检索结果-内蒙古大学图书馆

商讯 2021年第9期 93-94页

作者：严复海甄瑶兰州理工大学经济管理学院

企业所选择的其中一项财务会计政策就是盈余管理,由于盈余管理会导致会计信息缺乏真实性,使企业的发展缺乏长期性以及稳定性,因此,近年来会计学界在国内外以盈余管理为重点进行了探讨。然而,采用实证研究对盈余管理进行研究的过程中,最... 详细信息

企业所选择的其中一项财务会计政策就是盈余管理,由于盈余管理会导致会计信息缺乏真实性,使企业的发展缺乏长期性以及稳定性,因此,近年来会计学界在国内外以盈余管理为重点进行了探讨。然而,采用实证研究对盈余管理进行研究的过程中,最为关键的环节之一就是对盈余管理程度的计量,修正所提出的琼斯模型是盈余管理研究目前所有的文献中,最为常见的一种计量盈余管理的方法,但是却依然存在着无法避免的问题。中国资本市场最为常见的现象之一就是盈余管理,大部分中国学者通过对操作性应计利润这一西方常用模型的借助,来对盈余管理在我国的问题进行研究。在经过实证分析后得知,营业外的收入因素和支出因素会极大的影响与盈余管理程度,在此基础上实现了对相关模型的完善。

关键词：修正琼斯模型盈余管理实证检验

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双重审计制度演变及其经济后果研究 ——基于开放H股审计市场角度

双重审计制度演变及其经济后果研究 ——基于开放H股审计市场角度

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作者：孙素琴南京财经大学

学位级别：硕士

1992年9月17日,财政部及香港联交所规定1,由于A+H股企业分别在内地与香港上市,则应该根据内地会计准则和香港(或国际)财务报告准则分别编制两套财务报表,并且同时聘请境内外两家事务所进行审计,即双重审计制度开始实施。2010年12月10日... 详细信息

1992年9月17日,财政部及香港联交所规定1,由于A+H股企业分别在内地与香港上市,则应该根据内地会计准则和香港(或国际)财务报告准则分别编制两套财务报表,并且同时聘请境内外两家事务所进行审计,即双重审计制度开始实施。2010年12月10日,财政部、审核推荐委员会2以及香港联交所,分别在内地和香港发布取消双重审计制度的新闻稿,同时,从事H股上市公司审计业务的12家内地大型会计师事务所的名单得以公告。针对内地会计标准与国际会计准则差异,大陆会计师事务所执业水平质量较低等情况而设计的双重审计制度,自实施以来就引发了国内学者的广泛关注,现有研究认为,双重审计制度作为代理理论和传统的审计理论研究的延伸,并没有有效的降低代理成本以及提高审计效果,即双重审计制度的实施不仅没有降低审计费用反而降低了审计质量,其原因可以归结于以下两点：(1)目前我国实际运行的双重审计没有达到理想的双重审计制度模式,其间还有一定差距,(2)双重审计制度下聘用的两个不同的审计师面临着的审计市场环境几乎相同,一方面是高质量审计的市场需求不足,另一方面是法律制度尚待完善以及民事赔偿责任较低,因此不同审计师之间不存在较大的行为差异。我国的双重审计研究大部分集中于其实施效果的评价,而目前我国乃至国际上的双重审计制度均已取消,但国内外对现行双重审计制度的取消是否会对审计质量产生不利影响并没有做出相关研究。因此本文主要研究两个问题：一个是双重审计制度取消后审计质量会是否会向着不良方向变化?另一个是如果审计质量不降反升,又是哪些因素引起审计质量的上升?本文以1998-2012年期间A+H公司为样本,并对样本进行配对,利用双重差分模型对双重审计制度取消对审计质量的净影响进行研究,用修正琼斯模型计量审计质量,通过多元线性回归计量方法,分析双重审计制度取消后造成审计质量变化的影响因素是哪些。本文的研究结论认为,取消双重审计后A+H股整体审计质量显著上升,且新会计审计准则的实施、H股审计市场较好的监管环境以及本土所的市场份额提高均显著提高上市公司审计质量,本文为取消双重审计的政策实施动因及经济后果提供了实证证据。

关键词： H股双重审计审计质量双重差分模型修正琼斯模型

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上市公司盈余管理行为与股价表现的关系—三因素模型的实证研究

上市公司盈余管理行为与股价表现的关系—三因素模型的实证研究

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作者：史伊凡上海交通大学

学位级别：硕士

对上市公司股价的涨跌预测一直是学术界以及市场尤为关注的研究对象和热门话题。而从上市公司基本面研究着手的价值投资的观点而言,上市公司的股价体现的是这家公司过往经营状况以及未来成长的预期。对外部投资者来说,上市公司在公开市... 详细信息

对上市公司股价的涨跌预测一直是学术界以及市场尤为关注的研究对象和热门话题。而从上市公司基本面研究着手的价值投资的观点而言,上市公司的股价体现的是这家公司过往经营状况以及未来成长的预期。对外部投资者来说,上市公司在公开市场发布的年度或季度报告中的公司财务资料,就成为了掌握公司真实运营情况的主要手段和信息来源。根据上市公司年报中披露的财务资料,在一定程度上会影响公司未来一段时间内的股价走势。业绩持续增长的,说明企业未来盈利能力会进一步增强,股价会继续走高;反之,业绩持续走低的,说明企业未来收入可能进一步下滑,市场也会据此做出反应继续下行。因此,如何能够正确的对这些信息进行判断和解读,就成为一个必要且迫切的研究课题。而在现实中,由于信息不对称性的存在,掌握公司真实经营状况的管理层可能基于某些目的,在符合法律法规和会计准则的标准下,通过盈余管理的手段对财务数据进行一定的粉饰,这就对外部投资者甄别上市公司的真实业绩状况提出了挑战。根据以往的研究,上市公司盈余管理行为会扭曲当期公司业绩的真实性,并对股价未来的表现产生影响。本文以中国A股市场上市公司作为研究对象,使用修正琼斯模型计算个股的盈余管理程度,按程度和假设的不同分为几个对比组,以Fama-French三因素模型作为研究工具,以盈余管理行为对股价是否产生影响、盈余管理程度对股价会产生多大的影响两方面作为切入点进行研究。最终发现,进行正向的盈余管理行为(即提高当期的公司业绩)的上市公司,其长期股价表现弱于进行反向盈余管理行为(降低当年的公司业绩,通过隐藏利润的方式将业绩在未来年份内体现)的上市公司。但并无充分证据表明,使用修正琼斯模型计算出的上市公司盈余管理的程度,与股价波动的程度存在明显关系。由此可见,通过盈余管理的计量模型,可以判断上市公司是否通过盈余管理提前预支或隐藏了利润,并可以此对未来公司股价做出方向性判断,为盈余管理程度作为财务预警的指标提供了可行性。

关键词：盈余管理修正琼斯模型 Fama-French三因素模型

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我国扭亏上市公司盈余质量研究

我国扭亏上市公司盈余质量研究

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作者：王丽君江西农业大学

学位级别：硕士

随着证券市场制度的不断完善,亏损对上市公司带来的消极影响也越来越大。为此,上市公司在消除亏损和ST制度给公司造成负面影响的同时,尽可能保住珍贵的壳资源,公司在经营不善及发生亏损的情况下,管理当局可能会采用各种方式进行扭亏。... 详细信息

随着证券市场制度的不断完善,亏损对上市公司带来的消极影响也越来越大。为此,上市公司在消除亏损和ST制度给公司造成负面影响的同时,尽可能保住珍贵的壳资源,公司在经营不善及发生亏损的情况下,管理当局可能会采用各种方式进行扭亏。为避免连续亏损,扭亏上市公司可能存在较多的盈余管理现象,盈余质量成为大家关注的话题。本文在回顾国内外盈余质量相关研究文献基础上,梳理了盈余质量的特征和影响因素,比选了盈余质量的各种评估方法后,决定以盈余质量、盈利持续增长能力二者之间的关系为研究思路。以2013年A股扭亏为盈上市公司为样本,运用应计利润法和多元回归分析,先论证我国亏损上市公司存在为避免亏损而进行操纵盈余的行为,导致盈余质量偏低;后对扭亏上市公司的盈余质量与盈利持续增长能力进行实证分析,综合分析评价了我国扭亏上市公司的盈余质量。通过研究发现,扭亏上市公司的盈余大部分来自非经常性损益,而非主营业务利润,盈余存在被操纵的可能,导致公司盈余质量不高,盈利持续增长能力也不强。证实了扭亏上市公司的盈余质量与盈利持续增长能力之间存在正相关关系。最后,结合前文理论研究和实证分析结果,总结了本文的研究结论和展望。针对分析得出的问题,提出了改进扭亏上市公司盈余质量的对策建议。

关键词：扭亏公司修正琼斯模型盈余质量应计利润法

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盈余管理对审计收费的影响 ——基于2011-2016年A股的证据

盈余管理对审计收费的影响 ——基于2011-2016年A股的证据

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作者：杨艳凤云南大学

学位级别：硕士

审计作为与委托方以及被审单位三方关系中的重要纽带,其审计收费不仅会影响到审计工作本身的质量,还会影响被审单位的相关经济行为。虽然当前事务所行业中在不断的出现新的业务形式,收入取得来源也愈加的广泛,但审计业务的收入在事务所... 详细信息

审计作为与委托方以及被审单位三方关系中的重要纽带,其审计收费不仅会影响到审计工作本身的质量,还会影响被审单位的相关经济行为。虽然当前事务所行业中在不断的出现新的业务形式,收入取得来源也愈加的广泛,但审计业务的收入在事务所总收入中依旧占有重大比重。依据国内外相关学者的研究,已经证实的会对审计费用产生较大影响的因素就已有一百多个,随着研究的深入,很多学者开始将审计费用与客户公司的某些特征或行为联系起来进行分析。伴随着风险导向审计的发展,有些学者开始专注于研究影响审计费用的一项重要潜在因素,即盈余管理。公司管理层为了达到配股资格、IPO上市、避免被退市等目的,进行盈余管理,种种行为都会使会计活动和经济业务复杂化,加大审计难度,提高审计风险,耗费更多的审计资源,进而体现在审计收费上。本文将客户公司的盈余管理与事务所的审计收费结合分析,探究其因果关系。首先,在理解了相关理论概念的基础上,对以往的相关国内外文献进行了回顾,在学习和研究的基础上进行了文献评述。其次,深入分析盈余管理是如何影响审计收费的,并进一步考虑影响审计收费与盈余管理相关性的内在原因,在此基础上提出相关的假设。再次,通过定义变量和构建模型,选取样本,进行多元回归分析,实证结果显示,盈余管理对审计收费具有正向的影响,同时,为了探究这样的关系是否存在审计独立性的问题,在模型一的基础上引入审计意见类型这一因素,再进行多元回归分析。根据两个模型的实证结果,本文认为盈余管理程度的加大会在一定程度上导致审计收费的增加,且其更多的是因为审计程序、时间、风险的增多以及审计质量的提高,而非因为审计意见的购买。最后,本文建议完善公司治理以规范盈余管理,完善审计收费标准和披露制度以规范审计收费。

关键词：审计收费盈余管理审计意见修正琼斯模型

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公允价值计量对会计信息质量的影响研究

公允价值计量对会计信息质量的影响研究

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作者：李康健广东外语外贸大学

学位级别：硕士

会计信息是资本市场运作的基石,是连接企业和投资者的桥梁。高质量的会计信息有助于投资者做出正确的投资选择,降低由信息不对称带来的影响,促进资本市场的健康发展。因此,如何提高会计信息质量一直是社会各界关注的问题。随着经济的发... 详细信息

会计信息是资本市场运作的基石,是连接企业和投资者的桥梁。高质量的会计信息有助于投资者做出正确的投资选择,降低由信息不对称带来的影响,促进资本市场的健康发展。因此,如何提高会计信息质量一直是社会各界关注的问题。随着经济的发展,历史成本计量已经不能有效地满足会计信息使用者的需求,公允价值计量便应运而生。然而,公允价值计量自诞生起便饱受社会各界的争议。一方面,公允价值计量具有着眼市场,充分考虑时间和风险价值等优点,比他计量方式更能反映交易事项的相关价值,为投资者决策提供更相关的信息。另一方面,由于市场发展状况、准则的完善程度和会计人员素质等因素的影响,公允价值的运用可能成为上市公司盈余管理或操纵利润的工具,从而损害了会计信息的可靠性。可靠性是会计信息质量的基础,可靠性的损害将反过来影响价值的相关性,从而影响到会计信息的质量,陷入了一个恶性循环,这便违背了引入公允价值计量属性的初衷。但是不管怎样,公允价值计量的应用是不可阻挡的历史发展方向,在金融危机的争议声中仍被国际相关机构坚定保留下来就证明了这一点。因此,我们关注的不应是公允价值计量准则的去留问题,而是基于我国目前的经济条件下应该如何去完善该准则,以提高会计信息的质量。为此,本文以2013-2015年我国沪深A股上市公司为研究对象,采用实证研究的方法,并从行业发展状况的视角考察公允价值计量在我国的应用效果。研究结果表明:就全样本来说,公允价值计量的应用在一定程度上损害了会计信息质量的可靠性;就分组检验来说,公允价值计量在垄断行业中的应用效果比非垄断行业的应用效果差。一方面,垄断行业竞争程度远远低于其他行业,价格更不能公允地反映商品的价值,信息相对更不充分,有效的数据相对更难获取;同时,在垄断性行业中,买卖双方掌握的信息通常是不对称的,买卖双方地位也是相对不平等的,这也使得商品的成交价格不能有效反映商品的公允价值,导致商品的价格扭曲了商品的真实价值,影响了有效的市场参数获取,而数据是否能够有效获取正是影响公允价值应用效果的重要因素。另一方面,垄断行业通常面临更为严格的政府管制,采用公允价值计量将可能进一步暴露利润,为了规避政府对高利润行业的严格管制,他们更有可能进行利润操纵。最后,为提高公允价值计量准则在我国的应用效果,本文就进一步完善公允价值计量准则和改善应用环境提出一些相应的建议。

关键词：公允价值计量修正琼斯模型财务报告质量会计信息质量

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“*ST元达”盈余管理研究

“*ST元达”盈余管理研究

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作者：王璇天津商业大学

学位级别：硕士

盈余管理一直是会计界的热点问题。近年来随着经济的飞速发展,它也已经渐渐成为中国证券市场甚至是资本市场中广受关注的热点问题。众所周知,企业的盈余信息在公司的具体决策过程中甚至是相关投资者的具体决策中都发挥着基础作用。盈余... 详细信息

盈余管理一直是会计界的热点问题。近年来随着经济的飞速发展,它也已经渐渐成为中国证券市场甚至是资本市场中广受关注的热点问题。众所周知,企业的盈余信息在公司的具体决策过程中甚至是相关投资者的具体决策中都发挥着基础作用。盈余信息反映了一个企业的盈利能力。因此,投资者对上市公司所披露的盈余信息十分关注。随着经济的飞速发展,盈余管理的手段也日益多样化,其隐蔽性也随之日益加强。尤其是退市风险警示制度实施以来,企业经营管理者往往通过盈余管理对企业的正常经营活动进行干涉甚至操纵。近年来,众多ST公司为了避免退市进行盈余管理,以便能够顺利扭亏。这种手段造成了众多投资者投资受影响乃至失败,干扰了资本市场的正常运行环境,使得资本市场中企业鱼龙混杂,降低了企业可信度,对资本市场造成恶劣影响。因此,对ST公司进行盈余管理研究更具有代表性。如今,理论界对于盈余管理的研究较多都集中在对于盈余管理相关概念的定义与解读,或是利用大样本对企业盈余管理程度进行计量。而本文所采用案例分析的方式对*ST元达盈余管理现象进行深入研究。“*ST元达”是福建三元达通讯有限公司在被实行“退市风险警示”时的简称。本文中均采用此简称表示该公司,对其在被实行“退市风险警示”期间的盈余管理行为进行相关研究。本文对*ST元达盈余管理行为从计量到分析,可以进一步透过现象看本质。文章首先对研究背景与意义、国内外相关研究现状、本文主要研究内容与研究方法,以及文章创新点进行了论述。其次,总结阐述盈余管理相关理论,对盈余管理定义、动机、手段、识别方法以及过度盈余管理后果等相关理论进行具体阐述。再次,以盈余管理相关理论为媒介,对*ST元达盈余管理行为进行识别,同时采用经验识别法和模型识别法对其盈余管理行为识别,进一步分析其动机以及可能采用的手段并分析后果,得出*ST元达在2015年度为了摘星摘帽采用多种手段进行了调增的盈余管理行为,虽然短时间内消除了暂停上市的风险,但是从长远看,通过盈余管理使企业转亏为盈之后并不会对未来企业盈利能力及成长能力有积极作用,企业所面临的困境依旧无法得到改善的结论,最终从ST公司、证券市场稳定和外部监督等多角度提出建议。论文以理论与实践相结合的方法对*ST元达盈余管理行为进行了详细分析,从理论到实践,从抽象到具体,层层递进,使文章内容更加充实完整。

关键词：盈余管理 *ST元达修正琼斯模型可操纵性应计利润

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我国机械设备仪表业股票增发的利润操纵研究

我国机械设备仪表业股票增发的利润操纵研究

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作者：赵丹艺北京工业大学

学位级别：硕士

我国证券市场发展迅猛，在短短三十余年的时间里走过了发达资本主义国家近百年所走过的路程。随着我国证券市场的快速发展，上市公司利润操纵现象已经引起了社会舆论、学术界和政府监管部门的广泛关注。利润操纵现象的存在，不仅会误导... 详细信息

我国证券市场发展迅猛，在短短三十余年的时间里走过了发达资本主义国家近百年所走过的路程。随着我国证券市场的快速发展，上市公司利润操纵现象已经引起了社会舆论、学术界和政府监管部门的广泛关注。利润操纵现象的存在，不仅会误导内外部利益相关者做出正确的决策，甚至会扰乱市场秩序，直接影响证券市场的健康发展。认真研究利润操纵这一课题，能够促使上市公司加强内部管理，促进相关法律法规完善，从而有利于政府部门监管，防范出现利润操纵的可能。本文阐述了研究背景，提出了研究意义，对盈余管理和利润操纵的概念进行了阐述。并对研究内容、方法、目的及研究框架进行了说明。分别对我国及国外利润操纵研究理论进行综述与分析。主要对利润操纵的动机、手段以及识别模型进行了深入研究。基于以上分析，本文选取机械、设备、仪表行业（C7）200余家上市公司2008年-2011年的数据，采用盈余分布法和应计利润法来研究增发上市公司利润操纵问题，首先定性的分析存在利润操纵的可能性，其次运用加入新变量的修正琼斯模型定量的计算出增发上市公司利润操纵的程度。此外，本文融合财务视角与效率视角，在选取财务指标的基础上加入效率指标，从资本结构、偿债能力、发展能力、营运能力、流动性以及效率6方面选取指标，建立回归模型，以此进一步对上市公司利润操纵的影响因素进行了实证分析。最后，根据理论分析和实证研究得出论文的主要结论，并提出了相关的政策建议。

关键词：利润操纵盈余频数分布法修正琼斯模型 DEA

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基于盈余管理的A股上市公司审计意见有效性研究

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天津商业大学学报 2017年第2期37卷 50-56页

作者：王晓文寇小萱陈思天津商业大学商学院管理创新与评价研究中心天津300134 高德悦勤会计师事务所北京100020

审计意见能否有效地反映企业的经营与财务状况一直是投资人、企业管理层和监管机构等多方共同关注的热点问题。盈余管理是企业利用会计政策或交易安排,通过对财务信息的有意操纵以实现企业利益最大化的行为,盈余管理的水平是反应企业财... 详细信息

审计意见能否有效地反映企业的经营与财务状况一直是投资人、企业管理层和监管机构等多方共同关注的热点问题。盈余管理是企业利用会计政策或交易安排,通过对财务信息的有意操纵以实现企业利益最大化的行为,盈余管理的水平是反应企业财务操纵程度的重要指标。从理论上分析盈余管理和审计意见的有效性;基于修正琼斯模型计算2014年我国A股上市公司的盈余管理水平;基于A股上市公司的审计意见,对公司的盈余管理水平进行单因素方差分析。研究发现:总体上,我国A股上市公司的审计意见在时间上具有一定的粘性,审计意见不能反映企业盈余管理水平,审计意见对企业盈余管理的反映是不具有统计上的有效性。从盈余管理的角度,分析审计意见的有效性问题,具有一定的理论意义与较强的实践价值。

关键词：审计意见盈余管理修正琼斯模型单因素方差分析

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基于递延所得税费用的盈余管理分析

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陕西农业科学 2011年第1期57卷 170-172,228页

作者：郭建玲朱军生上海交通大学安泰经济与管理学院上海200030

在新会计准则下比在税收法律法规的规定下要容易将盈余调高却并不影响当期应纳税所得额,那么这样就产生了可以进行盈余操纵的会计-税收差异,这个差异就会增加递延所得税费用。研究结果表明,在国内新税法刚刚实施,递延所得税费用在进行... 详细信息

在新会计准则下比在税收法律法规的规定下要容易将盈余调高却并不影响当期应纳税所得额,那么这样就产生了可以进行盈余操纵的会计-税收差异,这个差异就会增加递延所得税费用。研究结果表明,在国内新税法刚刚实施,递延所得税费用在进行防止盈余下滑的盈余管理时并没有比应计值的琼斯模型要好,所以对于国内需要研究盈余操纵方面的信息还是用应计值的方法更有效。

关键词：盈余管理递延所得税费用修正琼斯模型

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