受低质量审计影响的发债客户,受影响的发债客户在未来期间更有... 详细信息

依托国内债券市场刚性兑付被打破的现实场景,论文实证考察了审计师对债券违约的低质量审计是否会影响其审计的其他发债客户的审计决策及其背后的作用机制。结果发现,相比未受低质量审计影响的发债客户,受影响的发债客户在未来期间更有可能选择变更审计师、付出更高的审计费用,并因此而获得了更高质量的审计服务。这是因为审计师对债券违约的低质量审计会引发审计客户群间的信用风险传染,具体表现在受影响的发债公司在未来期间将面临更高的债券信用利差、收到更低的信用评级、以债券违约日为事件发生日的债券市场短期市场反应亦显著为负。进一步,受影响发债客户的高质量审计需求显著改善了其在未来期间面临的融资困境。在企业债券违约频发的现实背景下,本研究为单一债券违约如何影响其他债券发行主体及其审计决策提供了来自中国债券市场的经验证据。

关键词：债券违约信用风险传染低质量审计审计决策

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