检索结果-内蒙古大学图书馆

作者：窦灵钧厦门大学

学位级别：硕士

国际审计准则修订后,我国也在审计准则改革方面紧跟国际趋势,于2016年出台新审计准则,由注协审议通过,由财政部批准通知。其中,要求A+H股上市公司于2017年率先执行准则并披露关键审计事项,其他上市公司于2018年起执行,自此新审计准则改... 详细信息

国际审计准则修订后,我国也在审计准则改革方面紧跟国际趋势,于2016年出台新审计准则,由注协审议通过,由财政部批准通知。其中,要求A+H股上市公司于2017年率先执行准则并披露关键审计事项,其他上市公司于2018年起执行,自此新审计准则改革进入全面实施阶段。关键审计事项能够提供更多公司审计工作和个性化风险信息,向资本市场传递了更多的公司特质信息,以提高资本市场信息传递效率,缓解信息不对称问题。已有学者对2017年关键审计事项试点实施的市场反应做了初步的实证研究,结果显示关键审计事项的披露有效降低了股价同步性,肯定了关键审计事项能够对资本市场产生积极作用。但这些相关研究大多以第一次政策试点为研究对象,在2018年后政策的全面实施面临着更为复杂的资本市场环境和投资者类型,无法回答关键审计事项降低股价同步性的现象能否延续至全面实施后。此外,分析师和机构投资者也被证实能够促进资本市场信息传递效率的提高。如果说关键审计事项在资本市场产生的积极反应来自其信息传递效率的提高,那么分析师和机构投资者是否能够进一步促进关键审计事项的实施后影响也有待研究。基于以上问题,本文主要考察关键审计事项在全面实施后能否达到预期实施效果,改善传统审计报告缺陷。本文从信息传递效率的角度论证了关键审计事项实施影响的作用机制,并利用股价同步性作为信息传递效率的替代指标进行检验。实证结果显示,关键审计事项对股价同步性的反向作用在全面实施后较长时期内仍存在,但实施即期的下降幅度最大,实施后续期间则趋于平稳。本文在进一步的研究中加入分析师和机构投资者的调节变量,研究发现分析师和机构投资者能够促进关键审计事项提高信息传递效率,丰富了资本市场信息传递效率的相关研究。本文贡献在于考察了全面实施后的关键审计事项对股价同步性的影响,在已有文献的基础上扩大了实证研究的样本量和样本期,对双重差分模型进行了平行趋势检验,并验证了分析师和机构投资者作为信息传递机制的有效性。

关键词：关键审计事项股价同步性信息传递效率

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关键审计事项披露对审计质量的影响研究

关键审计事项披露对审计质量的影响研究

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作者：杨艺榕云南大学

学位级别：硕士

在当前经济发展形势下,审计的地位日益提高。对于企业而言,企业在上市前需要通过IPO审计,成功上市后每个会计年度都需要对财务报表进行审计并公布审计报告为利益相关者提供信息。为了提高审计报告中的有效信息量以及为利益相关者带来更... 详细信息

在当前经济发展形势下,审计的地位日益提高。对于企业而言,企业在上市前需要通过IPO审计,成功上市后每个会计年度都需要对财务报表进行审计并公布审计报告为利益相关者提供信息。为了提高审计报告中的有效信息量以及为利益相关者带来更多公司信息,减少信息不对称而带来的决策、投资等风险,关键审计事项的相关审计准则在国内外先后颁布。本文主要围绕关键审计事项披露对审计质量的影响展开研究,引入审计收费和企业类型展开调节效应和企业异质性的检验。首先,本文梳理和评述了相关国内外研究文献,通过机制分析提出了三个假说。其次,本文为了摸清关键审计事项的披露现状,从数量、类型和应对方法三个方面进行了图表分析,发现披露数量存在行业与事务所规模层面的差异但总体集中于2-3个,资产减值和收入确认类事项出现的频率最高,应对方法中最常见的是检查。第三在研究设计中,本文先对样本与数据进行了分析描述,然后对计量分析所涉及的相关变量进行了定义,在此基础上构建了本文的计量回归模型。第四在计量回归中,先做了描述性统计和相关性检验对各变量进行初步分析,然后做了基本回归与豪斯曼检验,在此基础上进行了审计收费的调节效应检验、稳健性检验、异质性检验、披露数量对审计质量影响的机制检验,结果表明关键审计事项的披露会提升审计质量且当审计收费更高、披露数量更多、公司为高新技术企业时提升效应更高。最后总结了研究结论,为更好发挥关键审计事项的积极作用提出了建议并说明了本文研究的局限性。本文较已有相关研究扩大了样本和区间,得出了关键审计事项披露能够提高审计质量的主要结论,验证了这一影响的长期效应及稳定性,同时确定了其中审计收费的调节效应以及企业异质性的影响,为关键审计事项的相关研究提供了新的思路,也为实务界的决策、监管以及政策改进提供依据和支撑。

关键词：关键审计事项审计质量审计收费企业异质性

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关键审计事项、审计质量与股价同步性

关键审计事项、审计质量与股价同步性

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作者：陈静璇华南农业大学

学位级别：硕士

股价同步性(),反映了单个公司股票价格的变动与市场平均变动之间的关联性,即股票市场中的“同涨共跌”现象。现有的研究表明,我国的股票市场具有极高的股价同步性,以0.45的值高居四十多个国家第二名,仅次于波兰。而英国、加拿大、美国... 详细信息

股价同步性(),反映了单个公司股票价格的变动与市场平均变动之间的关联性,即股票市场中的“同涨共跌”现象。现有的研究表明,我国的股票市场具有极高的股价同步性,以0.45的值高居四十多个国家第二名,仅次于波兰。而英国、加拿大、美国和澳大利亚等这些成熟国家的股票市场股价同步性却都比较低,大多数都在0.10以下。我国作为新兴资本市场,信息不对称程度较高,高股价同步性未必是一件坏事,它可能意味着市场中私有信息交易的减少和股票定价效率的提高。影响股价同步性的因素包括公司治理、市场和制度环境、公司信息披露质量等方面。2016年12月,我国财政部印发了《中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项》等上市公司审计准则,要求会计师事务所在审计报告中披露会计师根据职业判断认为对当期财务报表审计最为重要的事项。从新准则不难看出监管部门的意图,即改变“模板化”的审计报告,提高审计质量,使得上市公司审计报告的信息含量更加丰富,更加具有决策相关性。公司的信息披露质量会影响股价同步性,审计质量作为上市公司信息披露质量的指标,对股价同步性的影响是怎样的呢?2016年关键审计事项的实施是否发挥了积极的调节作用?这种调节作用是否因公司盈余管理方向的不同而有所差异?本文选取2011-2018年中年国A股上市公司作为样本,基于私有信息交易理论,分析审计质量如何影响股价同步性,以及关键审计事项的实施如何影响两者之间的关系。研究结果发现:(1)审计质量与股价同步性正相关,审计质量的提高能够减少私有信息交易,避免股价的异常波动,提高股票定价效率;(2)2016年关键审计事项的实施增强了审计质量与股价同步性之间的正相关关系,说明关键审计事项能够增加审计报告中更多有关公司的特质信息,使得审计质量对股价同步性的作用更加明显;(3)关键审计事项对两者关系的加强作用仅存在于负向盈余管理的公司,因为负向盈余管理对公司信息透明度的损害程度更高,且我国股市存在卖空限制,所以审计质量的提高对减少投资者对于负向盈余管理公司私有信息交易的边际作用更大。本文旨在丰富信息质量与股价同步性的相关文献,为研究关键审计事项实施的效果提供了初步证据,同时对我国资本市场加强相关准则改革和会计师事务所审计工作监管提供一定的参考。

关键词：股价同步性审计质量关键审计事项私有信息交易

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关键审计事项对审计费用影响的研究

关键审计事项对审计费用影响的研究

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作者：曹丹丹合肥工业大学

学位级别：硕士

为进一步提升审计报告的信息含量,2016年颁布的新审计报告准则,最大变化在于审计报告中增加关键审计事项的披露。文章以此为契机,在明晰关键审计事项本质内涵的基础上,阐述了确定关键审计事项的主要流程以及表达关键审计事项的核心要点... 详细信息

为进一步提升审计报告的信息含量,2016年颁布的新审计报告准则,最大变化在于审计报告中增加关键审计事项的披露。文章以此为契机,在明晰关键审计事项本质内涵的基础上,阐述了确定关键审计事项的主要流程以及表达关键审计事项的核心要点,系统分析了关键审计事项披露对利益相关主体如被审计单位、会计师事务所及报告使用者的影响,并选择2017年及2018年实施新审计准则的A股主板上市公司为样本,从事项类型、数量分布、行业分布、事务所分布以及事项信息含量特征等方面,对A股主板上市公司审计报告中关键审计事项披露的实施现状进行全面分析。2016年颁布实施新审计报告准则要求沟通关键审计事项,由此可能会增加审计成本及审计风险,相应影响审计费用。为了深入研究关键审计事项与审计费用之间的关系,本文系统剖析关键审计事项影响审计费用的作用路径与运行机理,选择2016年先行实施新审计报告准则的A+H股上市公司及配对样本,在检验关键审计事项披露确实对审计费用产生正向影响的基础上,以2017年及2018年A股主板上市公司作为研究对象,从沟通关键审计事项的数量特征、风险类型特征、信息量特征、审计程序数量特征四个维度,实证检验其对审计费用的系统性影响。实证研究结果表明:(1)关键审计事项的披露会导致审计费用的增加;(2)披露的关键审计事项的数量越多,审计费用越高;(3)披露的关键审计事项的风险特征指数越大,审计费用越高;(4)披露的关键审计事项所含信息量越多,审计费用越高;(5)披露的关键审计事项实施的审计程序数量越多,审计费用越高。基于理论分析和实证研究的结果,本文从完善信息披露机制、提升职业能力、加强信息使用者的财务知识教育三个方面提出政策建议,丰富了现有对关键审计事项经济后果的研究,也为会计师事务所审计定价提供了重要的决策依据。

关键词：新审计报告准则关键审计事项审计费用

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关键审计事项披露及其信息含量研究 ——以天健所审计深圳华强为例

关键审计事项披露及其信息含量研究 ——以天健所审计深圳华强为例

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作者：邝娟四川师范大学

学位级别：硕士

2016年,我国《审计准则第1504号》发布,自此关键审计事项开始在审计报告中披露,这为增强审计报告的信息含量提供了途径。对于会计师事务所而言,关键审计事项的披露既是机遇也是挑战,会计师事务所可以在这一新增信息中体现自身的专业水... 详细信息

2016年,我国《审计准则第1504号》发布,自此关键审计事项开始在审计报告中披露,这为增强审计报告的信息含量提供了途径。对于会计师事务所而言,关键审计事项的披露既是机遇也是挑战,会计师事务所可以在这一新增信息中体现自身的专业水平和勤勉尽责程度;但若披露不恰当,可能会带来审计风险,损害会计师事务所的声誉。新审计准则已在我国资本市场实施四年之久,但关于会计师事务所披露情况的研究仍然较少,会计师事务所在关键审计事项的披露上是否已经达到要求?披露的关键审计事项主要有哪些?具有何种特征?信息含量如何?针对以上疑问,本文从披露特征和信息含量两个角度出发,研究会计师事务所对新审计准则的执行效果。目前关于关键审计事项的文献大多集中于对A+H股上市公司的研究,且大多只选取了首年披露数据,本文在前人的研究基础上,以2017年至2020年间的审计报告为研究对象,进一步丰富了数据范围。首先,从整体出发,全面分析我国A股上市公司关键审计事项的披露现状,总结关键审计事项存在的主要问题。其次,本文以内资所中排名第一的天健事务所为例,分析该所对深圳华强披露的关键审计事项。从关键审计事项的披露内容和信息含量两个视角对案例进行深入研究,其中信息含量从外部投资者决策和内部管理层盈余管理行为两个维度进行分析。本文研究发现:(1)披露合规性上,我国会计师事务所披露的关键审计事项已基本达到准则要求,披露要素总体齐全,但仍有个别审计报告中未披露索引和审计应对等要素。(2)披露数量上,我国关键审计事项的披露数量整体偏低,每份审计报告中的关键审计事项数量大多集中于2项或3项,低于国际四大所,且关键审计事项类型集中于收入类和资产减值类。(3)披露格式上,格式并不统一,本土事务所大多采用文本分段的方式,国际四大所大多采用表格方式。且存在关键审计事项选取的合理性和充分性欠佳,描述模板化等问题。(4)信息含量上,于外部投资者而言,关键审计事项具有信息含量,但同一公司连续披露相同的关键审计事项会导致信息含量降低;于内部管理层而言,关键审计事项的信息含量较低,对管理层盈余管理行为的抑制作用不大。基于结论,建议监管部门细化准则标准,加强对会计师事务所的指导工作;建议会计师事务所建立质量控制体系,提高披露数量,增加结果评价;建议注册会计师提升自身职业能力,加强与被审计单位沟通。

关键词：关键审计事项会计师事务所信息含量

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关键审计事项披露与会计稳健性

关键审计事项披露与会计稳健性

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作者：林仁达厦门大学

学位级别：硕士

国际审计与鉴证准则理事会和中国财政部分别于2015年和2016年正式发布了新的审计报告准则,要求审计师在审计报告中披露关键审计事项,以求能够满足各方对改善审计报告质量的需求。由此,关键审计事项披露能否成为一个更有价值的沟通工具,... 详细信息

国际审计与鉴证准则理事会和中国财政部分别于2015年和2016年正式发布了新的审计报告准则,要求审计师在审计报告中披露关键审计事项,以求能够满足各方对改善审计报告质量的需求。由此,关键审计事项披露能否成为一个更有价值的沟通工具,以及其是否存在其他非预期影响,成为各方关注和争论的焦点。通过对整理出的2016年度97家和2017年度3,472家中国A股上市公司审计报告中披露的关键审计事项进行详细的对比分析,本文发现目前关键审计事项的内容能够较好地体现行业层面和公司个体的特征;连续年度的披露能够有效地为财务报表和审计报告的预期使用者提供持续的信息;同商誉减值、重大资产重组事项的对比表明,关键审计事项有利于向投资者传递公司风险领域的信息,但这种作用由于审计工作本身的性质,以及实务中存在的诸如部分管理层与审计师对审计准则要求的缺乏了解或错误执行、描述语言标准化和一般化等问题,而具有一定的局限性。关键审计事项的披露要求会给审计师及管理层带来压力与风险,从而促使他们重新审视会计稳健性原则的应用。为进一步探究关键审计事项对上市公司会计稳健性的影响,本文选取2016-2017年度A股非金融行业上市公司相关数据为样本,以CSCORE模型度量不同公司各个年度的会计稳健性水平,并定义相关变量进行多元回归分析。本文的实证结果表明,审计师在审计报告中披露关键审计事项显著提高了被审计单位的会计稳健性水平;相比于非国有上市公司,关键审计事项对稳健性的这种正向作用在国有上市公司中更为显著;在由声誉和规模等更有优势的国际四大或国内十大审计的上市公司中,关键审计事项的披露也更有利于提高其会计稳健性。

关键词：关键审计事项会计稳健性产权性质事务所类型

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关键审计事项披露内容的市场反应研究

关键审计事项披露内容的市场反应研究

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作者：梁莺潇山东农业大学

学位级别：硕士

2016年12月,中国审计准则委员会(CASB)颁布了《中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项》,在审计报告中增设关键审计事项。作为“皇冠上的钻石”,关键审计事项使审计报告更具个性化,去模板化,有望提高信息透明... 详细信息

2016年12月,中国审计准则委员会(CASB)颁布了《中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项》,在审计报告中增设关键审计事项。作为“皇冠上的钻石”,关键审计事项使审计报告更具个性化,去模板化,有望提高信息透明度,传递更充分的信息。新式审计报告的改革,拉开了国内外学者研究关键审计事项的序幕。本文通过梳理国内外相关文献,以委托代理理论、信号传递理论和有效市场假说为理论依据,探究关键审计事项披露内容的差异能否引发不同的市场反应。通过对A股上市公司2018年审计报告中关键审计事项披露内容的统计发现:(1)关键审计事项结尾处带有确定性结论的审计报告占比仅为14.22%。在含有确定性结论的484份审计报告中,仅有11.57%来自国际四大会计师事务所。(2)披露的关键审计事项个数在不同行业之间具有差异。(3)披露的关键审计事项类型总体上具有一定的趋同性,但金融业、房地产业上市公司的关键审计事项的类型仍具有行业特色。事件研究法实证结果表明,披露关键审计事项能够使事件窗[-10,10]内有显著为正的累积超额收益率。说明披露关键审计事项引发了积极的市场反应。依据关键审计事项披露内容进行分组对比分析、控制其他变量进行多元线性回归和倾向值匹配、更换事件窗[-8,8]、[-5,5]进行稳健性检验后发现:(1)相比披露行业常规类型的关键审计事项,行业特殊类型的关键审计事项增大投资者理解难度,引发较为消极的市场反应;(2)关键审计事项个数与事件窗内累积超额收益率关系不明显,投资者对披露的关键审计事项个数不敏感;(3)确定性结论这一增强投资者信心的“保证”信号并未传递到股票市场上,披露带有确定性结论的关键审计事项并未引发更积极的市场反应。依据以上实证分析,本文尝试提出以下建议:(1)注册会计师增强职业判断力,合理审慎确定关键审计事项的数量与类型。(2)普及政策解读,确保增大审计师责任的保证信号被市场接收,促使信息准确高效传递。(3)投资者提高自身信息辨识力和风险感知力,保持合理审计期望。

关键词：关键审计事项确定性结论市场反应累积超额收益率

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关键审计事项、CFO变更与审计费用

关键审计事项、CFO变更与审计费用

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作者：赵钰莹南京农业大学

学位级别：硕士

随着信息使用者对公司财务信息的公允性和真实性的要求越来越高,对会计师事务所出具的审计报告的价值也有着越来越高的期望,使得审计准则也在经历一次又一次的改革与修订。在2017年以前,我国审计报告模式通常采用国际主流的标准化模板,... 详细信息

随着信息使用者对公司财务信息的公允性和真实性的要求越来越高,对会计师事务所出具的审计报告的价值也有着越来越高的期望,使得审计准则也在经历一次又一次的改革与修订。在2017年以前,我国审计报告模式通常采用国际主流的标准化模板,该模板下的审计报告虽然呈现了审计师对被审单位经营状况的评估结果,为信息使用者提供了较为可靠的参考,但由于格式过于固定,内容太过统一,在一定程度上也阻碍了审计师与投资者之间的信息交流。由于审计意见类型流于同质化,投资者无法获取更深层次的信息,多个国家及国际组织开始对传统审计报告模式进行反思和改善,国际审计与鉴证准则理事会(IAASB)、英国财务报告委员会(FRC)、美国公众公司会计监督委员会(PCAOB)分别于2015年、2016年和2017年发布修订后的审计准则。在各国审计报告改革的浪潮中,中注协于2016年年初印发了《中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项》征求意见稿,财政部于当年12月23日批准了该项审计准则,并正式对外发布,要求A+H股上市公司对2016年财务报表的审计报告率先适用此准则,后续自2018年1月1日起,全体A股上市公司的审计报告中均应披露关键审计事项。自此,新审计准则逐渐受到众多学者的关注。在审计报告中增加关键审计事项内容,以单独的组成部分出现,更加便于信息使用者理解和关注报表中的重要信息,但同时,也需要审计师付出更多努力,而且可能面临审计风险的增加,这会使审计成本有所上升,从而提高了会计师事务所的审计收费。与此同时,由于关键审计事项需要通过审计师与被审计单位治(管)理层沟通后方能确定,在此过程中,公司的“财务核心领导”——CFO的地位十分重要,因为其掌握了最详细的财务信息,十分清楚公司的风险所在。理论上看,CFO职位稳定能在一定程度上提高会计信息的稳健性,降低审计工作的难度,若其发生变更,则可能意味着公司已经存在一些问题,需要审计师挖掘职位变动背后的深层次信息。可见,上市公司发生CFO变更也会对其审计费用产生影响。本文以2016年首批实施新审计准则的A+H股上市公司以及新审计准则全面实施后的2017—2020年沪深A股上市公司为研究对象,借鉴相关学者的研究成果,建立本文的实证模型,利用相关数据实证检验上市公司关键审计事项数量和类型对其审计费用的影响,以及CFO变更对关键审计事项与审计费用二者间关系的调节作用。论文主要研究结论如下: (1)同等条件下,上市公司审计报告中披露的关键审计事项的数量越多,其审计费用越高。审计报告中新增了“关键审计事项”版块,它反映了审计师在审计工作中发现的或有风险点,以及有必要向信息使用者做出风险提示的内容,纵然此项举措有益于提升新版审计报告的信息价值,也给资本市场提供了监督审计工作的新渠道,但同时也给会计师事务所带来了不小的审计风险和工作压力。审计报告中披露的关键审计事项越多,意味着上市公司的风险点越分散,为将审计风险降至审计师可接受的水平,除了追加审计投入,获取更多审计证据之外,与被审计单位积极沟通关键审计事项这一过程也会增加审计工作量,为平衡审计收益与审计消耗,审计师将会收取更多审计费用以覆盖承担的额外审计风险和审计成本。 (2)相比于披露非普遍性关键审计事项,上市公司审计报告中披露普遍性关键审计事项会使审计费用更高。本文中界定的“普遍性关键审计事项”包括资产减值类事项和收入确认类事项,当公司的审计报告中披露了这两类事项时,由于它们通常都是审计工作的重点和难点领域,自身的审计固有风险较大,导致审计师面临的审计风险较高;另一方面,这两类事项的审计难度相对较大,审计程序繁多,加之审计内容复杂,使得审计师投入的审计工作量较多,尤其在审计准则改革后,审计师需要披露更多与普遍性关键审计事项相关的信息,因此会计师事务所为覆盖额外成本,通常会收取更多审计费用。 (3)CFO变更对关键审计事项与审计费用间的关系有调节作用,即当CFO发生变更时,关键审计事项对审计费用的正向影响更强。无论前任CFO主动离职还是被动离职,与未发生CFO变更的企业相比,发生CFO变更的公司存在不当行为的可能性较大。由于前任CFO在离职前最易对资产减值项目和收入项目动手脚,导致与这两类项目相关的审计风险显著增大,公司整体的财务风险更高,会计信息质量更差,审计师需要关注更多可能存在高风险的事项,并耗费更多的时间精力与被审计单位进行沟通,相应地,审计师的审计投入也会显著加大。即,上市公司的CFO发生变更时,审计师因此而付出的附加审计投入以及承担的增量审计风险,会引起审计费用的进一步上升。

关键词：关键审计事项审计费用 CFO变更调节效应

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关键审计事项常见问题分析

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财务与会计 2019年第22期 81-82页

作者：王娟刘志耕江苏工程职业技术学院文峰大世界连锁发展股份有限公司

在审计实务中,一些注册会计师(CPA)不能全面、正确理解关键审计事项的本质内涵,不仅对关键审计事项产生模糊甚至错误认识,而且不能在审计报告中正确识别和沟通关键审计事项。为此,本文以日常审计实务中存在的相关问题为基础,用案例的形... 详细信息

在审计实务中,一些注册会计师(CPA)不能全面、正确理解关键审计事项的本质内涵,不仅对关键审计事项产生模糊甚至错误认识,而且不能在审计报告中正确识别和沟通关键审计事项。为此,本文以日常审计实务中存在的相关问题为基础,用案例的形式来分析、说明关键审计事项常见的问题。

关键词：关键审计事项审计实务审计报告常见问题分析本质内涵错误认识常见的问题

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关键审计事项与企业融资成本相关性的实证研究

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财会通讯 2020年第11期 39-42页

作者：阚京华陈秀梅南京财经大学江苏南京210023

本文以2014—2017年我国93家A+H股上市公司为研究对象,探究关键审计事项对企业融资成本的影响。结果发现,关键审计事项的披露减少了信息不对称,降低企业的债务和权益融资成本,并在四大审计中表现更为显著。最后,文章通过PSM检验和变量... 详细信息

本文以2014—2017年我国93家A+H股上市公司为研究对象,探究关键审计事项对企业融资成本的影响。结果发现,关键审计事项的披露减少了信息不对称,降低企业的债务和权益融资成本,并在四大审计中表现更为显著。最后,文章通过PSM检验和变量替代进一步证实了关键审计事项披露对企业融资成本有降低的作用。

关键词：关键审计事项权益融资成本债务融资成本 PSM检验

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